中小企业财务内控管理机制建设路径探索

董栋梁

中小企业加强财务内控管理机制的建设，可以起到确保会计信息真实可靠、提高企业经济活动效率、推动企业稳定持续发展等作用。然而，中小企业财务内控管理机制构建还存在诸多不足，特别是在财务管理风险评估、健全岗位责任制度、强化内部审计监督、实施全面预算管理等方面，严重制约了财务内控管理机制重要作用的发挥，需要对这些问题展开深入分析，并立足实际采用针对性措施进行优化完善，在建立健全企业财务内控管理机制的基础上，为中小企业稳定运营和持续发展保驾护航。鉴于此，本文对中小企业财务内控管理机制建设路径进行探讨。

新经济形势下，中小企业发展面临的市场环境变得更加复杂，企业之间竞争日益激烈，要想减小企业经营风险和实现稳定持续发展，除了要对财务管理工作引起高度重视以外，还要不断健全财务内控管理机制，在保障中小企业开展经济业务活动合规合法的同时，尽可能地规避财务风险问题发生，确保中小企业在新时期背景下健康持续发展。本文联系中小企业加强财务内控管理机制建设的重要性，对当前中小企业所构建财务内控管理机制存在的问题进行详细分析，并尝试从加强财务管理风险评估、建立健全岗位责任制度、强化内部审计监督职能、推行全面预算管理制度、重视企业资金管理工作等方面入手，提出几点行之有效的优化路径，以供参考。

一、中小企业加强财务内控管理机制构建的重要性

在新经济发展形势下，中小企业加强财务内控管理机制建设，可以起到以下作用：

（一）确保企业会计信息真实可靠。中小企业开展各项经济业务活动，会产生诸多财务会计信息，而这些会计信息是否真实准确，会对企业管理者制定决策的科学性产生极大影响，加强企业财务内控管理以后，就能保证企业财务信息反映出企业生产经营实际状况，并成为企业管理者制定科学合理经营管理决策的重要支撑。

（二）保证企业经济活动有效展开。中小企业各项经营管理活动开展，需要各部门人员和众多资源参与其中，若某一环节出现差错，也会对开展经营管理活动带来极大影响，而加强企业财务内控管理工作以后，就可以在开展各项经营管理活动之前，对各环节内容进行科学合理安排和实施内控管理，切实保障中小企业日常经营管理活动有序、高效和高质展开。

（三）提升企业财务管理水平。随着中小企业不断发展，企业财务工作也愈发复杂，特别是在预算编制、资金管理、会计核算等方面，一旦出现差错就会对企业正常运转和财务管理质量带来不利影响，而加强财务内控管理机制建立以后，就可以对财务领域存在的问题和风险进行分析和防控，并在推进企业财务工作科学、规范展开中，促进企业财务管理水平与质量得到提升。

（四）促进企业健康稳定发展。中小企业平时正常开展各项经济业务活动，经常会遇到多个部门共同参与的情况，由此产生的利益冲突也会带来诸多经营风险，而通过财务内控管理制度发挥作用，就可以对各项经营活动可能出现的利益冲突进行协调解决，并在达成内部共识和营造良好环境中，推动企业经济业务活动和内控管理活动有效开展，中小企业健康可持续发展目标也能达成。

二、中小企业财务内控管理机制构建问题分析

（二）财务风险评估制度缺乏。中小企业对财务内控管理机制进行建立，主要目的是防范风险和实现稳定发展，然而实际建设时，对财务风险评估工作不够注重，尤其是在树立较强风险意识和建立风险预警机制方面，中小企业还没有联系自身实际，对财务内控管理机制进行优化完善，在遭遇较大财务风险时，就容易引发较大经济损失或造成企业直接破产。

（一）岗位责任制度有待健全。根据中小企业实际经营管理情况，对相应岗位责任机制进行有效建立，特别是针对企业财务管理部门，可以帮助财务人员更加清晰地认识到自身工作内容及肩负的岗位职责，实际开展工作也会变得更加科学规范。但是从实际来看，中小企业并未开展好岗位分析工作，并且所制定的岗位制度内容多半是照搬照抄大型企业，在财务岗位设置上也较为简单随意，为企业未来开展经营管理活动埋下诸多风险隐患，并严重威胁到中小企业健康稳定运营。

（三）内部审计监督职能缺位。内部审计监督在中小企业财务内控管理中占据着十分重要的地位，不仅可以保证企业开展各项经济管理活动更加科学有序地进行，还能及时发现和解决存在的问题。但是结合实际发现，中小企业财务内部审计监督职能还未得到充分发挥，究其原因主要与未形成系统的财务监督机制、财务风险判断能力不够等有关，对企业内控管理活动科学高效展开也带来极大影响。

（四）全面预算管理不够到位。全面预算管理也是财务内控管理的重要构成内容，根据企业生产经营具体情况，对预算管理体系进行建立健全，可以推动企业开展各项经营管理活动更加有序地展开，也能防止相应资源分配不合理、超过资金预算等情况发生，然而受到企业各部门沟通联系不够、未全面考虑企业生产经营状况等因素影响，导致中小企业实行全面预算管理流于形式，并且在没有考虑企业真实状况下，就盲目地采用增量减量预算手段，对预算數据进行确定，不仅无法为企业开展的经营管理活动提供有力支持，还不能真实反映出企业的实际财务状况。

（五）不够重视企业资金管理。资金是中小企业发展的重要命脉，一旦出现资金链断裂情况，就会引发财务困难，并且不利企业稳定持续发展，虽然当前很多中小企业已经意识到资金管理的重要性，但是受到资金管理制度不够完善、资金管理活动随意性大、没有做好预算核算管理等影响，导致企业对资金实际使用状况了解不够清楚，也不利于中小企业加强财务风险管理和提高资金实际使用效率。

（六）财务信息化有待提升。随着科学技术不断发展，企业财务信息化水平也不断提升，而开展财务内控管理工作，也要将企业财务信息化程度纳入进来，并通过加强财务数据信息处理和推动财务工作操作规范化，进一步提高企业财务内控管理水平与质量。但从实际来看，中小企业财务信息化程度还有待提升，尤其是在各部门财务活动信息数据收集、重要财务数据挖掘利用、操作规范化等方面，还要结合实际进行优化改进。

三、中小企业财务内控管理机制构建的有效路径探索

（一）加强财务管理风险评估

考虑到当前大部分中小企业都没有主动树立风险意识，导致实际开展财务管理活动需要面临诸多风险，进而对中小企业正常业务开展和稳定持续发展带来极大影响，这时候就要对财务管理风险评估工作引起极大关注，并通过建立财务评估风险制度的方式，增强中小企业财务内控管理。具体措施有：（1）加强资金成本核算，特别是在面对企业的应收账款时，若处理不当就会引发坏账情况，并对中小企业资产安全构成极大威胁，这时就要加强企业资金成本核算工作，并采用销售折让代替赊销方式，有效保障中小企业自身资产安全，实际资金利用效率也能得到提高;（2）开展市场动态分析，市场价格的走势会对企业开展材料设备采购工作带来一定影响，这时候加强市场动态研究与分析，并通过构建完善的材料设备采购和领用制度，可以获得更加真实准确的财务信息;（3）提高决策科学化水平，财务决策的正确与否将直接关系到财务管理工作的成效，而经验决策和主观决策会使决策失误的可能性增加，要防范财务风险，中小企业在决策过程中，除了要考虑影响决策的各种因素以外，还要尽量采用定量分析方法，并运用科学决策模型对各种可行方案进行決策对比分析，这样决策失误带来的财务风险也会明显降低。

（二）建立健全岗位责任制度

岗位责任制度是企业财务内控管理机制的重要组成内容，根据中小企业财务管理工作开展实际状况，对职责明确的岗位制度进行建立，不仅可以对直接参与企业经济业务员工的权利进行约束和隔离，还能防止职能交叉、相互推诿等情况发生。实际操作中，中小企业可以根据自身经营发展战略和组织结构情况，对自身工作进行深入研究，并在弄清楚各部门岗位具体职责和工作内容以后，对直接参与各项经济业务活动的财务岗位进行充分整合，然后通过践行财务用人岗位权责制度，确保不相容职务分离和强化财务活动监督，比如针对中小企业资金管理，制定完善的出纳制度，并将财务印章、票据等交由不同人员保管负责，可以有效防范企业财务风险，并促进企业财务管理活动更加科学规范地进行。

（三）强化内部审计监督职能

内部审计监督是企业财务内控管理的核心内容，可以帮助中小企业及时发现自身经营管理存在的问题，并在督促企业健全自身监督机制中，促使企业经济效益提升和获得更加健康稳定发展。实践中，中小企业要结合自身实际情况，对独立审计机构进行建立，并配备专业能力较强的审计人员，保证内部审计工作更加有序顺利进行，同时围绕中小企业实际经营活动状况，对开展各项经济业务实施过程管控，并通过加强财务审核监督，确保各项财务数据信息的准确性，并防止经济业务活动开展不畅、出现投机倒把等行为发生。另外，围绕中小企业开展的核心业务，对业务开展各环节流程实施严格管控，并保证审计结果数据真实有效，可以促进中小企业完善自我监督机制，并提升企业业务经营效益。

（四）推行全面预算管理制度

在对中小企业财务内控管理机制进行建立时，注重对全面预算管理制度进行推行，可以促进中小企业开展的各项经营管理活动更加科学规范进行，并达到减小风险和提高资金利用效率目的。具体措施包括：（1）完善全面预算管理制度，在对中小企业开展的各项业务活动进行认真仔细梳理以后，围绕企业预算实际需求制定相应管理策略，执行时也要注意对企业预算管理工作进行统一安排，涉及的编制依据、操作流程和考核标准，也要纳入预算管理制度当中，以为该项工作高效开展提供有力指导;（2）加强企业预算编制工作，在全面预算管理制度指导下，中小企业要积极做好预算管理宣传教育活动，在营造良好内控管理工作氛围的同时，企业职工也会对预算编制工作有更加深刻的认识，并对执行的预算管理内容和要求严格遵循，中小企业财务内控管理工作效率与质量也能得到明显提高;（3）增强预算执行控制，全面预算的有效实施，必须充分调动各级责任人的积极性和强化其责任意识，以保证预算执行进度和效果，操作中预算一经批复下达，执行部门应当将预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据，并将年度预算细分为季度、月度预算，通过分期预算控制确保年度财务预算目标得以实现，同时将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位中，形成全方位的预算执行责任体系，切实保证预算目标实现，另外针对企业下达的执行预算，一般不予调整，不过在执行中若出现市场环境、政策法规等发生重大变化，使预算编制基础不成立，这时候可以对预算进行科学调整。

（五）重视企业资金管理工作

资金是保证中小企业稳定运营的根基，在对中小企业财务内控管理机制进行建设时，注意对企业资金管理工作加以完善，可以促进中小企业经营管理活动高效运转，相应财务风险也会降至最低。具体措施包含：（1）规范企业会计核算，在保证相关制度能够在实际工作中真正执行的同时，对企业物资采购、产品销售等操作规程进行完善，并建立健全内部约束机制，防止资产管理不良情况发生;（2）内部资产定期盘点，对企业各项资产进行定期盘点，可以准确把握企业资产投入和利用状况，执行时也要将重点放在流动资金、固定资产、应收账款等上面，并通过优化企业存货结构、加强应收账款催收、处理好呆账死账等措施运用，保证中小企业资金链稳固，并实现稳定高效运营。

（六）提高财务信息化水平

随着现代科学技术不断发展，各种先进技术软件在中小企业财务工作中也得到十分广泛的应用，并促使实际财务工作效率与水平得到极大提升。而在加强中小企业财务内控管理机制建设时，也要高度重视企业财务信息化建设工作，在减少人为因素对财务活动带来不利影响的同时，有效保证财务信息真实性、完整性和准确性。实际操作中，需要中小企业加大对财务信息化建设的投入力度，并结合企业自身特点对硬软件设施进行科学合理配置，然后依托现代发展的信息网络技术，对企业财务管理系统进行建立完善，并借助互联网、大数据、通信等技术，将该系统与企业内部各部门有效联系起来，在促进各项信息高效分享及传递的同时，财务工作开展效率也会进一步提高，并通过信息系统对中小企业内部各部门所开展的业务活动实施科学管理，切实保障相关业务活动有序推进和提升中小企业财务内控管理工作开展成效。

结 语

新时期背景下，中小企业经营发展要有效规避各类风险和提高财务管理活动效率，就要对中小企业财务管理和内部控制有一个深入的认识，并从内控视角出发，对更加系统完善的内控管理机制进行建立健全，在更好地满足当前中小企业经营发展和财务管理需求的同时，中小企业财务内控管理水平与质量也能得到提升，并推动中小企业获得更加健康稳定的发展。