财务风险管控视角下的小学内部控制体系构建

王心怡

我国教育体制改革背景下，各个学校踏上了快速发展的道路，其发展进程中，如何有效落实内部控制体系的构建，并做好相应的完善与优化，备受社会各界关注。本文立足于财务风险管控视角，阐述了小学内部控制体系构建目标及原则，剖析了现阶段内部控制体系面临的问题，并探讨了优化构建内部控制体系的策略及实施财务风险管控的策略，以供参考与借鉴。

我国教育体制的改革加快中小学发展速度，内部控制体系的构建备受社会各界关注。小学在构建及优化内部控制体系时，需要立足于财务风险管控角度，进行基础方针的建构，并突出可行性，同时关注管理机制及管控措施的提升。基于此，本文研究了财务风险管控视角下的小学内部控制体系构建策略。

一、中小学内部控制框架体系构建的社会背景

有关财务风险管理项目研究结构方面，管理人员应做好具体管控机制的构建，通过小学内部财务风险管控措施的实施，有利于资金使用效益的提高，能带动教学质量的提升。同时，通过时效性资源配置结构的建立，能进一步完善内部控制体系。而在内部控制体系的研究方面，管理人员需要围绕内控体系做好财务风险管理要求及具体管控机制的建立，突出管理结构与项目要求的有效性，从而带给学校健康发展适当的助力。

二、小学内部控制体系面临的问题

（一）内部控制环境混乱

内部控制措施的实践中，内部控制环境发挥着基础保障的作用，是决定小学内部控制措施实施有效性及最终成效的关键因素。根据现阶段小学发展情况而言，尽管已有很多落实了财务管理内部控制体系的构建，然而却很少取得较为理想的实践效果。构建的相关管理制度流于形式的较多，或是没有深层次分析相关管理制度，以致有实际问题出现或面临检查时出现规避制度执行的情况，造成内部控制体系制度应有价值的实现受阻。

（二）管理制度不够完善

小学内部控制体系中，管理制度是开展各项管理工作的支撑，是有效執行内部控制方法的关键。然而，部分小学欠缺完善的内部控制管理制度，可操作性严重不足，面对实际的财务风险等问题无法有效处理，且其自身治理环境也因此受到影响。此外，内部控制工作的开展，没有全面覆盖各项经济活动，一旦内部控制与治理结构出现脱离的情况，管理控制效果必定大打折扣。此外，管理制度的不完善，也会对学校构建及实施内控体系构成一定的阻碍。

（三）风险管理未能到位

风险管理作为小学内控体系框架中的重要工作之一，是以保障学校正常、稳定开展教学及科研等工作为目的。小学教学、科研工作的开展及建设基础设施等涉及大量资金，如果财务管理工作开展不当，未能合理使用资金，可能会有财务风险产生，导致自身各项工作的正常运行受阻。也有个别学校负责人缺乏足够的风险意识，或是没有太过重视风险管理，同样会滋生财务风险。

（四）风险控制结构偏差

小学构建内部控制体系方面，部分校内负责人和财务管理人员有关风险管理项目的认知薄弱，体系构建有效性欠缺，难免会影响个别风险管理项目管控成效。同时，个别学校管理人员未能围绕具体的管理项目落实对应管控措施的制定，且缺乏时效性，形成了冗杂繁复的管控程序，严重时还会有缺乏实质性的交流互动或财务风险评估等情况产生。

（五）风险评估有待改善

风险评估由目标设定和识别、分析及应对风险等组成，小学财务管理人员需做好控制目标的确定后方可顺利识别、分析及应对风险。但是，个别学校在该环节中却有不足存在，如可能面临的内部人员贪污腐败、网络诈骗及盗窃等财务风险或校园事故等风险识别滞后，带给后续分析评估及应对风险一定影响，稍有不慎还会导致学校损失巨大。

（六）内部监督亟待加强

作为内部控制一项基本要素的内部监督，发挥着不可忽视的作用。个别小学内部监督体系不够完善，相关制度不够健全，导致内部监督检查力度不足，造成各项监督工作开展不到位，可能会引起一系列问题。同时，高素质人才是管理工作顺利开展的支撑，然而个别小学财务管理工作中此类人才过于稀少，大幅降低了财务管理及内控工作效率。

（七）信息交流沟通不畅

信息化及网络技术的诞生，为学校信息传递及交流机制的建立提供了必要支撑，同时带给信息数据分析体系有利条件。财务相关人员通过具备时效性信息的利用开展工作时，能围绕具体问题制定适宜的处理方案，从而及时有效地解决问题。然而，个别学校财管人员由于缺乏足够的意识，或是校内信息数据分析系统、信息交流机制不够健全、完善，会严重影响财管工作效率，也难以第一时间将问题或漏洞发现并解决，最终可能带给学校财务风险的隐患。

四、财务风险管控视角下的小学内部控制体系构建策略

（一）优化内部控制环境

内部控制环境的优化，可从下述几个方面入手：一是明确管理岗位职责。梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略。二是做好现代管理理念的渗透。小学需在管理制度中融入内控制度，通过现代管理理念的引进，规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，以便做出具备可靠性的内部决策。三是关注执行人员素质水平的提高。内控执行人员很大程度上决定了内控制度最终能够取得的价值与成效，所以要注重此类人员财务管理能力及审计专业素质等综合素质的持续提升。

（二）完善内控管理制度

小学要想顺利执行财务内控及风险管理，有必要持续优化财务内控管理制度，夯实防控财务风险的基础保障。小学在应对面临的各类风险时，在建设财务内控制度的过程中理应将制定财务风险预警机制涵盖在内，大力管控财务风险。同时，需要合理建设及优化监督与约束财务风险的体系、财务岗位经济责任机制等，财务部门也应当贯彻落实不相容岗位分离这一内控管理机制，为财务分析及会计信息提供真实性保障的前提下，营造坚实的管理基础供于风险管控的开展。

（三）强化风险防范意识

首先，小学管理层理应注重风险管理意识的形成与强化，通过深入研究风险防范机制并采取适宜的措施控制可能发生的风险。其次，建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次，外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。例如：小学在扩招中有必要科学评估财务风险，保障其不会脱离可控范围，同时合理监督整个落实过程。最后，小学应做好风险监控机制、融资管理制度及经济责任机制的健全与优化，促成财务风险预警综合管理机制，夯实风险防范工作开展的基础。

（四）健全改进组织制度

小学内部控制体系中，在聚焦管理制度改进的同时，也有必要重视组织结构的健全，突出操作体系框架的完整性，从而顺利优化升级整体项目结构。具体而言，管理人员在参与组织制度制定时，要注重组织控制、实物控制、财务控制及人员控制等管理力度的增强，突出制度规则的针对性，由此为各个监督机制及操作流程提供健全与完整的保障。当管理人员能够明确认知相关决策及财务支出结构责任时，即可为财务内控组织制度应有价值的发挥提供保障，从而突出整体经营决策的科学性，并确保切实可行的财务支出方式，这不仅与时代教育发展步伐相适应，且能带动学校办学能力的提高。

（五）改进风险评估机制

通过风险评估机制的建立，能帮助学校及时识别、分析风险并做好相关的应对措施。基于此，学校应落实风险评估工作小组的设置，小组组长由学校负责人担任，组织协调校内重大风险工作的同时研究风险管理策略及风险应对方案，并委派专业的人员负责实施风险应对方案和监控风险。同时，也要做好风险预警机制的制定，以具体的风险点为根据展开分析，以学校资产管理为例，购入资产时需做好相应档案的建立并妥善保管，而领用资产时需严格展开审批，并对资产定期展开清查盘点记录。又如在扩建校园时，需对自身实际情况予以充分考虑，避免扩建的盲目性。

（六）调整内部控制活动

立足于财务风险管控视角而言，学校内控相关的活动开展是重要的财务管理环节。通过严格控制预算相关的环节，从预算编制开始至执行再到绩效考核等环节中，都必须全面贯穿落实相应的控制工作。在编制预算时，需做好信息的采集与整理并突出可靠性、真实性，全面掌握资源情况等。在预算执行中，要注重力度的增大，并对其具体执行情况实时展开跟踪，及时调整处理工作实践中出现的问题。在控制资产物资方面，需做好定期清查工作，保证教学器材、办公用品等实物资产账实相符。此外，要注重内部监督机制的建立，突出内部监督的规范性、精确性和科学性，从制度方面有效保障财务管控的开展。

（七）明确信息披露机制

立足于信息披露可靠性角度而言，在披露信息的同时也应当披露无形资产、债权资产及在建工程等，特别是涉及巨大金额的建设工程，需做好与信息使用者、利益相关者需要响应的会计信息提供工作，并突出全面性与客观性。立足于信息有用性角度而言，小学财务管理活动密切关联着校内建设及教学科研工作，为帮助管理层级职能部门领导对相关管理动态及会计信息能够第一时间把握，财务部门需将本单位会计及管理信息定期通报，消除信息沟通补偿引起的不良影响。

五、小学构建内部控制体系过程中实施财务风险管控的策略

（一）明确岗位权限责任

在明确岗位责任方面，尽管学校职能是以教育为中心，然而也应当有序开展行政工作，立足于现有基础合理分配岗位责任。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。学校经济活动的决策、执行和监督应当相互分离，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。同时，建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大经济事项的内部决策，应当由学校领导班子集体研究决定，重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。为相关工作质量提供保障，促进财务风险抵御和预防能力的提高。

（二）完善财务风险管理机制

由財务部门牵头德育部门、工会、安全办、教育科研中心及教务处等部门参与的校内财务风险管理机制，可助力学校顺利化解或降低财务风险。该机制在动员全员参与、互相配合与监督的前提下，能够最大限度降低风险成本，却有利于办学效益的提高。因此，学校要注重该管理机制的完善与改进，依托机制及时准确做好各种可能出现的重大风险识别工作，同时对潜在损失可能性及程度展开衡量，制定适宜的应对方案，并实时监督方案实施情况，优化财务风险管控成效。

（三）强化经济业务内控

首先， 突出预算管理的精细化。突出预算管理流程的合理性与科学性，由编制、下达、执行、考核及反馈等环节对预算科目展开全面精细化。同时，在定期做好预算执行情况通报工作的基础上，将其关联校内考核与奖惩，促使教职工积极参与校内预算管理工作。此外，以运算结果为根据做好财务信息系统的完善，落实绩效考核量化指标的设置，合理配比支出与效益。其次，积极建设智慧校园，推进“银校直连”，进一步共享数据。依托财务信息系统获取更完整、真实的会计信息，以此促进财务信息提取与分析高效性、合理性的提高。最后，依托内审帮助学校达成善治增效的目标。以绩效评价和风险管理为导向开展审计工作，在查账的基础上积极拓展至风险及管理审计等方面，如专项审计、财务收支审计、预算决算审计、物资采购审计及后续审计等。

结 语

综上所述，通过建设内部控制体系，能帮助小学防范、抵御自身发展与经济运行中可能出现的问题或不规范行为，从而帮助小学实现预期发展绩效目标。通过优化内部控制环境、完善内控管理制度、强化风险防范意识、健全改进组织制度、改进风险评估机制、调整内部控制活动及明确信息披露机制，做好内部控制体系的建立与完善，同时明确岗位权限责任、持续提高筹资能力、强化经济业务内控，做好财务风险的管控工作，为学校本身的发展保驾护航。