浅谈社保基金审计的实践与探索

曹红英 邱素丽

社保基金保障的是千家万户群众的权益，是真正关系每位参保人员的“养老钱”“保命钱”。为深入贯彻习近平总书记关于社保基金管理重要指示批示精神和党中央相关决策部署，配合做好社保基金管理领域腐败和作风问题专项整治工作，作为审计人员要坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，重点了解职能部门贯彻落实中央关于社保基金管理重要指示批示精神和决策部署情况，是否存在空泛表态、弄虚作假、阳奉阴违，表态多调门高、行动少落实差等问题；重点了解落实社保基金管理监督主体责任，对社保基金管理、监督情况，是否存在风险意识不强、落实风险防控责任不到位、对专项整治问题排查整改不到位等问题；重点了解落实“三定”规定情况，是否存在统筹推进全县多层次社会保障体系不够有力、对相关社会保险基金预警预测和信息引导不到位等问题；重点了解执行《中华人民共和国社会保险法》《社会保险基金行政监督办法》等法规制度情况，是否存在社保基金管理领域违法违规行为。

社保基金具有事项多、年底跨度大、范围广、数据信息海量的特点，运用大数据和网络信息分析技术开展审计是必备也是最有效的审计方法和途径之一。如上蔡县人口基数较大，养老、工伤、失业、生育等险种参保和享受待遇人员较多，此次我们审计归集到的数据信息累计达40GB，包含各类数据库文件、XLS表格文件、TXT文本、PDF扫描件等等。比对出养老参保两两重复信息6678人，享受养老待遇两两重复373人，城乡居民养老疑似死亡后继续领取23418人503300月次，疑似无火化记录而领取机关事业或企业丧葬待遇375人，疑似持假火化证领取丧葬待遇23人，疑似未失业套取失业金人员26人，疑似其他违规领取失业金人员357人，疑似未参保领取失业金人员231人，疑似劳务公司套取失业金涉及35人352110元，疑似城乡居民养老待遇“一卡多领”记录1629条，城乡居民养老疑似人为擅自变更信息48条，疑似死亡“终止”后续发38人次，逐人核实审计反馈存疑数据7335人，等等。

通过技术分析归纳社保基金易发的主要问题：是否建立相关的社保基金预警机制；养老保险费征缴率偏低；县财政对缴费和发放资金拨付不及时；基本养老金不能按时足额发放、支出周转金不足一个月、职业年金纪实补记所需资金不能及时到位；是否实现保管资金增值保值的最大化、参保人员权益得不到保障；影响到“六稳”工作和“六保”任务的社会不稳定因素；等等。

审计社保基金要充分发挥审计在服务政府工作中的突出作用，审计建议政府要进一步明确各部门责任，规范工作流程，确保社保基金征缴发放工作有序开展。

创新审计模式，搭建审计平台

一、谋定而后动

我们首先在材料收集上“做文章”。多渠道收集社保领域法律法规、政策文件、经办规程等相关资料，发公函充分归集行业部门大数据信息，如公安户籍死亡注销信息、公职人员犯罪信息、生育保险发放明细、殡仪馆火化信息等。其次在学习上“出实招”。正所谓“工欲善其事，必先利其器”，利用10天左右时间进行资料收集、数据归集和业务规程的学习研判，秉承“人尽其才、物尽其用”的原则，将机关事业养老、企业职工养老、城乡居民养老、工伤保险、失业保险五个险种划分，责任到人，在政策依据上“吃透”，在经办规程上“弄通”。

二、用好规程尺子

全面梳理各险种经办规程，从基金管理、参保登记、征缴、稽核内控、信息变更、待遇发放一直到死亡注销终止，在各个环节用经办规程之尺度量，社保基金存款是否在国有银行，是否执行优惠利率，税务待解户、财政国库、财政专户、支出户、基金运作是否合规，社保基金保值增值是否及时有效等方面进行了全方位丈量。

审计组组长要对工作全局把好方向，要找准风险点、矛盾点，大数据比对是工作开展的重要方式之一，不能让数据“躺着睡觉”，数据信息是没有生命的，但灵活运用之后数据是可以“说话”的。也不能陷入大数据不能自拔，避免走弯路、走老路。

创新审计理念，务求审计实效

一、严查“入口关”，收紧“出口关”

我们将“入口关”比喻为“出将”，“出将”就是把好“入口关”，通过归集各类参保信息，两两对比后筛选重复参保人员，进一步分析后，有可能出现修改姓名、变更其他信息而重复参保的存疑数据，对比工资发放明细有可能出现非本单位人员参保信息，对比工伤、失业、生育保险参保信息有可能出现非本单位人员参保。比如享受企业养老待遇的人员是不是非企业职工，享受工伤保险人员有没有参保，享受生育保险人员有没有可能未参保等问题。

我们把“出口关”比喻为“入相”，“入相”就是把好“出口关”，通过对比各类待遇发放数据，有可能出现城乡居民、机关事业单位职工、企业职工养老待遇两两重复信息，甚至会出现三者都重复信息。然后拿待遇发放比对参保信息，有可能会出现参保不足15年、退休年龄不到的存疑信息，进一步展开后，有可能会出现未参保而领取待遇人员。比如享受工伤保险人员是否经过鉴定、鉴定是否符实，享受失业保险人员领取待遇期间是否失业，享受养老待遇人员是否存在重复享受等问题。

每个环节最重要的是每一组数据都可能会用到，两两比对得到的结果，还可以用到其他方面，比如說公益性岗位人员在岗期间理应缴纳企业社保，通过数据比对，有可能出现未参保人员，进一步研判后会发现这些人有可能不是公益性岗位人员而领取公益性岗位人员工资，也有可能劳务派遣公司造假套取待遇等问题；通过劳务公司这一方向进行展开，有可能出现违规领取失业保险人员，领取失业保险人员对比劳务公司工资明细有可能会发现非本单位人员涉嫌套取待遇；沿着涉嫌套取这个方向延伸，有可能会发现公司、企业在缴纳工伤、失业、生育等保险的时候名单造假，为非单位人员骗取待遇提供便利，还有可能会发现“先享受待遇后参保”“为了套取工伤、生育、失业等待遇而一次性补缴”等问题。

二、“从死人身上做文章”

一是用好“死亡信息”。实际工作中，我们以死亡信息（公安户籍死亡注销和殡仪馆火化信息相结合）为中轴线，以死亡日期为参照，往前比对有可能会发现“人为死亡”等违规操作问题，往后比对会发现死亡后继续领取养老待遇人员，纵向比对死亡登记信息和领取丧葬待遇信息有可能出现火化证造假、未火化而领取丧葬费、人为迟报死亡信息造成养老待遇多领、重复领取丧葬待遇等问题，用死亡信息与城乡居民养老待遇发放信息对比，有可能会出现死亡后继续领取养老待遇人员。二是工亡人员是否存疑。通过数据归集，筛选出领取过一次性工亡补助金人员，提取档案逐一核查，有可能会发现工亡鉴定涉嫌造假，骗取社保基金等违法犯罪线索。

三、银行卡号“藏猫腻”

以城乡居民养老为例，通过数据比对近10年报盘数据、银行发放明细（上蔡县2019年9月上线社保新系统，新系统可显示银行账号或社保卡号，老系统不支持银行卡功能，需要与发放银行对接，归集电子数据，有可能是TXT文本文件），报盘数据中有可能会出现“一卡多领”的情况，众所周知，银行打款系统会默认核定姓名和卡号这两个信息，但凡有一个出现错误，打款不可能成功，然后回过头查看银行明细会发现某某某当月重复发放甚至多次发放，分析研判后沿着这个方向加以核实，有可能会发现有人“内外勾结”篡改报盘数据，甚至有可能出现“社保系统内部人员”持卡而享受待遇人员不知情的问题。

四、审计反馈问题整改有纰漏

去年省审计比对疑似冒领、多领及生存状态存疑反馈近8000条，以城乡居民养老为例，共涉及7335人，拿整改台账比对整改后（2021年9月至2022年4月）的发放明细，有可能会出现上报已整改的问题实际并未整改，如问题整改台账显示健在的人员在实地核查中早已死亡，台账中显示系统已终止的人员至今仍在发放。

五、善用“其人之道”

随着审计工作的逐渐深入，要适时分派人员到各个险种，尤其是机关事业单位职工养老、城乡居民养老、企业职工养老现场抽查终止、变更人员档案，对照社保系统查看经办、暂停、封存、终止等是否合规、是否及时，有可能会发现系统内“死亡终止”时间晚于或早于档案内的死亡时间，人为造成待遇多领、社保基金损失，有可能会发现经办、稽核、待遇等均为同一人操作，有可能会发现人为擅自变更“死亡终止”信息后续发，有可能会发现死亡后未“终止”成功持续发放等问題。审计过程中要注重整改，力求实效，边审边整，推动落实。认真贯彻习近平总书记关于社保基金安全的重要指示批示精神，从事关社保事业根本、事关和谐社会构建、事关人心向背和党的执政基础的战略高度才能把社保基金审计工作落到实处。

（作者单位：上蔡县审计局）