我国减税降费政策及效果评估

鱼淼

我国减税降费政策在当前时代发展背景下的出台与推行既属于一项改革任务，也在某种程度上属于一项政治任务，是我国在现有基础之上进一步推动国家经济持续、快速与稳定发展的一项重要战略部署。因此，为在当前发展阶段下促进我国相关减税降费政策的有效落实，社会应当对我国当前的减税降费政策及其实际效果进行深入分析。

减税降费政策综述

一、政策出台背景

近些年世界经济全球化仍在不断加深，但是经济危机也在世界经济发展的进程中逐步显现，再加上近几年由于医疗卫生方面的不可抗因素的干扰，世界各大经济体都出现了一定程度上的发展停滞，因此世界经济发展的增长趋势在此种情况下呈现出低位徘徊的态势，在这种全球经济的发展现状之下，减税降费在全世界范围内掀起一股发展的浪潮。目前，中美之间的贸易摩擦仍然在持续进行并且呈现日益激烈的趋势，美国对我国经济发展的限制也日趋严重，在此情况之下，我国经济发展所处的国际环境不容乐观。虽然如此，但自改革开放以来，在社会经济的持续发展之下，我国的综合国力出现了明显提升，已经一跃成为世界上具有极大影响力的新兴经济体之一，但就现阶段我国的粗放型经济增长模式而言，对其进行结构性改革已经成为时代发展的必然趋势，除此之外，我国在当前社会的发展背景之下还面临一定程度的经济下行压力，尤其是在国内制造业及高新技术产业等方面，相关企业在国际激烈竞争的环境中所存在的发展负担日益加深，导致相关实体经济的发展困难。针对上文所叙述的我国在经济发展过程中存在的一系列困境，我国也顺应了世界发展的潮流，在国内开展了新一轮的减税降费措施。自2018年以来，我国减税降费的规模在逐步拓展，与此同时，相关减税降费政策具体落实程度也进一步加深，减税降费政策的出台及推行情况不仅为近几年经济发展提供了有效动力，还在原有基础上进一步促进了我国综合实力水平的提升。

二、政策主要内容

我国出台及推行的减税降费政策的具体内容可以从增值税改革、企业所得税改革及个人所得税改革三个方面进行主要概括。在增值税改革方面，一是税率下调，原16%的增值税税率下调为13%，原10%的增值税税率下调为9%，原6%的增值税税率不做改动；二是降低农产品相关税率，将针对农产品购买的扣除率由原来的10%降低至9%，将针对农产品生产与加工的税率由原来的13%降低至10%；三是纳税人自2019年即可对自身所新获得的不动产相关进项采取一次性全部抵扣；四是社区托育等一系列家政项目可以免除增值税；五是电信、现代、生活及邮政四类服务业的纳税人需要增加10%来进行进项税额的抵扣；六是相关纳税人若是符合6个月的增量留抵税额超过零且最后一个月的额度超过50万元，即可在此基础上进行留抵退税的申请；七是国内的旅客运输服务若是满足减税降费政策中的相关条件则可以进行抵扣。在企業所得税改革方面，一是加大固定资产折旧优惠力度；二是企业对人民政府所提供的捐赠若是通过公益组织则可以对其进行扣除，需要注意的是此处所提的人民政府专指县级以上；三是将我国小微企业的年纳税基准提高至500万元；四是将原50%的研发费用扣除率上调至75%，并将此项新确定的扣除率在各行业进行落实；五是将国内职工培训经费的税前扣除比例固定至8%等。在个人所得税改革方面，一是将国内个人工资纳税起征点上调至每月5000元；二是增加了6项附加扣除；三是针对我国的科技人员，对其所获得现金奖励的50%需要纳入个人所得税的应纳税范围内。除上述三项主要的税种之外，我国现阶段的减税降费政策还规定了就节能汽车而言向其征收的车船费应当减半处理，而就新能源汽车而言则需全部减免。

减税降费政策效果评估

一、减税降费政策对中小企业的影响

（一）减轻企业税费负担

近年来，随着国家一系列减税降费政策的出台及推行，我国中小企业在优惠政策的实际应用过程中不仅在原有基础上极大地减轻了其税费负担，而且还在此过程中进一步提升了自身的整体盈利水平。在我国中小企业税费负担减轻方面，本文主要从以下三个方面进行简要阐述：第一，普惠性减税政策的推动。在我国减税降费政策的实际推行与落实过程中，小微企业享受减税降费政策标准的放宽及相关优惠力度的加大，对当前社会环境下相关企业的发展产生极大推动。除此之外，依据目前工信部相关政策的实际标准，除小微企业外，部分中型企业也可以在当前我国减税降费发展的浪潮下享受相应的税费优惠。在此发展现状之下，可以享受到当前国家减税降费红利的企业规模在不断扩大。与此同时，在减税降费政策落实过程中所减免的实际企业所得税数额也逐步增加，说明我国中小企业只要符合国家相关条件，均可享受到减税降费红利，以减轻自身的税费负担。第二，增值税改革的影响。对增值税的改革是我国减税降费实际落实的重要组成部分，是稳定经济增长态势、保障就业水平以及调整产业结构的关键举措之一。近年来，我国在增值税改革的持续推进过程中不仅为市场主体减轻了负担，而且还在此基础上为中小企业的发展提供了动能。第三，社会保险减免提供保障。2020年，为进一步缓解企业发展困境，扩大社会整体就业规模，我国出台了相关政策法规对企业社保费进行阶段性减免，在此基础上，又针对企业的失业、养老及工伤保险几方面的阶段性社会保险费减免延长了时限，国家相关政策的推行及落实不仅极大地减轻了中小企业复工复产过程中的税费负担，而且在一定程度上对部分劳动者的就业进行了有效保障。

（二）优化企业营商环境

我国减税降费政策的实际落实可以为中小企业减轻相关的税费负担，但在此过程中，相关地区也要积极采取有效措施在现有基础上进一步实现企业营商环境的优化，例如，革新相关服务方式、完善地区征管模式等。因为在现阶段社会发展的背景下，若想使我国中小企业在减税降费发展浪潮下真正享受到相关优惠政策的红利，不仅与当前阶段减税降费政策的实际规模及落实力度有关，企业营商环境的实际发展状况对此也起着至关重要的作用。自2018年我国新一轮的减税降费政策推行以来，我国某些地区的小微企业数量出现了较为明显的提升，促成这些地区小微企业发展的原因主要可以从两方面进行分析。一方面，国家不断推行的减税降费政策，极大地缓解了相关企业所承受的税费负担，从而极大地促进了小微企业发展的信心及动力，这种情况的出现进一步对企业发展活力进行了释放，对相关地区的企业营商环境产生了一定程度的积极影响。另一方面，相关地区的税务机关在当地企业营商环境的优化方面出台了相关政策，完善了相应的纳税服务举措，为当地企业营商环境的优化提供了坚实的推动力。

二、减税降费政策对地方财政的影响

（一）促进地方经济发展

减税降费政策近年来在我国的陆续出台以及落实，可以让符合条件的相关企业在原有基础上极大地降低在税费方面的成本投入，而国家相关减税降费政策也对各地区有关部门的实际收费标准做了详细的规定，让减税降费政策在各个地区得到切实的落实。例如，我国J省P市的一家技术型企业因为符合享受增值税改革中某项税率下调政策的条件，其预计全年可以在原有基础上节省200多万元的税费金额，这波减税降费红利的享受在为其缓解税费压力的基础上盘活了企业的资金，从而进一步推动了该企业的持续稳定发展，进一步为P市经济繁荣奠定了基础。除此之外，我国减税降费政策在实际落实过程中还可以有效缓解相关实体经济所承担的税费负担。例如，还以J省为例，依据相关调查结果可以得知，2020年5月J省整体纳税人在增值税申报方面所承担的税负相较于上年而言下降了0.44%，其中该省诸多行业的整体税负都出现了一定程度的减轻，例如交通运输行业、制造业及商务服务业等。

（二）推动地方经济产业创新升级

近年来，我国减税降费政策的大规模落实，在充分缓解当前阶段国内实体经济税费负担的基础上还极大地提升了社会的整体生产效率，激发了市场信心。在上述发展现状下，国内各地区的各类企业开始在原有基础上进一步推动自身对相关新型生产技术与工艺的探索与研究，在这一发展过程中，相關企业会不断地对自身所采用的设施、设备进行升级与完善，进一步提升其整体的发展质量与水平，从而使企业在市场中占据有利发展位置。地区内相关企业的此种发展情况为该地区相关产业的持续、快速发展提供了助力，从而在此基础上进一步对该地区经济的高质量发展起到了良好的带动作用。除此之外，近年来，我国减税降费政策的持续推进也使促进地区经济发展的重点产业获取了极大优惠，在此基础上，我国增值税的相关改革措施为工业制造业的持续发展提供了有力的保障，企业养老保险等相关税率的进一步下调为企业缓解了相关税费负担，而个人所得税的调整则让普通工薪阶层享受到了税费改革的红利。上述一系列减税降费政策优惠的主要发展目标，就是为地区经济产业的创新升级提供更加宽松和谐的市场环境，促进地区经济的稳定发展。

（三）为地方供给侧结构性改革提供动力

我国减税降费政策的实际出台与落实，除了可以推动地方经济的持续发展和地方经济产业创新升级之外，还可以为地方供给侧结构性改革提供动力。减税降费政策的实际落实可以对当前依然存在的落后产业进行及时淘汰，并且在此基础之上为地区经济的发展吸引新型的绿色高新产业，以在充分保证当地生态环境良好的前提下有效推进其经济的繁荣与发展，从而在最大程度上实现经济的可持续发展。减税降费政策作为推动地方供给侧结构性改革的重要手段之一，在其实际落实中要在“三去一降一补”上予以高度重视并采取相关行动，以充分实现经济的稳定健康发展。

综上所述，减税降费政策不仅对我国企业的发展产生了一系列积极影响，例如，减轻企业税费负担、优化企业营商环境等，而且还可以通过对我国地方财政的影响来促进国家经济的发展与稳定。期望本文对我国减税降费政策的相关研究与论述可以为相关人员提供一定的参考价值。（作者单位：北京强度环境研究所   天津航天瑞莱科技有限公司）