降杠杆背景下施工企业“两金”管控的探讨

薛翠蓉

【摘要】近年来，随着城市化进程的加快，施工企业呈现出繁荣的发展趋势。在施工企业经营管理中，“两金”管控贯穿于企业的发展全过程，并涉及到施工企业发展的多个方面，包括经营指标、资金管理等，重视“两金”管控，能够提高经营管理效率。基于此，文章阐述了施工企业“两金”管控概况及重要性。分析了施工企业“两金”管控中的关键问题，并对降杠杆背景下施工企业“两金”管控提出建议。

【关键词】降杠杆；施工企业；“两金”管控

【中图分类号】F275

随着时代的发展，供给侧改革日益深入。企业针对供给侧改革现状，以降杠杆减负债推动公司高质量发展，持续压降“两金”总额，去存量、控增量，盘活资产，着力解决资产沉淀问题。国家发改委发布的关于降低企业杠杆率相关通知，提及了企业降低杠杆的必要性，从较为全面的角度总结了资产负债率降低的目标。在降杠杆背景下，分析施工企业“两金”管控的相关措施，可以促进施工企业可持续发展。

一、施工企业“两金”管控概况及重要性

（一）施工企业中“两金”管控概况

施工企业“两金”管控，就是施工企业经营期间，对应收款项、存货等占用的资金，进行充分的管理与控制。应收款项和存货都属于流动资产[ 1 ]，应收和其他应收账款，涵盖于应收款项中；原材料、已完工未结算涵盖于存货中。施工企业“兩金”中应收账款和已完工未结算款占比较大，已完工未结算款经业主方确认后不能及时回收部分，将会形成应收账款，继续影响“两金”总量。受宏观经济形势和建筑地产行业周期影响，施工项目开拓经营难度加大、付款比例降低等客观因素导致应收工程款总量持续增长，业主方拖延结算、变更确权难度增加也导致已完工未结算款日益增多。若“两金”管控不力，将会导致资产负债率升高，资产周转率降低，影响施工企业的可持续发展。

（二）施工企业中“两金”管控的重要性

在施工企业中，“两金”管控可有效加快资金回笼，保证资金周转，对企业经营具有重要意义。（1）国家监管政策的要求。国家相关部门已经在出台的政策文件中，明确指出要重视速度，追求质量，认真对待流动资金，避免流动资金出现问题。（2）持续经营的前提。施工企业在经营中，未能够及时清偿到期债务，或现金净流量是负数，会威胁到施工企业的可持续发展。应收款项未及时回收，存货时间延长，材料采购需要支付过高的资金，都会影响施工企业的发展。（3）资金管理的保障[2]。“两金”管控能够及时回收应收账款，解决施工企业发展中面临的资金短缺问题，从而提高资金的流动性。对于施工企业发展来说，能够为企业提供比较充足的资金。

二、施工企业“两金”管控中关键问题分析

（一）处理“两金”管控与保增长的关系

施工企业在管控“两金”问题时，要处理好管控与保增长之间的关系。在很长一段时间，部分施工企业为追求经济利润，盲目扩大规模，在并未掌握市场需求的情况下，过量储存原材料，增加银行借款，没有重视存货和应收账款占用的大量资金等，导致施工企业的正常运行受到影响[3]。施工企业开展“两金”管控工作，应正确理解“两金”管控与保增长的关系，充分了解国家出台的相关政策文件，积极贯彻落实文件内容，使“两金”管控与保增长的步调协调一致。施工企业的相关负责人在项目施工过程中，要具备比较强烈的责任感，用坚定的态度面对与“两金”管控相关的各种问题。同时，将“两金”管控相关问题设为考核指标，通过考核的方式提高“两金”管控效率。业务部门与财务部门要加强合作和沟通，既实现施工企业经营绩效，同时保证压降“两金”的成果。

（二）实现对“两金”压降成果的利用

施工企业“两金”管控中的关键问题，在于要实现对“两金”压降成果的利用。就“两金”压降的成果来看，其在缓解占用资金的同时，还有三点作用：（1）对资产负债率有降低作用。通过“两金”管控方式，能够增加施工企业的资金存量，持续增强施工企业的偿债能力。利用偿还到期债务的方式，降低有息负债，缓解资金压力。压降存货后，能够在一定程度上减少应付款项的支付压力，从而降低经营性负债。无论是有息负债，还是经营性负债，降低后都能够控制资产负债率，将资产负债率保持在相对合理的状态。（2）对潜亏因素有减少作用。利用“两金”管控，可以对应收账款或是坏账进行及时处理，避免潜亏因素。对施工企业存货总额加以控制，降低管理成本和存货减值风险。（3）对内控机制有完善作用。

三、降杠杆背景下施工企业“两金”管控的措施

（一）结合国家政策与企业内控制度

在降杠杆背景下，施工企业可通过结合国家政策与企业内控制度的方式，实现对施工企业“两金”的管控。近年来，无论是国务院常务会议，还是中央经济会议，都曾不止一次提到降杠杆与“两金”压降，并相继出台了相关的指导意见，要求各国有企业、国有资产管理部门，严格按照相关的文件执行。施工企业要根据自身实际发展现状，结合市场经济条件，建立内部控制制度。将内部控制制度与施工企业的内部管理情况相结合，对内控制度进一步完善，规定相对详细的内控内容，落实内部控制制度，提高降杠杆的实效性，尽可能降低债务风险，压降施工企业发展中“两金”占用的资金。

（二）结合施工企业与“两金”源头管控

降杠杆背景下，施工企业要结合自身和“两金”源头管控。管控的途径主要有以下三条：（1）降低应收账款。一是收款：收款是减少“两金”的根本途径，日常做好应收账款统计台账，跟踪项目状态和业主履约能力。对未到付款期的应收账款进行预警管理；对逾期应收账款分析原因，对于属于业主故意拖延不交付的项目，要通过上门催收，发催款函，缓建，停工，甚至诉讼等方式进行清收。二是收取商票：针对资信好、过程履约良好的集团公司或知名地产商，可提前收取商票，同时跟踪票据回款管理，发挥杠杆效应，防范违约风险。三是三方抵债：针对甲指分包、甲控材可优选三方抵债。三方抵债业务应真实有效，协议需取得相关部门认可，以确保手续合法合规。（2）降低存货。一是降低材料库存：加强仓储材料库存管理，确定合理库存准备，定期清查库存，处理积压材料。二是降低已完工未结算：足额计量、及时结算。对已完工未结算部分，通过加快项目的商务计量和结算工作，提高施工过程中间计量的上报率与批复率，把收款的依据做充分。（3）健全底线营销管理制度。根据市场情况，营销部对业主资信情况进行综合充分评价，不断优化承接工程项目的底线标准，从源头上遏制“两金”形成。

（三）结合绩效考核与“两金”压降成效

施工企业在降杠杆背景下，要积极结合绩效考核与“两金”压降成效。将“两金”总量绝对指标纳入到各单位经营业绩考核体系中，采取负向激励方式对各单位的“两金”进行年度经营业绩考核和季度专项考核。各单位可以采取负向激励为主、正向激励为辅方式将“两金”压控完成情况纳入各层级责任主体的考核体系中，与全面预算、业绩考核、薪酬激励紧密挂钩，逐层传递管控压力，分解项目落实到人，确保完成“两金”压控任务。各单位要严肃落实奖罚激励与约束制度，增强奖罚兑现的透明度和执行力，充分调动各责任主体的积极性和主动性，只有真正做到赏罚分明，才能够确保“两金”管理能够长期的推行。针对为追求经济效益和利润，盲目增加应收账款坏账风险的相关行为，要予以严厉的打击，并追完相应的责任。施工企业要依据实际现状，对个别部门发生的逾期应收账款而未收回的现象、超预算占用存货的现象进行全面的考核，将最终的考核结果与部门工资总额相挂钩。

（四）以组织领导落实“两金”管理责任

在降杠杆背景下，施工企业“两金”管控措施，需要由组织领导，落实“两金”管理责任。施工企业领导要明确自身职责，其中主管领导负总责，要亲自参与到“两金”管理的工作中；分管领导要承担次责，要有担当，务实肯干。主管领导与分管领导分别要明确各自的责任，以逐层、逐部门签订责任状的方式，完善奖励、惩处标准。由此，实现对施工企业各级人员“两金”压控责任的全面强化，实现对“两金”压控责任体系的完善。而且，施工企业领导要结合本企业具体情况，采用灵活的方式对“两金”管理责任进行推动，如分片式、分级式、分类式。

（五）以理性思维完善“两金”管控机制

施工企业在“两金”管控过程中，要从降杠杆角度出发，以理性思维实现对“两金”管控机制的完善。具体来说，施工企业管理层要带领全体员工，学习“两金”相关知识，在企业内部形成先进的经营理念，树立正确的业绩观念。严厉禁止大包大揽、片面追求经济增长或是规模增长的现象。在项目承揽过程中，要真正做到深入实地考察，通过考察的方式，不承揽有明显利润亏损的项目。除此之外，施工企業要重视理性思维，理性参与到激烈的市场竞争中。在投资、融资前，要展开可行性论证，确保投资和融资的项目可行性较高。由此，从源头上降低施工企业“两金”管控的难度。

（六）以督导帮扶提高“两金”监督力度

在降杠杆背景下施工企业可利用督导帮扶的方式，提高“两金”监管力度。施工企业需要结合实际情况，完善“两金”监控预警机制，实现对“两金”的全过程监督与管控。加强对信息化数据平台的利用，落实“两金”风险预警通报机制，将“两金”风险预警全面覆盖在施工企业各环节中。在对各类应收账款经济风险事项进行分析时，要将其纳入到“两金”预警风险通报范围中。同时，定期对相关数据进行分类，推送至相关业务部门中，及时发出通报预警。以此帮助施工企业部门领导能够及时发现问题，根据对问题的分析提出相应的应对措施。

（七）加强对“两金”管理方法的创新

施工企业在降杠杆背景下，要充分加强对“两金”管理方法的创新。一方面，利用国家去杠杆、供给侧深化改革背景，提出“两金”压控创新方法。借助保函置换或是与第三方代理公司合作等方式，展开对“两金”的综合管理。对金额较大或是账龄较长的应收账款，大胆的公开示众，以悬赏的方式解决应收账款问题。无论施工企业内部人员，还是外部社会人员，追回应收款项就有相应的奖励。在此期间，加强对应收账款资产证券化的应用，提高应收账款变现能力。另一方面，加强对党建责任考核的创新。将施工企业的党建工作，与“两金”压控相连，对党建工作考核体系内容进行修订、更新。在更新的考核体系中，要同时兼顾好经济账目和政治账目。

（八）以目标考核完善“两金”闭环管理

施工企业在“两金”管控期间，要将目标作为根本导向，重视考核内容。首先，明确管控目标。在掌握“两金”管控目标的基础上，对目标进行逐个分解，将“两金”管控的压力责任层层传递，确保“两金”管控实效。其次，促进“两金”管控的常态化。在年度考核体系中，纳入过程考核，加强施工企业领导对过程管控的重视，形成边算边清的收款理念。最后，奖罚分明。在“两金”管控过程中，该奖励的及时奖励，该惩处的及时惩处，且要保证奖励和惩处的力度，确保收款者即为受益者。

四、结语

现代企业发展进程中，建筑施工企业逐渐开始加强对“两金”管控的重视。从某种角度而言，企业管控“两金”，能够使企业从比较全面的角度上掌握盈利情况和亏损情况，为制定合理的发展方案提供保障。在降杠杆背景下，施工企业通过合理的举措，实现对“两金”的管控，能够促进施工企业的可持续发展。

主要参考文献：

[1]王海洁.建筑施工企业“两金”压降和管控的意义及对策[J].首席财务官，2019，015（011）：107-108.

[2]王璇.浅谈如何加强施工企业“两金”管理[J].中国民商，2019，75（03）：83.

[3]周鹏.建筑施工企业“两金”管理存在的问题及其规范[J].产业与科技论坛，2020，19（03）：229-230.