加强建筑施工企业现金流量管理的探讨

杨志敏

摘要：现金流量管理是企业财务管理工作中的重要一环，有效的现金流量管理和分析能够改善企业管理水平，从而提升企业综合竞争能力。建筑施工企业是我国经济社会的重要组成部分，对其现金流量进行管理能够控制企业资金风险，提升盈利能力，从而推动企业整体经营效益的增长。文章发现建筑施工企业普遍存在着现金流量分析方法存在局限性、从业人员素质方面存在问题、现金流量信息不真实等问题，应当通过优化现金流量分析方法提升员工综合素质、提升现金流量信息的准确度等手段予以改善。

关键词：建筑施工企业;现金流量管理;财务管理

对于建筑施工企业的发展生存而言，现金流量管理工作有重要意义。只有现金流相对充裕，企业才能够负担必须的经营管理支出，并且偿还债务，实现企业的稳步发展，而现金流的断裂则会直接导致企业面临经营失败的前景，甚至直接危及企业的生存。只有对企业现金流量进行准确及时的分析，对未来的现金流状况进行合理预测，才能够更好地改善企业管理水平，从而提升企业综合竞争能力。因此，对建筑企业现金流量的分析与应用已经成为现阶段学术界极度重视的话题之一。

一、现金流量管理在建筑施工企业管理中的意义

对于建筑施工企业而言，现金流量管理主要存在以下几点重要意义。

（一）是企业正常良好运营的基本保障

有效的现金流量管理能够帮助建筑施工企业正常良好地经营，对于日常支出较大，现金情况较为紧张的建筑施工企业而言尤为重要。这主要体现在相关企业在对现金流量进行有效分析管理的同时，其管理者和运营者能够较为清晰地认识到目标公司实际拥有的可以进行支付的现金情况以及未来预期的现金状况，从而正确做出经营决策。另一方面，由于企业的偿债能力在很大程度上取决于企业经营过程中所能够获取的现金，因此通过现金流分析能够清楚地看到企业实际经营活动的效率，从而对企业实际还债能力进行更加准确的评估，从而合理安排融资和还贷等相关工作，保证企业能够在有效的资金支持下良好运营。

（二）为企业投资决策提供有效依据

现金流量管理的重点就在于对企业现阶段以及未来现金流入流出状况的评估和预判。而通过有效的现金流量管理，能够为企业投资决策提供有效依据。一方面在对企业自身现金流情况有充分认知的前提下，投资人和其他外部会计信息使用者可以通过企业所披露的现金流量表和相关分析对企业现阶段的营业现金情况和整体财务情况产生基本的判断和认知。另一方面，通过对企业经营性现金流量情况的判断，会计信息使用者也可以对企业未来的发展有初步认识，从而对企业的投资价值形成有价值的判断。对于企业内部而言，其管理层也能够通过相关分析提升对企业资金状况的了解和认识，从而在未来进行更加精准的，符合企业资金实际情况的投资和经营决策。另一方面建筑施工企业通过对自身现金流量的合理安排，也能够避免因为对外投资而导致的现金短缺等一系列问题，从而维护企业资金安全。

（三）有助于控制企业的资金风险

资金风险是建筑施工企业普遍面临的问题之一。由于工程施工所需的物资和材料通常不会一次性购齐，而是会在工程施工过程中逐步进行，这就带来了持续的经营性资金需求。通过现金流量管理，能够对企业未来的资金需求进行充分分析并且进行资金安排，确保建筑施工企业能够在工程的全周期内拥有充裕的现金以应对施工需要，从而减少因为现金流断裂而出现的相关资金及经营风险。

（四）有助于提高企业的盈利能力

有效的现金流量管理能够提升企业的盈利能力。主要体现在以下几点。首先对现金流量进行管理和分析能够提升财务报表和数据的有效性，为会计信息的使用者提供更加有效的分析依据，避免紙面数据影响到决策。具体来看，其原因主要在于现金流量表能够很好地补充利润表本身的缺陷，利润表很容易忽视通货膨胀等一系列可能导致账面利润虚增的因素，导致对企业实际的经营情况产生误解。而通过对现金流量表的分析和利用，可以更加有效地对企业实际现金支付和流入情况进行分解，并且细化到不同类型的经营投资活动，从而帮助企业提升对自身经营业绩的认识，并在管理经营工作中予以不断改善，提升自身的盈利能力。

二、建筑施工企业现金流量管理存在的问题

（一）现金流量分析方法存在局限性

企业在进行现金流分析的时候，其分析过程首先会受到其应用的分析方法本身缺陷的制约。具体来看比率分析法和趋势分析法是现阶段建筑施工企业所广泛应用的现金流分析手段，但是这两种方法实际上都存在着一定的不足之处。其中，比率分析法虽然相对较为科学严谨，但是由于这一分析方法的主要对象是企业的财务数据和各项现金流指标，而财务信息最大的特点就在于其属于历史数据，只能代表企业在过去一段时间内的实际表现，对于未来的预测，特别是因为企业经营环境和宏观条件方面的变化而造成的未来经营变化无法进行有效体现。这就导致比率分析的结果存在一定的滞后性，对于企业经营决策的贡献相对较低。同时比率分析通常针对的都只是单一指标，很难揭示出企业现金及财务状况的全貌，因此其综合利用价值也相对较低。

此外，趋势分析法虽然对于分析企业的发展趋势有一定价值，但是和比率分析法类似，其分析的依据同样是历史财务数据，因此对未来的预测仍然存在不准确的可能性。同时不同会计周期内的财务数据除了受到企业实际的经营管理成效影响之外，还会被会计政策变更、汇率变动和通货膨胀等一系列宏观因素影响，因此对历史数据的对比效果和意义也会因此受到一定的损害。

许多建筑施工企业对现金流量分析所应用的具体指标也存在着一定的局限性。由于和现金流分析相关的指标数量较多，常用的大概有20～30个，但是不同指标之间也存在着较为严重的交叉现象，部分指标较难理解和计算，这就给企业实际的分析应用造成了困难。另一方面，财务报表在披露信息过程中采取了大量合理性估计，其中在建筑企业的财务状况中，对现金流量影响较大的可能包括对外投资的估值、土地等大宗固定资产的处置估值等等。这部分估计会对指标的计算过程造成巨大影响，因此这部分估计本身的合理性和准确性也就变得至关重要，如果相关决策人员和分析人员缺乏准确估计的能力，就会导致现金流分析指标和现实情况出现较大的差异，从而影响到整体现金流分析的准确程度。此外，由于指标分析本身是一种定量分析，只能对企业能够以货币进行量化的信息进行相关计算，但不能够反映出其他难以量化的信息，包括人力资源、企业品牌和产品竞争力等会在实际经营中对企业造成巨大影响的要素，这就导致现金流分析存在一定的片面性。

（二）从业人员素质方面存在问题

对于建筑施工企业而言，会计从业人员整体知识技能和专业素质方面的问题也是现金流量分析过程中所不可忽视的问题之一。企业对于现金流的分析绝非单一的数值计算，而需要结合企业实际经营和融资情况，对企业未来一定周期内所需要的现金进行合理判断，并以此为基础作出现金流状况的评估分析，特别是对于建筑施工企业这样受到经济大环境特别是原材料、人工价格变化影响较大的行业而言，相关工作的重要性尤为显著，这就要求相关分析人员具备较高的综合分析能力和管理能力。但是现阶段来看，特别是在数量庞大的中小型建筑施工企业中，缺乏足够优秀的财务管理人才现象较为普遍。这主要是因为大多数中小建筑施工企业能够提供的平台和薪资水平都相对较差，难以吸引到足够优秀的专业人才入驻，特别是缺少同时擅长财务和管理方面技能的高学历高水准人才。这就导致了许多建筑施工企业的财务管理人员缺乏融资经验和理论，同时也缺乏对现金流分析方法和手段的认识，因此在对现金流进行分析的过程中经常出现分析不到位、未能结合企业实际情况进行现金流状况判断、不能对现金流方面的风险提出及时预警并采取管控措施等一系列现象，甚至会发生数据计算分析出错等低级错误。

（三）现金流量信息不真实

现金流量信息不真实是另外一项严重制约企业现金流分析价值的因素。这在一些企业，尤其是规模较小，管理较为原始的中小型建筑施工企业中尤为显著，由于在这一类企业中，管理层通常为技术人员或业务人员出身，导致其工作风格常常过度重视业务和技术而忽视了管理，导致财务人员的工作也受到影响，在财务报表的编制过程中常常将注意力放在资产负债表和利润表方面，而忽视了现金流量表的编制，甚至在做表的过程中不进行实际的计算，而是简单地根据利润表中的收入和应收账款增加额等要素进行加减计算，导致其现金流量数字严重失真，未能真实体现企业实际的现金流入流出情况，导致现金流量表质量低劣，难以发挥其应有的作用。

三、对策建议

（一）优化现金流量分析方法

针对现金流量分析方法本身存在的缺陷，建筑施工企业应当进一步对方法和指标进行优化，不应当拘泥于某一种方法，而应当综合考虑比率分析法、趋势分析法等常用方法的特点和优势，结合建筑施工企业自身的经营状况和行业特点进行分析，同时也应当不断更新所分析的指标组合，避免使用交叉程度较大或者较难计算分析的指标，保证分析管理的过程能够为企业自身的财务人员所熟练掌握，这样才能够保证分析管理办法的科学性和合理性，从而提升现金流量分析的质量，增强相关分析数据的可靠性，从而为管理层经营决策提供有效的分析依据，保证现金流量管理工作本身的科学有序进行。

（二）提升员工综合素质

人是一切工作开展和应用的根本前提，只有对现有的人才隊伍进行强化，才能够更好地适应市场经济的发展要求，更好地消除风险隐患。介于现阶段许多建筑施工企业现金流量分析人才缺乏的客观现状，各建筑施工企业应当着力强化其员工素质并且提升相关现金流量分析能力。具体来看，这部分企业首先应当对自身现有的财务人员团队进行扩充，从外部聘用有相关分析能力和风险管控经验的资深财务管理人才，对企业现阶段的现金流量分析方法和指标体系进行进一步优化。同时也应当注重企业现有会计人员的再教育工作。由于现金流量分析是一项综合性较强的工作，除了基本的数据分析能力之外，还会涉及许多管理学相关知识内容，同时也会在很大程度上受到相关政策影响。因此就需要员工不断进行相关准则和政策，特别是建筑行业相关政策的学习，具备一定的学习能力和专业水准，能够与时俱进，保持清醒的头脑。因此，各企业应当对现有员工的综合能力进行准确评估，鼓励员工考证，并不断学习先进的管理思想和理论成果。同时也应当积极开展与现金流分析相关的培训工作，采取内部优秀员工和外部讲师讲课相结合的培训制度，不断提升会计队伍的专业能力和道德素养，保证会计队伍能够符合企业自身的管理和发展需求，更好地为企业服务。

（三）提升现金流量信息的准确度

在提升现金流量信息的准确度方面，建筑施工企业应当同时注重两方面的工作。其一是必须提升管理层和普通员工对现金流量分析的重视程度。由于许多建筑施工企业的管理层都是业务出身，存在过度重视业务而不了解乃至不重视财务管理工作的特性，因此这一工作可谓迫在眉睫。如果不能够在意识层面建立起强化现金流量分析的观念，并且在实际工作中予以实施的话，建筑施工企业的现金流量分析等财务管理工作将长时间处于空中楼阁的状态，难以落到实处。具体来看建筑施工企业管理层必须强化自身的现金流量分析意识，建立起企业范围内的分析管理文化。只有管理层的认识有所提升，相应的制度才能够逐渐得到完善，才能够在实践工作中进行应用和推广。在此基础上，管理层还应当逐步强化财务管理人员的行政等级，促进部门间合作交流工作。

其二，建筑施工企业也应当对自身的财务部门进行进一步强化，财务人员特别是现金流量分析专员必须掌握现金流量表编制的方法和技巧。具体来看，虽然现金流量表的编制过程较为简单直接，但仍然会涉及较为繁琐的计算过程，特别是在使用间接法进行现金流量表编制的时候，常常会碰到逻辑和计算方面的困难，对于报表编制者自身的财务实操经验有着较高的要求。因此，相关财务管理人员必须进一步加强自身的基本技能，避免因为计算失误等低级错误造成现金流量表数据失真。另一方面，建筑施工企业的财务人员也应当在现有的工作方法基础上，进行灵活地优化和创新工作，通过内部交流、外部借鉴学习等办法，不断提升编制手段和方法的效率。

四、结语

本研究主要针对企业现金流量分析过程中存在的问题和对策进行了分析，发现企业普遍存在着现金流量分析方法存在局限性、从业人员素质方面存在问题、现金流量信息不真实等一系列问题。本文认为应当通过多种分析方法并行、提升员工综合素质、提升现金流量信息的准确度等方式，优化现阶段的现金流量分析，以促进企业管理水平和综合竞争能力的提升。

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（作者单位：成都元泽环境技术有限公司）