国家电网智慧审计平台评价应用研究

苏霞 张晶晶 张炜光 濮春烨 钱坤

【摘 要】 随着我国综合实力的不断提升以及市场经济的迅速发展，为适应河北雄安新区供电公司全新的业务领域及发展方式，全方位构建智慧审计平台势在必行。为了使智慧审计平台在实施过程中能实现预期目标，需要科学合理地对智慧审计平台进行评价，以期发现并解决实践中可能出现的问题。文章基于熵权评价理念，构建了平台评价指标体系，研究发现：该指标体系的可操作性以及评价模型的应用价值较高，对智慧审计平台运行的情况和效果能进行可靠的监督，并为相关智慧审计平台的发展方向、内容设置以及评价方法提供相应参考，以期推动国家智慧审计实践进一步创新发展。

【关键词】 国家电网; 智慧审计; 雄安新区; 平台评价; 熵权模型

【中图分类号】 F239  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2022）09-0116-09

一、引言

随着大数据、物联网、人工智能等新技术的迅猛发展，传统的人工审计模式已经无法满足对海量数据的处理需求，基于此，加快实现智慧审计势在必行。党的十九大以来，国家对审计的顶层设计和部署对内部审计工作提出了新的思路和要求。内部审计工作要按照“高定位、全覆盖、一盘棋、智慧化、多挑战”的发展思路，解放思想，改进创新，转型升级，提质增效。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调，审计机制上要“与时俱进，创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势”;审计技术方法上要“坚持科技强审，加强审计信息化建设”。

智慧审计目前已在我国多个行业中进行了广泛应用，而电力企业作为关乎国民经济及能源的重要基础性和支柱性行业，其内部审计尤其是工程项目的审计工作承担着转型的新使命。随着国家电网公司在管理和经营方面的不断进步，通过积极探索实现智慧审计，提升内部审计管理水平，运用信息化技术实现项目管理的流程化、规范化，实现作业的简便化、智能化，即为审计管理做“加法”，为审计作业做“减法”。在“无创新不雄安”的大背景下，雄安新区供电公司在电力数字化工程（EIM）管理平台的三维场景及数据基础上，建立了智慧审计平台，以实现雄安项目建设的审计功能需求。

当前，很多企业对于智慧审计平台的系统开发、目标设定、应用效果做了相关研究，但对于平台评价的研究较少，雄安新区供电公司智慧审计平台，通过进行平台评价对智慧审计平台监管，项目保质保量的完成，以及帮助审计人员开展全方位、多维度的审计工作具有重要的意义。通过对雄安新区供电公司智慧审计平台评价整体系统性的研究，构建雄安新区供电公司智慧审计平台评价模型，深化对雄安新区供电公司智慧审计平台的应用性研究，以期结合评价及时发现并解决问题，为项目的后续运营的决策提供一定的依据支撑。

二、相关文献研究

（一）智慧审计的概念

在党的十九大报告首次提出建设“智慧社会”的概念后，审计作为社会监督治理的重要环节，其信息化和智慧化得到社会的普遍关注。鲁清仿等[1]对智慧审计的理解包含两层含义——集大成和数据化，即首先汇集广大审计人员的集体审计智慧，再运用智能的计算机技术自动对审计数据开展分析。武晓芬等[2]指出，2013年至今已经处于一个信息化审计的深入发展阶段，智能审计就是在运用大数据的基础上，依托于各种技术平台，例如现在较为常见的云计算、云审计等，对政府审计和国家审计进行研究，传统的审计技术、方法、体系都向信息化转变。

（二）智慧审计方法

智慧审计应能通过全覆盖的方式更好地实现风险监测及预防、及时整改问题、通过大数据平台实时共享和全程把控等功能。李云红[3]认为，在“问题与风险导向”的驱动下，审计智慧创新需要通过对事前、事中及事后的全程管控，持续推进审计的发现、提示和整改问题的能力。Wu K et al.[4]认为一个有效的数据审计系统不仅能够减少潜在的安全风险，还能够在错误发生时追踪到问题的根源。Yu J et al.[5]提出的智慧审计模型能够充分利用数据储存、数据挖掘和智能数据管理等功能。蔡华林等[6]认为，智慧审计以数据流为核心，通过构建审计大数据体系资源架构来进行信息分析和共享，能够将企业内部的各专业领域串联起来，通过软件程序命令直接获取查证数据，及时分析原因并预控风险。张文华等[7]以中国电信的实践为例，指出以风险为导向的内部审计智慧体系首先要建立风险数据库，在此基础上对重大风险快速识别，每个风险点的审计过程都有标准化的框架，有对应的方法、案例及法律法规支撑，并能够进行结果分析。李志慧等[8]也指出，目前新常态下金融创新审计在简化审计流程的同时，还应注重审计质量、效率、动力这三方面提升。只有这样，在上线大数据审计系统后，才能构建有效的金融风险库，进行科学管理。

（三）智慧审计评价

对项目绩效进行有效的评价，可以促进项目绩效的优化管理，而绩效评价系统的不断完善，又促使项目绩效管理的成功。在目前的审计工作中，对审计风险进行评价的研究较为丰富，其中最常用的评价方法有平衡计分卡（BSC）、层次分析法（AHP）、KPI、熵权法等。于海青[9]在企业内部审计风险评估中使用整合评估的方式不仅可以保证内部审计的高质量，还可以有效提高内审风险评估的准确性。模糊综合评价法在审计中融入了模糊数学的理念，对固有风险评估进行量化分析，将固有风险由定性评价转为定量评价[10]。Shannon（1948）提出了“信息熵”概念，对信息的量化问题进行了新的阐述。在特定系统下，信息变量的不确定性越大，熵值也就越大，所需的信息量也就越多。因此，智慧审计平台可以运用熵权判断评价系统方案是否是有序化，同时也可運用熵权判定评价指标的离散程度，当某项指标的离散趋势越明显，则该指标对综合评价的作用也就越强。

综上而言，运用熵权法对雄安电网智慧审计平台进行评价是具有可行性的。有关项目评价的研究对智慧审计平台运营状况进行评定，以了解项目的真实情况，快速反馈并优化其存在的问题，具有一定的实际意义。本文以熵权模型为主，融合定量分析，基于现实可能和客观需要，对雄安新区电网公司智慧审计平台评价机制做系统性研究。

三、国网雄安新区供电公司智慧审计平台介绍

根据雄安新区政府的规划要求，雄安新区的电网建设必须与雄安智慧城市建设相协调。电网作为智慧城市的重要组成部分，二者必须要实现有效的数据融合，一方面电网的数字化建设为智慧城市建设提供必要的基础数据，另一方面从智慧城市服务中获得相关环境数据，为电网的规划建设与运维服务。智慧审计平台的建立是基于国网河北雄安新区供电公司数字化工程管理平台的三维场景及数据，实现雄安项目建设的数据共享与全过程跟踪审计功能，对项目建设过程进行动态审计，实现辅助决策、模拟审计、风险预测、风险提示等功能，帮助公司领导辅助决策和审计人员全方位、多维度地开展审计工作，同时帮助业务人员增强风险意识，促进项目管理规范开展。智慧审计平台充分运用人工智能及互联网思维，统筹内外部资源，围绕“三型两网”①创造性地开展审计理论、技术的研究，以审计知识库为数据基础，打造了预警纠偏、过程审计、模拟审计、辅助决策、智能在线五个功能模块（图1）。

智慧审计平台充分运用大数据和人工智能技术，通过技术理论创新，实现审计作业自动化、审计项目全覆盖、审计服务多元化。进一步夯实投资审计管理基础，深化审计服务职能转变，充分发挥智慧审计效能，从根本上为企业防范风险、促进增值。

一是智慧识别，提升审计作业过程自动化。通过固化数据模型，破除数据壁垒，将规划计划、基建管控、ERP等各业务系统间的信息进行集成，对工程项目进行跟踪审计，对自动形成的问题和风险进行推送与反馈，并将全部信息循环迭代至基础信息库，促进审计效率实现跨越式提升。

二是智慧建模，实现工程项目审计全覆盖。智慧审计模式实现对雄安公司各类工程、全部项目的动态跟踪审计，摆脱了传统审计以点代面的抽样方法，数据库更加全面完整，分析结果也更加精准客观。借助大数据技术，可以使更多潜在的、存在因果联系的问题浮出水面，揭示更深层次的管理问题，同时也可以全面客观地反映工程管理现状，进一步夯实审计基础管理，提升审计工作质量。

三是智慧画像，拓宽审计服务多元性。在全面审计的基础上，充分挖掘历史数据价值，对未开展的工程进行模拟审计，提前对工程存在的审计风险进行画像，出具相关咨询建议，实现风险预控。业务人员通过制定针对性、系统性的风险防范措施，从源头上规避部分潜在性风险，为工程建设顺利开展保驾护航。

四是智慧推送，提升审计服务针对性。运用大数据分析将风险等级高、风险频次多的问题推送给关键岗位管理人员，也可对部分风险频发岗位进行确认，主动推送相关管理建议，为审计人员及专业管理人员提供更有针对性的咨询服务。建立“风险身份认证”体系，根据认证规则，便于审计机器人在海量数据中精准、快速找到关联信息。

五是智慧分析，挖掘审计服务潜在价值。通过数据剖析和多维度分析等手段，对工程整体情况、风险频次、趋势分布、纠偏成效、整改水平进行研究，从基础数据信息中提炼有效信息，为企业提供更高层次的咨询服务。

四、国家电网智慧审计平台评价模型构建

当前，国家电网智慧审计平台初步建立，其评价机制处于探索阶段，因此，在这个基础上，对审计主体的评价目标应该以审计事实为依据，合理设计出明确的评价指标体系，再根据科学构建的评价方法，整合所得出的各类评估数据，扎实推进国家电网智慧审计评价工作。

（一）国家电网智慧审计平台评价的指标设计

国家电网智慧审计平台评价指标是对国家电网智慧审计平台质量及其效果考核评估的统计指标。曲明[11]在其文中指出传统审计的指标体系主要从经济、效率和效果等方面进行设计;房巧玲等[12]则认为设计指标体系可以从压力、状态与响应等层面着手。但现代智慧审计评价体系有必要从基础性能、操作性能、应用性能、审计功能、风险管控、系统效益这六个方面进行考虑。例如基础性能包括了系统配置性、系统稳定性、系统成熟性等，使系统的软硬件配置和网络设施可有效使用。应用性能使得各种业务接口能够有效衔接，同时对已有和新建的业务系统做了相应接口的封装，以此实现系统的完备性、可拓展性、关联性等。审计功能包含了完整的审计知识库，并对过程审计、模拟审计、辅助决策、智能在线等模块进行科学设置，实现数据接口开放，形成主体数据仓库，为智慧审计平台进行审计分析提供了可靠的数据治理环境等。因此国家电网智慧审计平台评价指标设计应该结合以下相关原则，首先以能够科学评价国家电网智慧审计平台的目标为导向，其次相关指标需要满足是否是客观性与可操作性、动态性与延展性、定性评价与定量评价等相结合所设计[13]。本文设计的国家电网智慧审计平台评价指标层级体系框架（如表1所示），是将相关的定量和定性指标进行结合，形成了目前的系列指标。

（二）国家电网智慧审计平台评价的过程与方法

国家电网智慧审计平台评价会运用到单指标评价和多指标综合评价两种类型。通过在表1中所列出的单项指标评价，可以看出采用比较分析法较为合理，其具体的实施步骤为：（1）分别确定每项指标的评价等级并予以说明;（2）用百分率的形式赋值每个单项指标的实际水平，通过与评价标准值之间的比较，能够明确地表示出每个指标所对应的评价等级;（3）根据评价等级对所产生的差异原因进行分析，形成与之相对应的评价意见，并提出改进措施。表1为多指标综合评价，考虑到操作的复杂性，将使用模型方法对指标同时开展定量分析，具体步骤如下：（1）根据所选择国家电网智慧审计平台评价方法，对Y层级的评价等级进行确定和描述;（2）根据具体方法的属性要求对评价指标进行符合度赋值;（3）利用模型运算，将较高层级下各评价要素的相关输出值统计出来，对A层级与B层级下的要素评价值进行排序;（4）比较同层级下同类要素的实际情况，根据评价指标体系对其可能产生的影响因素进行分析，并对相关作用机制开展可行性的探索。

国家电网智慧审计平台多指标综合评价属于多维度条件下的多属性评价。多属性评价根据不同的应用模式与工作场景可以采取不同的方法，现阶段可供参考的主要包括熵权评价、模糊评价、灰色评价、贝叶斯评价、因子分析以及數据包络分析等。本文以熵权评价方法为例阐释国家电网智慧审计的评价机理。长期以来，熵权理论应用较为广泛，例如安全评价、可靠性评价、影响力评价和绩效评价等领域。熵权模型与其他评价方法相比，既符合数学规律，又具有严密的逻辑体系，更能客观、准确地反映评价结果。在评价方案时，熵权模型对指标权重的确定和评判有着更好的阐释。表1中的指标体系构成一个评价系统，它可以用熵权理论进行衡量。有关国家电网智慧审计平台熵权综合评价的具体实施步骤如下：

1.对符合度三级指标（Cijk）进行赋值

第一，将对国网智慧审计平台的三级评价指标（Cijk）符合度进行量化与描述，详见表2;第二，对符合度（Cijk）进行赋值。Cijk的赋值方法主要分为主观赋值和客观赋值两种。例如，运用主观赋值法时会采用德尔菲法、专家评分法与主观加权法等，而客观赋值法则会用到主成分分析、均方差与CRITIC法等。

2.计算二级指标（B层级）的熵权系数（θ）与权向量（v）

5.对国家电网智慧审计平台评价的权向量值开展归纳分析

表3中对国家电网智慧审计平台的评价等级进行了界定与描述，并按照总体指标（Y层级）对评价级别进行了确定，同时对A层级与B层级下的权向量值根据排序进行分析，从而判定其落实程度，优化国家电网智慧审计平台相关方案，强化各层级内部管理。

针对国家电网智慧审计平台现状，邀请了12名审计及电网工程相关领域的专家学者，采用专家评分法对表1中C层级下53项三级指标的符合度进行赋值。

（1）基础性能

根据表4中数值来看，基础性能信息熵值都处在0.90≤μ<1，属于较高符合，平台实际情形与理想状态差距较小，相关指标能够达到很好的效果。二级指标B层级的v值为v14>v12>v11>0.2>v13>v15>0，表明国家电网智慧审计平台基础性能方面，在系统测试性和系统容错性上得到很好的落实。

（2）操作性能

（3）应用性能

根据表6中数值来看，应用性能信息熵值同样都处在0.90≤μ<1，属于较高符合，平台实际情形与理想状态差距较小，相关指标能够起到很好的效果。二级指标B层级的v值为0.4>v34>v31>v32>v33>0.2，表明国家电网智慧审计平台应用性能方面都处在“较好”级别，整体得到较好的落实，但在系统交互性上还有一定的差距。

（4）审计性能

（5）风险管控

根据表8中数值来看，风险管控信息熵值处在0.90≤μ<1，属于较高符合，平台的相关指标能够达到很好的效果。二级指标B层级的v值为0.4>v51>v52>v53>0.2，表明国家电网智慧审计平台风险管控方面都处在“较好”级别，整体相较来说存在一定差距，在风险识别上还应该进一步改善。

（6）系统效益

根据表9中数值来看，系统效益信息熵值同样都处在0.90≤μ<1，属于“较高符合”，平台相关指标能够达到很好的效果。二级指标B层级的v值为0.6>v61>v62>0.4，表明国家电网智慧审计平台应用性能方面都处在“一般”级别，尤其在系统功效上未达到目标的基本要求，需要加大力度进行改善。

6.确定二级指标（A层级）的熵权系数（β）与权向量（v）

熵权反映国家电网智慧审计平台评判集下指标信息的有序程度，或评价指标在竞争中的相对强度。v值代表国家电网智慧审计平台在较高层级综合指标下的实施程度，结合有关结果，总结如下：（1）Y层级的v值为0.008，介于0和0.2之间，表明国家电网智慧审计平台总体评价处于“很好”级别，说明国家电网智慧审计平台得到很好的落实。（2）A层级的v值为0.2>v5>v1>v3>v6>v2>v4>0，表明国家电网智慧审计平台6大性能方面评价处于“很好”级别，但在风险管控上，还应制定更加科学的运行方案，达到目标的精准性。

五、结语

本研究构建了基于熵权模型的智慧审计平台评价指标体系，对国家电网雄安新区供电公司进行可行性分析，评价结果与实际情况相符，可用于引导我国电网工程行业以及其他工程行业的内部审计工作规范发展。由于智慧审计平台发展尚处于起步阶段，需要进一步加深对行业发展的认识，同时研究方法也需要进一步优化。目前智慧审计平台评价指标体系中还存在着诸多问题，例如指标对象还不够全面、权重模型构建主观性较强等。今后，将以此研究为基础，逐步完善指标体系、优化模型，为高效开展我国电网工程行业以及其他工程行业的内部审计提供参考。

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