内部审计为本组织统筹发展和安全发挥增值作用

张振兴

[摘要] 本文基于S建筑集团有限公司内部审计工作实践，从审计计划着力点、审计实施的关键点、审计结果运用的落脚点三个层面，阐述提高内部审计工作成效的思路与方法，旨在促进内部审计为本组织统筹发展和安全发挥增值作用。

[关键词]内部审计   统筹发展   安全   增值作用

一、引言

进入新发展阶段，内外部环境的变化推动了治理方式的变革，新发展阶段赋予内部审计助力风险防控机制建设、强化内部风险防控的重要职责。《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）明确要求对本单位及所属单位内部控制与风险管理情况进行审计，发挥内部审计在审计监督体系中的基础性作用，促进强化内部风险防控，助力加强企业经济安全风险预警和防控。

S建筑集团有限公司（以下简称S集团）是国有大型建筑施工企业集团，近年来S集团坚持和加强党对内部审计工作的集中统一领导，紧跟企业高质量发展新要求，积极探索内部审计工作理念创新、技术创新和制度创新，推进内部审计转型与发展，总结得出审计计划需要找准着力点、审计实施需要抓住关键点、审计结果运用需要把握落脚点，持续提高审计工作质量与效率。

二、建筑企业内部审计工作实践

近年来，S集团加强顶层设计，改革内部审计领导机制，成立了在公司党委领导下，以公司党委书记、总经理为组长，总会计师和纪委书记为副组长，公司相关职能部门为成员的审计工作领导小组。公司审计工作由党委书记分管，重大内部审计事项由公司党委会和审计工作领导小组研究决定，建立了在公司党组织领导下的高质量内部审计工作管理机制，取得了良好成效。

（一）找准审计计划着力点

2020年的新冠肺炎疫情对经济社会发展产生了严重影响。2021年，经济社会环境面临着诸多不确定性，建筑企业在抢抓市场、做大规模、拓展新兴市场的同时，也面临着较大的经营风险;同时，随着内外部环境的变化，管理层对审计的要求也越来越高。这些因素给审计计划的制订带来了挑战，审计任务是否如期完成，审计质量是否满足要求，审计效能是否有效发挥，都与审计计划息息相关。

对于内部审计来说，围绕上级决策部署和企业年度工作总目标、总要求，如何在防控企业重大风险、改进管理、增加价值方面最大程度发挥出审计的作用，就是制订审计工作计划的着力点。

1.分析典型问题。对于内部审计来说，既要“治已病”，又要“防未病”。S集团审计部在制订计划之前，对上年度开展的审计工作进行全面梳理，系统分析审计实施过程中发现的问题，归纳提炼部分突出问题和典型案例，在此基础上综合分析问题发展趋势，对影响企业稳定的突出问题和苗头性、倾向性问题重点关注，并将其列为本年度开展审计工作的重要内容，同时结合企业年度中心工作适时调整，为统筹年度审计计划提供参考。

2.明确管理需求。内部审计要做到围绕中心、服务大局，需从上级决策部署和企业年度经营目标入手，评估企业风险，了解管理需要。S集团审计部结合企业当前面临的形势和总体目标，分析明确内部审计工作应当从哪些方面着力，如亏损治理、风险防范、管理提升等。结合企业年度报告中涉及审计的陈述和要求，进一步明确本年度审计必须关注哪些重点难点，如何发挥审计效能，如“强化过程审计”“建立亏损预警机制，审计部门及时介入，对亏损项目进行全方位审计”等。

3.广泛收集信息。内部审计计划的制订离不开集思广益，收集与企业经营发展有关的信息。S集团审计部通过组织召开审计工作研讨会，听取所属各单位审计负责人工作汇报，内容包括各分子公司经营发展中客观存在的问题和困难，下一步审计的工作思路和工作要点;通过网络、电话等方式征询公司负责人和相关部门的审计需求，建立审计信息库，结合上级单位要求确定公司年度审计工作要点。

4.科学安排项目。对于建筑企业来说，安排审计项目既要遵循“横向到边、纵向到底”的原则，覆盖公司经营管理各个方面，又要坚持亏损企业必审、亏损项目必审、经营绩效复核必审、任期经济责任必审、重大财务异常必审、重大项目必审等“六个必审”，突出审计重点。同时，安排审计项目也要考虑现有的审计资源，保持数量适中。S集团审计部在对企业风险进行评估的基础上，根据企业的风险状况、管理需要和审计资源配置情况，科学安排审计项目。

5.統筹审计资源。S集团审计部根据现有审计资源，逐步完善审计计划实施的保障机制，制定审计人员统一调配制度，采取交流锻炼、以审代训、临时抽调等方式，统筹全集团审计资源配置;结合审计人员专业技能，建立审计工作计划分工责任矩阵，对审计项目的实施期间、审计负责人和审计联络人进行清单式管理，确保审计计划能够落实落地。

（二）抓住审计工作关键点

对于内部审计来说，审计实施阶段是整个审计项目的重中之重。从现阶段来看，内部审计项目现场一般控制在30天以内，除去路程往返、进撤场会议及资料整理时间，有效审计时间在20天左右。3至4名审计人员要在短时间内查阅被审计单位数年的管理资料，完成审计取证单和审计报告初稿，工作量相当大;不少单位将内部审计后外部审计发现的新问题视为内部审计人员的失职，更是增加了内部审计人员的工作压力。审计实施阶段往往存在着审计管理粗放，现场审计工作随意性大，审计人员沟通不畅、责任心不强，审计证据不充分、审计发现问题深度不够等问题。

针对上述问题，S集团审计部从抓住主要矛盾从根源上揭示和反映问题，从注重服务改革发展稳定成效上解决问题，通过推广审计业务流程化管理、加强审计工作规范化管理、加快审计信息系统应用等多项措施，把控审计工作质量，着力揭示问题和风险，提高审计效率和效果，服务企业发展，维护企业安全。

1.推广审计业务流程化管理，把好过程质量关。S集团审计部以内部审计项目质量管理为抓手，结合审计工作实践，通过对内部审计项目的17个业务环节、89项具体内容进行业务分析，总结提炼共性因素，建立内部审计项目全过程各业务环节的质量管理程序标准、内容标准和评价标准，实行标准化管控，优化责任矩阵和管理流程。在审计实施阶段，审计部坚持“从实践中来，到实践中去”的原则，严格按照各业务环节的质量管理程序标准、内容标准和评价标准实行标准化管控，确保审计业务的真实性和准确性。

2.加强审计工作规范化管理，揭示问题和风险。S集团审计部结合工作实际，对经济责任审计、工程项目审计和财务收支审计等常规业务进行全面梳理，制定审计业务实操手册，分类列出审计风险点、审计查询资料、审计方法和典型案例等信息，固化审计工作重点和方法，在审计实践中着力揭示企业存在的问题和风险。

3.推广审计信息系统应用，提高审计效率和效果。审计部将审计信息系统广泛应用到日常审计业务中，通过建立数据采集和分析模型，运用大数据分析，找出被审计单位存在问题和风险，快速确定审计重点，提高审计工作效率和效果。

（三）把控审计结果运用落脚点

审计署令第11号明确要求，单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施;内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

从实际情况来看，部分单位内部审计结果运用效果还不明显，主要体现在部分应及时纠正事项未有效落实，部分经济损失尚未进行追缴，部分问题未进行追责问责等方面。

S集团审计部强化与纪检监察、组织人事、巡视巡察等其他内部监督力量的有机贯通、相互协调，积极构建审计与企业各方面监督资源协调配合的大监督格局，逐渐形成全面覆盖、分工明确、协同配合、制约有力的监督体系，做到信息共享、结果共用、重要事项共同实施、整改问责共同落实，促进企业防范化解重大风险，夯实高质量发展基础。对于企业来说，审计结果运用的落脚点就是促进企业防范风险、改进管理、增加价值。

1.加强整改工作组织领导。公司实行问题整改一把手负责制度，将审计发现问题的整改工作列入重要议事日程，对需纳入督查督办事项，做到审计整改有人抓、有人管、有人重视;加强纵向指导和横向协调，落实问题整改责任，举一反三，健全制度，强化管理，防范风险。

2.强化审计整改过程管控。审计部对审计发现问题建立审计问题库和审计整改台账，比照巡视巡察整改标准，列出整改时间、整改单位、整改责任人，实行“一事一单”整改制度，对照整改台账对单销号，对审计整改过程实时记录，进行动态管理。按照“四不放过”的原则，确保把审计发现问题整改到位。

3.加大整改工作督促力度。审计部按照“能纠正尚未纠正的问题限期纠正、已经形成事实不能纠正的提出管控措施、已经形成事实情节严重的严肃问责”的原则，加大对审计发现问题的整改落实和跟踪检查力度，对重要问题的整改落实情况开展现场检查或跟踪审计。对检查发现的问题，通过每周督办、每月通报、定期核查、绩效考核等方式进行督导，促使问题整改落实到位。

4.严肃问题整改工作问责。公司严格按照相关规定，充分发挥问责这个利器的作用，强化问责力度，倒逼各项整改工作。公司将审计结果和整改情况作为对相关单位及领导干部考核、奖惩的重要依据，对于在审计问题整改过程中搞形式、走过场，怠于整改的单位和个人，抓典型，从重从严追责问责，促进“屡审屡犯”和“屡改屡犯”问题的解决。

5.建立强化整改长效机制。公司将审计整改落实与改进管理相结合，梳理清理制度，优化制度体系，堵塞管控漏洞，强化基础管理。对典型性、普遍性、倾向性问题，研究和剖析其成因，从管理体制和机制上加以改进;对问题易发、高发的领域和岗位，建立完善重点预警预防制度，从根本上防范和减少违纪违法问题发生;对整改难度较大的事项，研究有效的措施和办法，有针对性地开展专项整改工作，推动审计整改有效落实。

三、关于内部审计发挥增值作用的思考

建筑企业具有点多、面广、流动性强的特点，内部审计要取得新发展、实现新作为、开创新局面，为本企业统筹发展和安全发挥增值作用，其根本在于把握大局、明确目标、找准方法、扎实工作。

1.加强党对审计工作的领导。内部审计要自觉在本单位党委的领导下开展工作，认真执行重大事项报告制度，对于审计计划和审计要点确定、审计要情报告、违规事项处理、违法问题移送等要及时向党委报告。

2.落实上级重大决策部署。内部审计部门要将贯彻落实上级主管部门和本单位重大决策部署作为首要职责，着力推动本单位的工作目标、要求与上级单位宏观政策目标的有机统一，及时关注国际、国内经济形势及政策对企业的影响，及时反映企业最强烈、最迫切的工作重点难点、风险控制点，并提出合理建议。

3.发挥内部审计增值作用。内部审计部门要增强服务意识，工程项目延伸到哪里，审计服务就跟进到哪里;要不断完善内部审计工作机制，拓展审计领域，促進所属各单位推动深化改革、完善内部控制、提升发展质量。

审计中要坚持以下三点原则：一是依法审计。内部审计人员要立足岗位需求，提高遵纪、守法懂法的才能，切实规范审前调查、审计取证、审计结果运用等行为，重点揭示企业经营管理中存在的普遍性、倾向性和典型性问题。二是主动作为。内部审计部门要找准内部审计工作的职责定位，贯彻落实新发展阶段的新思想、新要求，转变审计理念，创新审计方法，拓展审计思路，坚持问题导向，在防范风险、改进管理、增加价值等方面主动作为。三是勇于担当。内部审计部门要围绕上级决策部署和企业年度工作总目标、总要求，统筹审计资源，科学制订审计计划;积极推广审计业务流程化管理，加强审计工作规范化管理，查找内控制度缺陷，揭示企业经营发展中存在的突出问题和潜在风险;加快审计信息系统应用，利用大数据分析，提高审计效率和效果;加强对审计发现问题的整改督办，加大责任追究力度，促进企业强化内部风险防控。

综上，内部审计部门要坚持统筹安全和发展的理念，依法合规、严谨高效地开展审计工作，将促进企业安全发展、防范化解重大风险摆在突出位置，注重在堵漏洞、强弱项上下苦功夫，不断提高内部审计工作成效，发挥内部审计的增值作用，助推企业管理全面提升，为企业高质量发展行稳致远贡献审计力量。

（作者单位：中铁大桥局集团有限公司，邮政编码：430050，电子邮箱：82625101@qq.com ）

主要参考文献

[1]范经华，古继洪，潘新元.内部审计项目质量管理指南[M].北京：中国时代经济出版社， 2019

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[3]李学伟，李保学.企业内部审计价值增值模式的构建[J].中国审计， 2021（8）：65-67

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