高校预算绩效评价指标体系构建策略

陈梅群

一、引言

高校的每一笔资金进出，都必须通过财务管理使其规范化，并得到有效管控。但是高校的财务管理很复杂，需要有创新的工作管理理念，这使预算管理的实施就显得水到渠成。在实际工作中，需要构建和完善绩效评价体系来提高高校的预算管理能力。

二、高校预算绩效评价指标体系构建的必要性

通常情况下，一套有效的预算绩效评价指标体系能方便高校管理者准确、客观、充分地掌握资金的使用情况，揭示预算的执行状况，反馈预算管理目标的达成状况等。但是，大部分高校当前实施的预算很难进行有效的绩效评价，会遇到很多困难和负面影响；再加上高校也缺乏经验，构建预算绩效评价指标体系时往往会出现各种问题，使其结果差强人意。所以，需要分析高校预算绩效评价指标体系存在的问题，并提出相应的构建策略。

三、高校预算绩效评价指标体系构建中常见的问题

（一）高校对预算管理重视不够，缺乏绩效意识

部分高校管理者认为，预算管理和财务规划是一个概念，仅仅是财务部门工作的一部分，与其他部门无关，对预算管理重视不够，在预算编制时，未能充分调动各相关部门参与的积极性，而且编制预算采用的是增量预算法，简单地用上一年的资金使用数加上一些调整数就得出了下一年的预算数，缺乏对未来资金的规划性。受此影响，其他相关部门也认为预算管理是财务部门的事情，对预算目标能否实现、结果如何并不关注，缺乏绩效意识。

（二）预算绩效评价指标体系不健全

在监管部门和主管部门相关文件的指导下，经过几年的摸索和实际预算绩效管理操作，高校基本都完成了预算管理绩效评价指标体系的初步搭建，但该评价体系覆盖范围较小，指标设置较为简单，人为主观性强，也不够细化，没有科学的依据和方式来认定。在执行预算的过程中，对衡量各项绩效评价指标的权重和标准，只是用简单的数字等财务指标来表示，没有充分依据业务的实际情况进行系统性的绩效评价，指标的可衡量性较低也不健全，因此，高校预算绩效评价还有待完善。

（三）预算绩效评价指标体系可操作性不强

部分高校的预算绩效评价指标体系可操作性不强，导致工作人员在进行预算绩效评价时，就很难利用这个预算绩效评价指标体系来开展工作。事实上，部分高校所构建的预算绩效评价指标体系从表面上看是合理、科学、全面的，但是可操作性不强，这成为相应指标体系构建时面临的一个基本问题。例如，预算绩效评价是为了提高预算管理效果的，但如果所设立的预算绩效评价指标过于严苛，那么在进行预算绩效评价时就比较难实施，并且不同指标之间缺乏有机联系，互补性也较差，因此，想要利用固有的预算绩效评价指标体系进行预算绩效评价是比较困难的。

（四）预算绩效评价指标未达到应有的细化和量化

在构建高校预算绩效评价指标体系时，一些评价指标无法做到细化、量化或者量化程度较低。部分高校在确定绩效指标时凭借个人经验，虽然在高校不断发展的过程中也寻求突破、创新，但是评价主体无法做到对具体指标的准确评价，也无法做到对预算绩效评价指标的具体细化、量化，使得运行预算绩效评价指标受到阻碍，从而使得评价结果很难有效反映出真实的、准确的预算管理状况以及资金是否优化配置和使用。

（五）预算绩效评价制度建设不完善

现阶段，高校预算绩效评价在制度建设方面还存在很多问题，一些高校的绩效评价制度缺失或者不完善，因此，高校的资金使用、财政状况是否良好，不能从绩效评价中反映出来。而且没有相关的评价制度出台，在进行绩效指标评价时，因没有合理的、权威的衡量标准可依据，学校财务状况是否规范就很难区分出来。再者，高校预算绩效评价缺少监督机制，评价机制是否合理，以及在使用过程中是否遵循了评价体系的规章制度都无法评定。

（六）预算绩效评价科室建设及人员配备不健全

目前，大部分高校都存在编制不足、人员规模受约束等现象，经常是一个人干多个岗位的活，更不用说建立预算绩效评价科室了。部分高校经常是抽调财务工作人员来负责预算绩效评价工作，或者虽然是建立了预算绩效评价科室，但是配备的工作人员普遍较少且能力不足，预算绩效评价工作的开展由于缺乏相关专业人员的配备，具体工作时就会受到一定的阻碍。例如，在实际开展预算绩效评价时，评价部门只有一至两人，预算绩效评价工作任务重、范围广，仅靠评价部门的人员是很难实现的，势必要抽调财务工作人员或部分其他相关人员来帮忙，而抽调的工作人员手头都有自己的工作要负责，又要兼顾绩效评价工作。一方面，这些人并没有受过专门培训，不了解评价时要运用到的相关方针、政策，在专业性方面就大打折扣，另一方面，人的精力是有限的，抽调过来的工作人员在完成自己本职工作的基础上，能有多少精力来自觉完成绩效评价的工作呢？评价出来的质量和效果也是有待商榷的。

（七）未建立预算绩效评价指标信息化系统

随着高校不断地发展，纵向、横向的科研项目不断地增加，高校的硬件设施如增盖教学楼、实训楼，购买教学办公设备等业务越来越多，势必造成高校关于这些方面的信息越来越多。教育部门、财政部门等都会想要了解高校科研项目开支的财务信息，并对经费支出是否合理、科学进行绩效评价。但是部分高校的预算绩效评价指标信息化系统是缺失的，不能有效地反映出科研项目经费的财务信息，造成判断上的混乱。因此，建立一套有效的预算绩效评价指标信息化系统是非常有必要的，高校应该向教育和财政等部门公开其财务的使用情况和收支情况，使高校预算绩效和收支情况做到交易资金使用的透明化。

（八）绩效评价结果反馈应用不到位

高校在实际开展工作时，没有有效地对绩效评价的结果进行监管，绩效评价结果指导性不强、流于形式，各二级学院未能及时得到反馈。在评价中发现的问题，因为反馈不及时、不到位，问题得不到及时整改和解决，很多绩效评价结果都处于空置状态，高校管理者也未能对此结果进行有效分析和应用。再则，绩效评价结果应用效果欠缺，由于因为很多高校未建立与绩效评价反馈结果相挂钩的奖优罚劣机制，使得“花钱必问效，无效必问责”成了一句空话，导致预算绩效评价的严肃性和有效性大打折扣。

四、高校完善预算绩效评价指标体系构建的策略

（一）健全预算管理组织机构，重视预算绩效评价体系的建立

高校需要健全已有的预算管理组织机构，在编制预算时，财务部门和其他相关部门都应积极参与进来，采用更为科学的零基预算编制方法编制预算，同时建立预算绩效评价指标体系，增强绩效意识，并且设立工作领导小组，统筹规划预算绩效评价工作。高校管理者应该全力支持和高度重视这一体系的建立，如果能合理运用好预算绩效评价指标体系，能更充分发挥好每一笔资金的使用效果，更具有规划性。

（二）及时更新和修订预算绩效评价指标体系

预算执行的效果是通过预算绩效评价指标体系来衡量的。高校不同时期或者不同的二级学院的目标是不同的，具体的绩效指标也应不同，或者是同一绩效指标各自所占的权重也会产生差异，因此，评价指标体系的指标和权重应该根据不同时期或年度、不同部门工作的主要目标任务以及实际工作情况，及时进行修订和完善，以适应和应对不同时期出现的不同情况。高校可以引进平衡积分卡概念建立预算绩效评价体系，平衡积分卡能有效以指标的形式分解各二级学院的目标任务，根据实际将具体的绩效评价指标进行定性、定量分解，平衡财务与非财务指标等，以此来完成目标任务，也不断完善高校全面预算绩效评价体系，充分发挥绩效评价在高校预算管理中的积极作用。

（三）提高预算绩效评价指标体系的可操作性与评价的实际需求结合

高校要提高预算绩效评价指标体系的可操作性，避免所设立的指标体系形同虚设。高校应当要结合本校预算绩效评价的实际需求，在构建预算绩效评价指标过程中增强其可操作性。为了避免相应的指标过于严苛，在预算管理过程中，高校可以对以往的预算是否达成目标、达成目标的状况如何进行具体分析，也可以比较预算和实际的差异，具体差异有哪些以及形成差异的具体因素有哪些等进行全面分析，进而在构建预算绩效评价指标体系时进行有针对性地调整，加强其可操作性。高校可以设置一些小的或者是阶段性的预算管理目标，然后利用已构建出来的预算绩效评价指标体系来判断分析这个目标是否达成。这样就可以适当地检验出这一预算绩效评价指标体系是否可行，是否具有实际的可操作性，同时也可以根据实际需求，在具体的操作中不断进行对应调整，使这个预算绩效评价指标体系更加科学、更加完善。

（四）预算绩效评价指标的细化和量化应与高校自身实际结合

结合高校自身实际情况对预算评价指标进行细化量化，才能确保预算绩效评价结果的真实性和准确性。在实际的操作中，评价指标的细化可以根据资金的具体使用方向来进行，也可以到各二级学院开展调研，了解他们的真实需求，根据各二级学院的特点设立一些个性评价指标，这些个性指标需要注意把财务与非财务指标、定性评价与定量评价指标结合起来，从高校的实际业务角度出发，选择指标类型、评价标准等进行细化量化，进而使绩效评价结果更具有科学性和参考性。

（五）完善预算绩效评价制度建设

在制定预算绩效评价制度时，预算编制流程要严格制定，如做好项目库建设等，只有相关预算绩效评价制度建立并不断完善，预算绩效评价结果才能有据可循，才能有效充分地应用开来，高校资金的使用效益、财政管理状况也才能得到切实保障。再者，建立完善有效的监督机制，应是监督绩效管理在事前、事中、事后有机结合的全过程，以绩效评价为导向，环环相扣，实现预算的全过程动态管理，也能确保和监督评价机制的合理化和制度化。

（六）加强预算绩效评价科室建设及人员配备

有效的预算绩效评价的实现，是需要有健全的预算绩效评价科室以及配备齐全的相关专业工作人员来完成的，而不仅仅是由财务部门或其他部份相关部门来完成。预算绩效评价需要相关专业部门或是全体人员的积极参与，一方面可以采取有不同部门的工作人员组建成立全面预算绩效评价管理委员会，并且建立相应的工作领导小组，负责统筹规划绩效评价的整体方案、计划等，调动其他相关人员的积极性，共同完成评价工作，当然也可以聘请校内外符合条件的专家、学者积极参与开展绩效评价工作。另一方面，为了推进预算绩效评价工作的有效开展，高校应该加强预算绩效评价科室建设及人员配备，采取专人管专事，而且需要定期进行培训学习，不断开阔视野，模拟实训演练，学习并了解学校各项业务和各类方针政策，在进行预算绩效评价时才能提升绩效评价的质量和效果。

（七）建立预算绩效评价指标信息系统

现代化的管理理念，也需要信息技术的支持和帮助。随着大数据、云计算时代的来临，我国已经全面进入了信息化时代，高校在管理的过程中，预算绩效管理是其中一项重要工作，制定预算绩效目标，在执行预算中所需要的一些核算及监督的内容，以及到最后进行预算绩效的评价和分析等工作，都是需要有一套完善的信息系统来完成的，这样才能确保高校财务信息和绩效预算数据的准确性，也能防止相关部门在对财务信息进行评价时造成判断上的混乱，如果没有这一套系统的支持，预算在执行和之后的绩效评价是很难实现的。因此，高校进行预算管理工作开展前，应按照高校自身的绩效评价和相关制度，建立好信息化系统，充分有效地发挥好信息技术在预算绩效评价中的价值，绩效评价部门也能及时发现绩效管理中产生的问题，分析并解决问题，确保绩效目标得以实现，也能提升绩效评价指标的水平。

（八）强化绩效评价结果的全面应用

高校应该建立全过程评价结果的应用机制，防止绩效出现只有评价没有应用的状况，使评价结果成为改善预算管理、优化资金配置等的依据，预算管理的权威性和严肃性得以强化。预算绩效管理质量的提高，需要高校建立一套行之有效的奖优罚劣机制，充分利用好预算绩效考评的结果，比如评价结果与下一年度预算拨款挂钩，对各二级学院进行年度绩效考评，对于考评高的以及做到“节支增收”的二级学院或部门进行奖励，适当提高下一年度的预算拨款，反之，对于考评低的给予一定处罚，适当调减下一年度的预算拨款。与此同时，绩效评价结果与相关个人的年度考核、工资福利、人事晋升等挂钩，以此来增强全体员工对绩效管理的意识，充分、有效地发挥绩效考核的激励和约束作用。

五、结语

高校预算绩效评价指标体系在构建中会遇到一些问题，在日常的预算管理和预算绩效评价工作中应不断审视、分析、破解相关问题，使指标体系更加完善和优化，在保障高校的教育资源和教育资金能够得到科学、有效地利用的同时，教学和科研水平也能得到提高，为高校的健康持续发展做出贡献。