如何加强企业内部财会控制

陈萍

现阶段越来越多的企业建立了财务共享中心，然而，财务共享中心常常和传统财务管控发生碰撞，传统的内控流程和制度在财务共享中心不能正常实施或者未达到满意效果。企业在进行财务共享体系的构建时，应充分考虑内控制度在财务共享模式下的运行规范性、有效性，对信息系统进行不断完善和发展，通过流程再造让其实现智能化，最终让企业内部控制越来越完善。

在信息技术逐渐发展和完善的过程中，信息技术的应用也越来越广泛，各个企业也开始逐渐构建财务共享中心，抽离出重复、分散的财务基本业务，在新的财务组织集中进行统一处理，开展财务共享服务，进而优化企业的组织结构，让流程管理实现规范化和标准化，让企业的营运成本降低，让企业的内部运行效率显著提高。应用财务共享服务，能让企业管理能力显著提升，并建立高效的财务组织，让业务数据向财务中心的传递更加及时和高效，通过财务中心来统一处理数据，能让财务数据的口径保持一致，及时统一，为企业管理者制定相关的决策提供更准确、真实和客观的数据。

一、内部控制与财务共享的概念分析

（一）内部控制

内部控制具体是指为了让企业的内部管理工作更有序，让企业的财务会计信息及财务报告更真实、精准和完整，能让企业的经营效益和工作效率显著提升，让企业战略发展目标得以最终实现，进而采用的各种管理方式和工序。内部控制包含了控制环境、风险评估、控制方式、信息沟通以及内部监督。

（二）财务共享

财务共享具体是指对于经济实体较多的企业集团，通过分离各单元财务工作，于总部建立财务共享中心，让财务工作实现集中化、统一化的管理模式。通过财务共享中心，为各个分支机构提供标准化、统一化和专业化的财务管理服务，进而来对管控力度进行强化，充分发挥出企业的自身特点和优势。

二、企业内部财会控制的问题

（一）财务人员综合素质不高

有些企业为了让人才水平整体提升，通过全集团招聘的模式，对企业的各部门精英骨干进行吸纳，如审计、成本、金融等，但财务人员整体素质参差不齐。另外因为每个人的职业道德水平、对公司文件以及业务的理解能力、工作实践的广度和深度、知识体系等均存在不同。财务共享人员在开展日常工作时，审核工作任务量大，不熟悉共享平台、未与提单人进行顺畅沟通、缺乏统一的审批标准、自身业务能力较差等，均会对审批时效造成影响。

（二）缺乏有效的风险控制

财务共享中心员工与业务活动远离，进而让负责审核工作的财务人员对业务不了解，不能掌握业务真实性，自身业务水平不能得到有效提升，业财融合不能有效实现。在财务共享平台启用后，现场财务人员却依然保留，但是两者的职能划分却并不明确，职责模糊，降低工作效率。随着相关电子会计资料的普及，如何有效归档和保存电子会计资料就成为财务共享中心现阶段需要及时解决的问题之一。

（三）信息化建设速度较慢

企业的业务类型比较复杂，子公司以及分公司较多，而且分布的地域也不相同，各个子公司、分公司具有自身的财务管理方式，不能有效统一业务，整合速度缓慢。在进行财务共享中心平台建设时，不仅需要进行各部门及财务的模块构建，而且彼此配合和适应也需要一定时间;除此之外，财务人员需要对新的操作系统进行学习，并对核算标准进行统一，对业务流程进行规范等，进而增加磨合时间，延缓信息化建设的速度。

（四）缺乏完善的组织架构

在进行财务共享中心的构建时，意识仅仅停留在企业的财务部门，并未全体动员、广而告之，员工的使命感、归属感比较缺乏，所以员工并没有积极参与到财务共享中心的建设工作中。企业管理者虽然支持财务共享中心的建设，然而各个部门的领导却并不重视，因为部门较多，同时其办公系统和组织机构是相对独立的，不能与财务共享中心平台进行有效关联，不能优化和集中处理企业业务。

（五）缺乏明确的职能定位

企业财务共享中心的职能并无优劣、好坏之分，最好的职能就是与企业实际情况相符。然而企业管理者却往往并没有注意到这一点，为了建立“高大上”的财务共享中心，常投入大量的财力、物力以及人力，而结果却脱离了实际，导致企业资源浪费。对于财务人员来讲，缺乏明确的职责会导致相应职位空缺，引起内部控制薄弱，让财务管理出现漏洞。缺乏明确的职能定位会导致财务人员无法有效适应工作环境，导致其工作热情丧失。

三、加强企业内部财会控制的措施

（一）对财务人员综合素质进行提升

在企业稳定、健康发展的过程中，人才资源是非常重要的砝码之一，对于财务人员来讲，在财务共享中心模式下也对其提出了新要求和标准。企业可以通过不同的业务骨干来对财务人才機制进行完善，然而如果专业人才并不是财会专业的，则应组织开展专门的财务培训。为了让专业特长得以充分发挥，可以将此类人员的入职门槛规定为考取初级会计职称。专业财务人员的上岗证可以规定为中级会计职称，基层工作经验为3-5年以上，或者优先录取注册会计师。让录取财务人员的综合素质和专业技术水平显著提升。在平台上线前对财务人员进行系统、规范培训，让其能充分了解和熟悉操作系统，相关部门间应加强配合、沟通，定期组织开展会计职业道德讲座、公司文件制度解读、业务培训等，让财务人员的综合能力显著提升，对审批时效进行严格把握，确保每天的日常任务都能保质保量地完成，让财务共享中心的作用得以充分发挥，让企业的财务管理效益显著提升。

（二）强化风险控制

对于企业管理者来讲，不仅需要对外部风险进行密切关注，而且还应对财务共享中心存在的风险进行密切关注。财务人员因为和一线的距离相对较远，所以企业管理者就应结合自身实际情况制定有效的解决措施，例如定期组织财务人员到一线接受业务学习，对企业业务的真实性和特点进行了解;也可以定期组织开展一线业务骨干和财务共享人员的交流会，双方对企业业务进行相互探讨，让财务共享人员了解和熟悉企业的业务水平，了解其先进性，为企业的业财融合打下良好基础。

现阶段大部分企业在财务共享中心构建后依然保留着一线财务人员，因此对于企业管理者来讲就需要对财务管理体制进行不断完善，制定公司财务规范和制度，对财务人员的工作职责进行明确，让财务工作的开展更加有效有序。

会计资料现阶段已逐渐实现了电子化，所以对于财务共享中心来讲，就应针对电子会计资料认真做好相关的归档和保存工作，企业可以成立档案室，电子资料由其专门负责，并安排相关的财务人员专门负责影像扫描归档流程、资金管理流程、财务报表流程、税务管理流程、会计核算流程等工作，进而来规范会计电子档案的管理工作以及财务电子资料的归档工作。

如果需要，财务共享中心可以采用轮岗制度，让财务人员的活力和新鲜度明显增强，为财务人员适当安排具有一定挑战性的工作，让其自身发展的实际需求得以充分满足。制定科学和合理的绩效考核制度，加强文化建设，奖惩分明，让财务人员的归属感以及使命感显著提升，让人才流失明显减少。

（三）加强信息化建设

首先对于集团公司来讲，应和所属单位互通有无，对财务管理存在的缺点进行不断改善，去其糟粕、取其精华。企业可制定符合财务共享中心的培训方案，邀请和聘用相关专家进行指导，对财务共享信息化的相关理念进行不断灌输，形成数据逻辑和数字思维，尽快适应新系统，让磨合时间能明显缩短。

其次企业管理者还应积极开展调研工作，针对财务管理工作制定相应的流程，并针对财务共享上线制定完善的计划，取得外部资源以及各个部门的配合、支持，对工作进行合理安排，员工相互间加强配合，对企业的优势、劣势以及需求进行明确，同时向软件开发商及时反馈，逐渐完善，共建科学、合适的财务共享中心平台，逐渐实现财务共享信息化。企业的财务共享信息化会对其财务运作的实际效率产生直接影响，对于财务管理竞争优势的提升非常重要，所以在积极开展硬件建设的同时，还应重视思想建设工作，从根本上转变企业员工的传统财务思想，适应信息时代发展的实际需求。要想能正常运行财务共享中心平台，就应对企业的网络办公环境进行优化，安装的杀毒软件应优质，避免受到黑客攻击，而且电脑质量应保证，让会计信息的质量和安全得以保证。除此之外，应组建运行维护管理小组，不但能对用户的操作问题进行有效解决，而且还能对重要数据的使用、查询、传递以及储存进行加密，并定期进行维护，让信息系统能安全、高效地运营。

（四）对组织架构进行完善

首先，对于企业管理者来讲，应起到良好的带头作用，由财务部门进行组织，积极宣传财务共享中心建立的作用。企业可以结合自身实际情况，制作简单易懂、类型丰富的短视频，将其当成宣传片，让企业员工通过空余时间观看。不但能让企业员工充分了解到财务管理模式以及会计行业的变革，而且也能让企业员工充分认识到财务与员工之间的紧密联系，能让员工的参与感和认可度明显提升。

其次，除了企业管理层的重视，各部门也应高度重视。在企业议程上纳入财务共享中心组织架构完善的相关议题，企业的各个部门应根据日常财务管理以及自身部门的实际情况，提出意见和建议，并结合各个部门现阶段的组织系统和机构，分析如何关联财务共享中心组织架构，对业务进行优化，让工作效率显著提升。

第三，企业的各个部门应集思广益，加强沟通，出谋划策。企业应实施一条龙服务，包括线下和线上，平台开发以及技术支持，安排软件供应商负责，企业负责对业务思路进行整理，企业和软件供应商相互探讨和培训，让财务共享组织架构的关联更加顺畅，让预期效果能最终实现。

最后，企业的各个部门应紧跟时代发展的实际需求，居安思危，对周边新生事物密切关注，为企业的健康发展提供帮助。企业的各个部门切勿故步自封，根据自身发展目标，配合财务共享中心的建立以及组织架构的完善，对创新精神、合作能力进行培养，相互协作，让企业各个部门的业务管理价值实现最大化，共同探讨高效、优质的财务管理模式，让共赢、双赢的目标得以最终实现。

（五）对职能定位进行明确

在开展财务共享中心工作时，首要目标就是对职能定位进行明确，其会对企业财务战略造成直接影响。与企业自身特点相符的财务共享中心，能对财務资源整合进行有效改善，让企业财务效率显著提升。企业在财务共享中心构建之前，应对其优缺点进行充分调查和研究，根据财务共享中心在我国企业中的经营状况和建设状况，研究设计财务共享中心模型。对于企业管理者来讲，应充分认识到对职能定位进行明确的意义，无论是对外服务还是内部服务，遵循成本效益原则，对前人的经验教训进行总结，取长补短，采取不同的定位和建设方案。在进行财务共享中心的建设时，应根据企业自身的发展状况来对其职能进行定位，避免对正常的财务工作造成影响。企业在建设期间不能只追求速度，应结合自身情况，对职能定位进行准确规划，分期建设，随时监控和关注，坚持按部就班的基本原则推进，对建设中存在的问题及时发现和修改，对建设经验进行总结、记录和存档。

结 语

在市场竞争越来越激烈的情况下，财务共享中心平台的内控制度质量会对企业的财务管理水平造成直接影响。企业应深入分析和探讨财务共享中心的内部控制与管理，从各个角度对问题进行分析，并制定有针对性地解决措施，以促进企业健康和稳定发展。

（作者单位：广州市自来水有限公司）