完善企业内部会计管理制度的方法探析

陈春媚 广州开发区投资集团有限公司

在经济全球化的市场条件下，完善的企业内部管理是企业在市场博弈中取胜的法宝之一，企业内部会计管理制度是所有内部管理制度中最基础、最重要的制度，所以企业在经营管理建设过程中，非常有必要找到有效的方式，优化自身的内部会计管理制度与方法。笔者结合自身多年会计管理工作经验及对制度管理理论持续关注学习的心得，对内部会计制度建设内容展开综合性的讨论与分析，首先阐述了完善企业内部会计管理制度的意义，其次列举了制定完善内部会计管理制度的原则，最后提供了完善企业内部会计管理制度的方法。希望文中的思考，能够给企业管理者带来参考，起到抛砖引玉的作用。

一、完善企业内部会计管理制度的意义

（一）完善的内部会计管理制度是企业竞争发展的最有力保障

企业要在市场竞争中生存、发展，就必须按照市场经济的要求规范财务会计行为，财务报告是市场认知企业的最重要途径。没有完善的内部会计管理，会计核算将会隐藏诸多隐患，财务报告经不起市场的推敲，结果可能就失去了关键的融资窗口，丢了投资发展机会。完善的内部会计管理制度是高质量会计信息的基础，高质量会计信息是市场的敲门砖，是取得战略合作伙伴信任的法宝。

（二）完善的会计内部管理制度是实现企业绩效目标的最有力抓手

企业的一切生产经营活动，最终都要反映到财务成果上来，通过全面预算、精细核算、定期分析、纵横对比，可以检查企业生产经营活动执行情况，发现存在的问题，找到解决问题的办法，将企业绩效目标稳稳地落实。在企业管理中，决策是否得当、经营是否合理、技术是否先进、产销是否顺畅，都可迅速通过财务指标得到反映。完善的会计内部管理制度包括全面预算、会计核算、财务决算的所有环节。

（三）完善的会计内部管理制度是企业经营管理精细化的催化剂

会计管理几乎触及业务的所有角落，每一个部门都会通过资金的使用与财务会计部门发生联系，每一个部门也都要在合理使用资金、节约资金等方面接受财务会计部门的指导，受到内部会计管理制度的约束，以此来保障业务合法合规性、有序性、程序的完整性。必须加强与各业务部门协调，配套出台一系列的二级核算制度，使财务管理工作深入到业务层，把企业各项精细化管理制度渗透到财务管理工作中来。企业经营管理的精细化、专业化要求，在当前智慧国企建设中更加突显其必要性。

二、制定完善内部会计管理制度的原则

（一）适应性原则

适应性原则主要体现在两方面，一方面是对新会计准则、部门新规章的适应性，另一方面是对企业自身业务发展的适应。近年来，财政部、国有资产监督管理委员会、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会发布了不少与会计核算有关的新政策，企业要与时俱进，充分理解新政策对本企业影响，在内部管理制度中及时体现。企业内部会计管理制度还须与自身的管理要求及企业战略目标相吻合，避免作茧自缚或是天马行空，导致无法满足自身要求。

（二）规范性原则

企业内部会计管理制度无法满足会计本身的发展要求，需要在实际落实的过程中，体现会计学科的基本原理，按照相关要求展开各项工作。内部会计管理制度的内容都需要在全面规范的基础上，建立完善的会计基础，保证各项工作的有效性[2]。在实际展开有关工作的过程中，会在相关制度的基础上，展开各项工作，严格遵守规范要求，所以其带有非常强的规范性。

（三）合法性原则

在会计工作之中，按照相关方式展开各项工作具有非常重要的意义，会计法规不能超出会计法规允许范围之内，保证其处在界限之内，满足合法性原则。虽然当前会计法规拥有一定的自主权，但是会计工作最重要的基础是合法性。在保证其拥有合法性的基础上，才能够满足企业实际管理要求，优化自身会计工作的整体效果。

三、完善企业内部会计管理制度的方法

（一）建立完善的内部会计管理体系

在建立会计准则的过程中，有关部门需要从当前的实际情况出发，在国家要求的基础上，建立完善的约束制度，规范工作行为，在实际利用会计准则的过程中，管理部门需要借助先进的管理体系，在相关工作的基础上，完善会计制度，使其能够发挥出更好的效果。

第一点是需要确认会计政策的利用情况，在日常工作中从会计准则的角度出发，对工作人员提出更高的要求，使其在日常工作中，能够有效落实各项规定，保证相关工作人员能够在相关要求的基础上完成各项工作。企业需要在会计准则的基础上，确认工作人员的责任，认识到会计工作与其他该工作之间的分工和关系。借助良好的会计体系优化企业管理制度，在这一基础上，形成完善的管理机制，使其能够发挥出更好的效果。

第二点是需要建立财务收支审批制度，有关部门需要确认收支审批工作程序，建立先进的管理制度，要求相关工作人员在规章制度的基础上，落实各项工作，按照实际需求，优化费用审批过程，并针对支票获取进行审核，及时有效的处理相关问题，避免其中存在更多的安全隐患，借助更加有效的措施，降低相关问题所带来的影响，优化各项工作的展开而且还需要确认财务收支审批的权限，使各个工作人员都能够承担相应的责任。

第三点是需要建立完善的披露制度，借此使企业形成主动披露与真实披露的意识。因为企业的会计信息披露会计信息会形成一定的成本，而且部分信息的使用者会无偿共享信息，所以会对企业财务信息积极性产生一定的负面影响，而在这一情况下，企业提升上市公司对相关工作的重视程度。通过制定出相应的制度，并在实际发展中有效落实，优化各项工作的执行效果，为后续工作提供基础。

第四点是需要建立完善的岗位责任制度，企业需要制定出完善的岗位责任制度，确认各个部门需要承担的责任，借助创新的会计管理方式，使各项工作能够有效落实，保证企业能够借助更加有效的方式提高各项工作的整体水平。首先是需要保证责任制度的落实效果，使责任制度能够与员工发展相结合，借此使其对于相关制度有更高的重视，提高工作人员的积极性。其次是需要优化工作形式，在敢为责任制度的基础上落实相关制度，建立完善的管理机制，使其能够符合我国的实际需求，在掌握相关内容的基础上，形成完善的考核方式，制定出完善的监管体系。

（二）建立完善的内部会计组织体系

企业内部会计管理中主要包括以下几方面的内容。

首先是优化企业会计人员结构组织设置，在面对有关工作的过程中，需要进一步提高对于职业的规划设计，使组织结构更加合理，满足当前的实际工作要求。首先进行职业组织规划。第一层级是企业的管理人员，职业的会计人员在完成各项工作的过程中，也需要由企业管理人员进行管理，通过在企业管理人员制定的工作目标基础上，完成各项工作，按照企业决策，有效规划财务管理员工作体系，使各项措施能够有效落实，为企业的发展提供动力，确保各项工作落实到位。第二层是总会计师，总会计师作为会计部门的高级工作人员，其本身需要对会计工作的整体情况进行规划，并在这一基础上优化企业会计工作的合理性，保证整体会计工作能够实现稳定发展与进步，不会存在各种问题，优化各项工作的整体管控效果，使会计工作能够满足企业的实际发展要求。第三层是会计部门基层工作人员，基层工作人员需要在总会计师和企业管理人员所下达的任务与指令的基础上，完成基础工作，保证自身工作不会出现问题，为总会计师和管理人员的工作提供保障，促进企业各项工作的有效展开，为企业发展提供动力。

图1 会计工作内容

其次是加强岗位配置效果。第一，企业管理人员在面对会计工作的过程中，需要拥有更强的责任感，企业管理人员要对企业的会计工作进行综合性的分析，加强领导职责，需要对本企业会计工作更加负责。对于本企业的会计机构、负责人和工作人员等方面落实相关法律法规，加强整体监督，帮助企业内部会计管理制度有效落实。在保证会计资料完善与真实的基础上，提升其完整性，使会计工作能够按照相关内容行使自身的权利。企业管理人员需要忠于自身的工作，满足自身的工作要求，加强会计人员的奖励效果[4]。第二，认识到总会计师对会计工作的负责程度，在相关法律法规的基础上，有关组织需要在财务管理和成本管理的基础上，参与到企业重要经济问题之中。总会计师需要在本企业参与到重要经济问题的分析与决策，其需要对本企业财务企业利用和会计人员配备等方面的基础上，帮助工作人员加强业务培训与优化的角度展开各项工作。第三，在企业需求基础上，优化计算工作人员的岗位工作要求，使其能够在企业基本需求的基础上，完成各项工作，降低其中出现问题的可能性，保证会计工作的有效落实。

（三）会计人员的职业素养的持续提升

对于培养专业的会计人员来讲，提高其职业素养，并保持不断建设，已经成为当前最重要的工作。在这一背景下，需要从以下几个方面展开各项工作。

首先是使会计人员的能力素质得到更大程度的提高，满足当前的实际需求。提高会计工作人员对于会计制度的理解程度，保证其能够获得更大程度的提升。在实际展开教育工作之中，需要使会计工作人员对于相关制度有更加全面的理解，并在这一基础上，完善各项教育工作，使会计人员在展开各项工作之中，都能够基于会计制度，保证相关工作的有效性，并针对各项工作内容进行综合性的讨论与分析，降低相关问题所带来的影响，使有关工作人员能够落实各项管控工作，保证会计工作的整体建设水平，为其实际发展提供动力。

其次是需要及时进行工作人员专业知识的更新，使其能够更好地满足实际需求。会计人员是企业经营活动中的重点，其能力素质和财务管理水平之间有非常紧密的关系。在利用行会计制度之后，对于企业财务管理人员的整体素质提出了更高的要求。在进行各项工作之中，需要保证会计人员能够不断学习先进的财务管理方式与技能，提高知识掌握水平，在满足财务会计工作的基础上，发挥自身的主观能动性。而且企业还需要使其对于市场情况更加了解，提高自身的专业能力，学习财务管理知识。当前，我国会计建设工作之中存在各种问题，其需要加强整体培训效果，优化会计团队，并利用更加有效的方式进行人才培养，在这一基础上，使会计人员的专业能力得到有效进步，帮助工作人员更新知识结构，使其在拥有更高的专业素质基础上得到有效进步。会计工作人员的能力素质对于会计工作的整体质量会产生决定性影响，也会对会计管理制度的展开产生一定的作用，企业会计人员需要拥有强的问题分析能力，在更短的时间内，解决生活中的实际问题，并且还需要保证其专业素质水平，拥有更加充足的知识和整体能力。企业的会计工作人员需要更加积极地学习相关知识，不断更新自身的专业水平，提高自身的综合能力。

（四）通过绩效评价保障制度执行

首先是加强企业绩效评价管理，企业在实际利用绩效评价的过程中，可以有效分析预算管理的落实情况和使用效率，进而满足整体建设，优化管理制度，提高管理水平，使其拥有更强的发展效果。在网络经济角度下，企业需要有效发挥出信息系统的作用，建设绩效管理体系，借助关键指标法、平衡计分卡法等先进方式，对于自身的绩效管理进行综合性的评价，例如从企业层面、部门层面、个人层面等进行分析，借助实现绩效评价的预测功能的战略，以承担功能和价值判断功能为基础，使企业能够实现良性发展，为企业的实际建设提供更大的帮助。

其次是建立完善财务人员的激励体制。从当前社会背景下，财务管理人员的综合素质要求更高，需要其拥有更多的知识，形成复合型人才，才能够满足当前的建设要求。企业需要建立完善的财务人员管理体制，能够满足当前整体建设要求。第一点是在人才引进方面，需要建立完善的人才选聘制度，设置合理的试用期和岗前培训制度，按照能力情况做出合理要求，关注选择对象的价值取向和本身素质情况。第二点是在人才开发方面，需要从长远角度出发，形成完善的培训课程，优化培训内容，使其能够满足当前的实际发展要求。企业不仅需要使会计工作人员拥有更加完善的会计知识、审计知识，还需要使其能够满足计算机、法律、金融等方面的要求，制定科学有效的培训计划，使各项工作能够得到有效进步。第三点是在人才使用方面，需要根据当前的实际情况，设置合适的绩效薪酬机制，在关键岗位实行轮岗制，保证所有人才都能够发挥出自身的实际作用。第四点是在人才退出环节，企业需要建立相应的退出机制，设置合理的竞业限制期限，若员工处在关键岗位并提出离职，则需要按照相关规定进行工作交接和离任审计，在确认没有问题的基础上，才能够完成退出工作，避免员工的理论对企业本身发展产生负面影响，导致其很难获得更大程度的提升。