基于RPA技术的政府会计管理体系构建研究

| 徐晓莉 孔可静

在新一轮技术改革前，ERP管理系统是进行财务、会计和税务部署的主要工具。虽然大量的会计和财务数据能及时呈现给政府会计管理部门，但ERP系统与其他系统仍无法有效地与外界对接，例如政府专项报告系统和税务申报系统，均需会计人员手动对接才可获取相应数据，工作效率大大受损。而机器人流程自动化（RPA）技术凭借不间断工作、可拓展、合规性等优势，不仅有效避免了大部分重复性人工操作，还能通过模拟人类与计算机交互过程，为会计管理水平提供全新自动化思维。因而，RPA技术与政府会计管理体系的结合，能实现数据审核、账单流程、总账付款等标准化工作的自动化操作。基于该技术所构建的会计管理体系不但可以保证政府会计部门运行的时效性与便捷性，而且进一步降低成本标准，为政府会计管理转型升级奠定基础。本文在构建RPA技术政府会计管理体系的基础上，深入分析RPA技术在政府会计管理体系中的应用，以助推政府会计信息化改革，并为后续相关研究提供参考。

一、基于RPA技术的政府会计管理体系构建分析

（一）RPA技术概述

作为新时期智能化技术之一，RPA技术可根据预先设定的程序来模拟人类与计算机交互，实现业务流程自动化执行。依据技术类型来看，RPA技术可划分为屏幕抓取、业务流程自动化管理以及人工智能模拟三方面。屏幕抓取主要用于选取指定对象后，模拟人的行为进行鼠标点击与键盘输入；业务流程自动化管理能够将不同操作步骤相结合，形成可以稳定按照规则运行的自动化流程；人工智能模拟则进一步拓展了RPA技术能力边界，例如发票OCR（光学识别）、合同NLP语义分析等技术。依据技术特征来看，RPA技术具有以下几个特征：第一，流程自动化。RPA技术流程自动化是基于桌面记录功能的自动化软件，一方面可通过记录操作人员的键盘录入与鼠标移动等行为，另一方面还能触发调用收发Outlook邮件与Word/Excel操作等各种程序。RPA技术可将这些抽象化操作行为转换为计算机能够理解和处理的对象，然后按照会计人员所设定的规则在电脑上自动执行。第二，操作自动化。一方面，RPA技术是一种非侵入性插件软件，可在预先设定程序的用户界面中实施自动化操作，且不对IT架构造成影响。另一方面，RPA技术是基于虚拟环境而进行运作的人机交互手段，拥有自动校验与流程检查功能，可在现有系统上进行低成本集成。

（二）RPA技术应用优势

1.增强政府会计管理可靠性。会计信息数据的可靠性会直接影响政府会计工作效率。而RPA技术所具备的自动识别数据与流程跟进功能，可在多数应用场景实现自动化数据填报，有效防止政府部门会计信息传递环节失真问题。基于上述分析来看，一方面，RPA技术的应用能够有效缓减会计人员工作强度，将其从大量重复性工作中释放，转而做更有价值的决策活动。另一方面，RPA技术通过实时传送的会计信息化处理新模式，不仅使得政府会计管理信息可靠性增强，还为未来政府会计智能化改革奠定坚实基础。

2.加强业务处理能力与会计数据质量。RPA技术的运用颠覆了传统重复、单一且效率低下的工作模式。作为一种全新的技术手段，RPA技术下的政府会计管理体系与原有工作体系完全不同。其会借助虚拟劳动力参与会计业务处理，并在提升业务处理效率和会计数据质量的同时，持续优化政府会计管理措施。

3.促进政府会计管理规范化。RPA技术的使用是以既定业务规则为前提条件，所以需要政府会计部门对会计业务实施规范化管理。而且，在此过程中，规范的业务管控能够显著促进会计数据的准确性和高效性，快速捕捉会计业务暴露的问题，并选取合适、科学的解决方案，提升会计管理时效性和合规性。

4.提升政府会计管理信息化水平。借助RPA技术的加成，政府可达成不同会计业务系统的串联，进而构建相对完善的政府会计管控信息化系统。

（三）基于RPA技术的管理会计信息体系构建

1.整体架构。基于RPA技术的政府会计管理体系整体架构如图1所示：

图1 基于RPA技术的政府会计管理体系整体架构图

政府会计管理体系包含四个方面，即绩效预算管理系统、成本控制管理系统、资产资金管理系统和税务档案管理系统。其中，绩效预算管理系统的作用是将绩效目标与成本管理相互融合，使其通过预算准确性与合理性，达到绩效目标的精细化管理；成本控制管理系统主要分析政府会计管理过程中所需固定成本、预算成本和人员成本，然后借助RPA技术最终达到会计成本控制目的；资产资金管理系统通过运用RPA技术，使政府会计工作逐渐实现资金和资产流程化、自动化管理，进而降低债务风险；税务档案管理系统主要通过RPA技术优化税务档案管理流程，形成自动化电子档案查询与票据接收和传递，提升会计共享中心税务管理成效。

2.具体架构。构建政府会计管理体系的前提是如何高效处理与权利分配相关问题，并建立一个囊括应收账款管理、赊销等内容的网络组织结构和现代会计管理体系。根据上述内容设计支付、借款、投资评估等不同流程，以此对政府会计的绩效、凭证、账簿、收支、资产、成本等各个方面进行规范化要求。最终通过选择适合政府会计管理的信息化系统，不断提升会计管理水平，助推政府会计管理变得更加规范化、标准化。

（1）绩效预算管理系统构建。绩效预算管理系统构架如图2所示。

图2 绩效预算管理系统流程架构图

绩效预算管理系统主要由目标管理、跟踪监察、绩效评价和反馈应用四个模块构成。在推进绩效预算管理过程中，政府可以基于绩效管理理念，将预算编制、预算执行等功能组成有机整体，进一步深化绩效预算管理机制。

一是目标管理模块。首先，目标设定。绩效目标作为绩效预算的重要支撑，是构建绩效预算管理系统的前提条件，涵盖绩效内容、指标与标准。预算部门利用RPA技术编制下一年度绩效目标时，需紧跟国家编制预算的总体要求和具体指导，科学编制绩效预算计划，并通过RPA技术及时报送绩效目标到政府会计部门进行审核。而报送审核的绩效目标要求与政府部门管理目标高度适配，且需满足绩效目标可衡量、可实现的要求。同时，绩效预算计划制定时需明确注明完成绩效目标所采用的工作流程、实现途径、信息资源、资金明细等内容，以及详尽的分工说明和职责内容。其次，目标审核。政府会计部门需根据国家有关文件、财政收支重点、企业发展规划等对预算部门拟定的绩效目标实施审查，例如绩效目标拟定的合理性以及绩效目标与部门职能的关联性等内容。当绩效目标与要求不相符时，会计部门有权利要求报送部门修改；当审核通过时，则进入预算编审流程。最后，目标批复。在上级领导审批过后，会计预算部门需提供部门预算和绩效目标方案，以便实现后续预算监察执行结果与绩效评估的比较。

二是跟踪监察模块。跟踪监察管理作为绩效预算中不可或缺的模块，占据着绩效目标审核的关键环节。一方面，跟踪核实。不同级别的政府会计部门和预算部门需通过RPA技术构建绩效预算跟踪监察机制，如定期收集绩效运行信息并展开汇总分析后，对绩效目标实际运行状况进行实时跟踪管理与监察。另一方面，监察校正。在实时跟踪监察中，政府会计部门如果发现绩效经营目标偏离预期目标，则需利用RPA技术进行及时的修正与校对并采取相应措施，为后期运行过程顺利执行提供基础。

三是绩效评价模块。绩效评价模块是绩效预算管理系统构建的核心，其与RPA技术的集成能够为政府绩效评价提供更加精确、可靠的数据信息。首先，评价审查。在上述预算校对结束后，政府会计部门需依据RPA技术设定的程序及时评估预算资金产出和结果。而评价的侧重点主要优先以产出和成果的经济性、效率性为考量。其次，评价流程。政府会计部门应编辑并制定绩效评估计划、选取评价用具、拟订评价方式、制订评价指标等编入RPA流程，以此构建系统性强、执行力高的绩效评价方案。再次，评价预演。会计预算部门需要根据评价方案形成自我评价报告。在此过程中，RPA技术可以根据预设规则进行定时和不定时审核。最终将自我评价结果获得的实际绩效与拟定目标进行比对，如实现绩效目标则自动进入下一审核环节；如未实现绩效目标，则需阐述未完成的确切理由。最后，评价报告。组织绩效预算评估工作的部门也需上交绩效评价报告，分析研究结果所反映问题，利用RPA技术搜查资金运用和管理中薄弱环节，进而拟定出可优化和可量化的工作措施。此外，RPA可对预算部门的绩效评价工作进行监察，并对其报送的绩效评价报告实施具体审核。政府会计部门需配合RPA技术对预算部门实施指导，进一步提出优化预算管理和绩效管理的建议与意见。

四是反馈应用模块。第一，政府会计管理部门可将RPA技术纳入绩效预算反馈与应用制度。RPA技术的应用能够使得绩效考核结果实时反馈到相关部门，辅助预算执行部门依据绩效评价结果优化管理制度、推进管理措施、提升管理水平等要求，完善RPA技术绩效预算系统。第二，政府可将绩效评结果作为会计部门往后年度预算目标制定依据，参照这一结果优化目标设定、加强资源配置、评估目标价值，进而升级绩效目标的可靠性和科学性。第三，政府会计管理部门将升级后的绩效目标评介结果提交到同级人民政府进行报备，以便后续为政府决策提供参考思路。第四，政府将目标评介结果中社会关注度高、民众影响力大和项目支出绩效等情况，照章向社会公开发布，在接受社会公开监察的同时，逐步提升绩效评价结果可视化程度。

（2）成本控制管理系统构建。成本控制管理系统构建如图3所示。

图3 成本控制管理系统流程构架

成本控制管理主要由人员控制、成本固定、成本预算共同构建。在成本管理方面，政府需要通过RPA技术构建一个完整的系统，包括成本标准预算、成本效益分析、成本绩效控制等相关内容。同时，政府能够参考企业成本核算的成功经验，开展政府成本管理的创新实践。

一是人员控制模块。人员控制模块最有效的控制手段是“定机构、定岗位、定编制”的三定机制。人事部作为引导者，可按照业务性质和业务量确定不同职位所需人员，以此展开考察。同时，还可实施绩效奖励，根据考核工作完成情况释放奖励，进而激发人员积极性，提高工作效率。

二是成本固定模块。固定资产是政府成本中占据较大支出份额。因此，在购置固定资产时，必须严格进行审批购置申请。首先，数据购买。采购申请部门需向政府会计管理部门提供详实的数据与报告。针对大型设备以及大批量购买行为需要进行专家技术委员会审批。其次，价格控制。政府人员必须根据采购规章购买设备，如有自行购买行为，应当采取多种方式进行询价、比价，确保所购买固定资产经济实惠。最后，跟踪管理。在固定资产购买行为结束后，政府会计部门需对其实行包括安装、使用、维护等在内的多个环节管理，使其在使用期内发挥最佳效益。

三是成本预算模块。政府会计部门可利用RPA技术将成本会计、预算控制会计和绩效评估三者结合进行控制，以此节省政府成本预算。首先，注重成本管控。成本管控主要为实现控制政府行为中的人为因素，因而，成本会计需要研判政府实行公共服务时所造成资源浪费与收入间的适配性，加强成本管控。其次，注重资源控制。政府通过构建预算控制系统，能够有效限制人员在制定预算规程中存在的主观资源浪费行为，既舞弊行为、活动分配等现象，以达到资源控制目的。最后，注重产出与成果。将绩效评估机制与RPA技术充分结合，以绩效实现情况来恒定会计工作产出和结果，继而实现有效监督。综合而言，上述三者从成本、投入、产出和绩效四个方面制约政府人员行为，进而实现政府会计预算控制目标。

（3）资产资金管理系统构建。资产资金管理系统构建如图4所示。

图4 资产资金管理系统流程架构图

RPA技术的应用有助于政府会计管理部门实现资金流程化对账、银行现金自动化、根据审批信息自动付款、资产自动转化与信息采集等流程。

一是流程管理模块。RPA技术运用于资金管理中，主要包含银行对账、收付款管理、银行回单管理等流程。其一是银行对账。RPA技术在获取银行流水和会计数据后，需核查银行账单与会计账单，并自动出具银行余额对账表。如对账表与RPA内部数据相符则自动进入下一步，反之，则提交至会计管理部门复审。其二是收付款管理。RPA技术可以根据系统进入的银行订单信息和内部交易信息，自动实现资金的收款与付款。这一期间不需要经过人工审核以及信息核对，RPA技术能够实现收付款流程的全自动化处理。其三是支付指令查询。RPA技术能够依据指令自动登录网银系统，对银行支付结果进行核实与验证。同时，通过RPA关键字查找技术寻查匹配信息，而后将寻查结果以邮件形式提交给相关负责人。

二是现金管理模块。就会计管理而言，RPA技术能够与银行系统互相关联，在查询银行流水和会计数据的同时，将银行账单与会计数据进行一一核对。就现金管理业务而言，政府会计部门能够通过借助RPA技术实现现金上划线功能，以此实现现金归类、处理与采集计划。就收支状况而言，在收付款处理领域中，RPA技术能够通过票据信息与供应商信息，根据系统设定规范，对各项收付款业务实施自动化处理。籍此而言，RPA技术的使用可高效率自动查询银行会计信息，及时将查询结果反馈给会计管理人员，进而真正实现政府会计流程自动化管理。

三是资产管理模块。资产管理模块的构建可实现资产入库、报废以及固定资产管理的一站式和一体化服务。一是资产统筹管理。对与政府资产管理相关的业务系统进行统筹管理和会计业务整合，实现政府资产协同、资产对接。二是资产负债管理。政府通过RPA技术构建科学、合理、全方位的组成管理体系，需理清债务边界、明晰管理流程、控制重要债务，以此实现对政府资产债务风险的有效管理。

（4）税务档案管理系统构建。税务档案管理系统构建如图5所示。

图5 税务档案管理系统流程架构图

基于RPA技术的税务业务涵盖纳税申报、信息校验、票据验证等领域。例如期末对税务申报业务的分批处理；对年末报表的核对与分析；生成纳税申报单，自动完成涉税账务的处理；管理增值税发票、验证发票真实性并反馈统计验证结果等工作。

一是报税校验模块。在税务管理模块中，RPA技术可应用于如下领域：第一，自动纳税申报。基于RPA技术的自动登录账务系统，可以依据不同税务主体分别导出发票、增值税认证等业务数据。第二，税务数据获取和维护。会计人员可利用RPA技术得到已维护的基础信息，并将其生成纳税申报表草稿。第三，涉税数据核对。RPA基于原有规则基础上进行税务差异项修改，同时参考提前设置的公式对报表进行检验。第四，自动纳税申报。可根据特定逻辑将工作底稿自动生成申报表，继而借助RPA技术在税务局端口自行填写。第五，涉税账务处理。RPA自动识别流程可依据纳税、缴税信息自动编制内税务分录系统，并对递延所得税、资产和负债进行测算，以此实现系统内入账后，发送邮件至相关责任人处。

二是票据收发模块。在票据收发模块中，可分为如下两部分：第一，自动化及标准化部分。一方面，RPA能实现自动提取待开票数据列表，并与系统内部实时更新的商品信息保持同步。另一方面，RPA能够自行验证和核对列表数据的精准度，实现信息录入开票系统且自动开具凭证，最终将凭证结果传输给相关负责人。第二，智能性和可控性部分。在RPA对开具环境和待填写数据完成校验后，还可检验开具凭证的准确性。此过程中运行RPA技术可进行实时记录，如出现异常行为自动终止并维持现状，之后再运行时可自行恢复上一次操作。

三是档案操作模块。在档案操作模块中，主要包括文档送审明细、操作执行日记、文档借阅明细以及标签打印四个模块。文档送审明细部分，可依据送审日期、送审人、文件编号等条件实行组合查询操作。操作执行日志部分，能够对不同文档附件的查阅、连载等信息进行编辑。文档借阅明细部分，与文档送审明细类似。标签打印部分，为每份文档生成一份专属二维码标签，并可实现即时导入功能。

二、基于RPA技术的政府会计管理体系应用关注点

在RPA技术高效率、自动化解决政府会计问题的基础上，如何高质量地处理会计信息成为会计人员关注的话题。正如前文所述，RPA具有自动标准化流程，降低政府内部管理成本、固定成本等特征。因此，RPA技术的应用意义在于，其能使政府会计管理体系持续完善会计信息的生成、传输和列报，并提供高效率的解决方案。

（一）实施和应用

在RPA技术政府会计管理体系的实施与应用过程中，需要考虑四方面内容：其一，清晰的规范流程。对于特定的流程性、重复性工作可使用RPA技术，而涉及判别性工作的会计业务则不包括在内。其二，确切的数据信息。RPA技术能够对会计管理所包含的政府相关账单信息进行导出。但需要注意的是，不同信息系统导出的格式存在差异，易在整合数据报表方面造成阻碍。其三，平稳的操作环境。RPA技术是根据特定的路径进行读取数据，并且在应用过程需认定才可平稳嵌入流程。其四，专业的管理队伍。尽管RPA技术的应用难度不高，但考虑到政府会计管理运行机制，要求现有会计人员掌握相关技术难以实现，亟需打造RPA技术开发和应用管理的专业队伍。

（二）对部门与人员影响

RPA技术的运行使传统会计工作模式和会计人员观念发生了转变，促进会计管理组织架构进一步革新，对会计人员提出了更高要求。一方面，释放人员创造力。RPA技术中的自动流程化功能，能将大容量数据、高频率的会计任务依照全自动化标准运转，在实现无需人工操作的同时，极大程度降低了会计基础工作量，助力政府释放会计管理人力。于此，政府会计管理人员得以将精力投入到更有价值的活动中。另一方面，实现协同运用。RPA技术在会计领域大范围运用，可实现各机构与政府协同完成一系列会计工作，具体流程如图6所示。

图6 基于RPA技术的政府会计管理体系

（三）风险和控制措施

鉴于RPA本身局限性，基于RPA技术的政府会计管理体系也存在诸如适用性、匹配性不强等问题。会计人员在挖掘数据价值方面，如数据查询、采集、分析等内容过度依赖于传统的手工操作，不仅耗时耗力难以保证数据的准确性，而且还无法实现实时共享与管理。于此，如何提高RPA技术对政府会计管理的适用性、匹配性有待更深一步研究。

三、结论

在当前日益复杂的社会环境下，构建一套科学有效的会计管理体系是促进政府工作效率稳步上升的重要工具。而持续整合各种先进信息技术的会计管理体系更是促进政府信息披露、国家治理体系和治理能力现代化的关键。RPA技术凭借节省人力成本、提升数据录入准确性、增强流程管控性等优势，为政府发展提供新动能。因此，本文基于RPA技术的构建政府会计管理体系，得出以下结论：（1）基于RPA技术的政府会计管理体系构建能够促进会计部门工作效率的提升。（2）政府利用RPA技术可实现成本标准化，加快会计管理的时效性和便捷性。（3）RPA技术不仅可以提升会计管理数字化水平，亦能促进相关业务自动化，将决策信息从单一会计数据转变为更加全面的综合性信息，促进政府风险管理、绩效管理、会计管理的水平提升。