浅析事业单位财务管理与内部控制

周贵银

摘  要：财务管理和内部控制是事业单位的一项重要工作，关系到单位的生存和发展。本文切合事业单位财务管理实际，剖析事业单位财务管理上存在主要问题，并针对问题提出相应改进措施，旨在补短板、强弱项、促提升，切实加强事业单位财务管理和内部监控工作，全面提高财务管理工作的质量和效率。

关键词：事业单位;财务管理;内部控制

财务管理和内部控制是一切经济活动的基础，在事业单位各项管理中占有极重要的地位。近年来，随着经济体制改革的不断深化，事業单位改革的有序推进，对事业单位财务管理和内部控制也提出了新的更高要求，带来了新的机遇和挑战。如何因势利导，顺势而为，切实加强和改进事业单位财务管理和内部控制，是需要认真研究和探讨的问题。就目前而言，事业单位由于体制、机制等原因，其财务管理和内部控制体系仍存在问题和薄弱环节，亟待改进和完善，确保事业单位财务管理和内部控制规范有序、运行高效。

一、事业单位财务管理的主要任务

事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。

事业单位一般是国家设置的带有一定的公益性质的机构，但不属于政府机构，其工作人员与公务员是不同的。根据国家事业单位分类改革精神，事业单位不再分为全额拨款事业单位、差额拨款事业单位，而分为公益一类事业单位、公益二类事业单位，如自贡职业技术学校就属于公益二类事业单位。此外，还有利用国有资产举办的事业单位和社会资本举办事业单位，是国家不拨款的事业单位。不同类型的事业单位，虽然财务活动的内容和范围不同，收支状况和经费自给能力各异，财务管理的要求和方法不一样。但财务管理的主要任务大同小异，都要合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算报告和财务报告，真实反映单位预算执行情况、财务状况和运行情况;依法组织收入，努力节约支出;建立健全财务制度，加强经济核算，全面实施绩效管理，提高资金使用效益;加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失;加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。特别是公益性事业单位是以财政拨款、不以盈利为目的的，其经济活动相对较简单。内部会计控制的重点相对企业环节要少些，其内部控制应重点把握内控制度、预算管理、资产管理，确保事业单位的正常运转和长足发展。

二、事业单位财务管理和内部控制存在的问题

1.财务管理内部控制制度不完善，存在明显漏洞。“有控则强、无控则弱、失控则乱”，有效的管理控制需要坚实的基础。据调查，我国大部分行政事业单位对财务管理内部控制制度建设重视程度不够，虽然部分行政事业单位建立了内部控制制度，但设立的制度不完善，没达到科学、规范的标准要求，没能发挥出应有的作用，效率不高。比如部分事业单位财务报销等制度不健全;有的单位没有健全的财务制度，有的执行制度的随意性较大;甚至还有少数行政事业单位为了应对内控机制检查，只做表面功夫，没有建立具体可行的内部控制制度，更没有完善的财务管理规章，单位内部各部门之间互相分离、没有协商合作等现象依然存在。这些情况直接影响到正常的财务工作秩序，致使财务管理效益未能得到充分发挥。

2.预算管理编制科学性不强、精准度不高。预算编制管理在事业单位管理和治理中是一项重要内容，预算编制管理水平的高低，直接影响到单位预算资金使用的效率和效果，也影响到事业单位对财政资金进行合理的安排和使用。在具体实操过程中，事业单位的预算编制往往需要考虑单位的方方面面、上上下下，与每个单位各科室部门工作息息相关。各单位或部门提供的预算依靠往年的数据，稍加整理、调整便形成新年度预算数据，没有考虑单位的实际发展情况，预算编制管理水平低，使得预算数据缺乏科学性，且不精准。

3.单位资产精细化管理不到位。各事业单位在固定资产实行政府采购制度后购置得到了有效控制，但对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制度。由于事业单位职工对单位资产管理思想认识还不到位，重采购、轻管理现象不同程度地存在。事业单位用公款采购的办公用品管理不严，内部牵制不到位，使用效率低下，处置随意性较大，化公为私的现象较普遍且容易滋生腐败。

4.财务内控管理意识不强。一些事业单位的领导忙于日常事务，对财务内部控制管理不够重视，觉得可有可无，作用不大，仅仅是表面文章、理论说法，导致职工们也认为财务内部控制制度没有实际作用，从而掉以轻心，对财务内控任务执行不到位。出现这些情况，究其原因，一是管理部门的人员观念守旧，思想落伍，对现行财务内部控制工作理解不深，行动迟缓。二是有的事业单位财务岗位工作人员对财务内控管理认识肤浅，仅停留在会计核算上。特别是一些事业单位在招聘或者引入新人时，更看重其核算能力，对财务管理内部控制方面的知识和技能则基本忽略，进而影响到单位财务工作质量。

5.财务岗位人员的专业技能有待提高。财务岗位属于专业技术岗，财务人员专业技能水平的高低，直接关系单位财务管理工作的质量和效率。目前，有的事业单位对财务岗位人员要求放松，无明确的职称要求，随意将无财务职称、无财经工作经历的人员调到财务岗位上，使得财务管理效率降低;有的单位财务人员缺少专业规范的财务培训学习，有的没有与岗位相匹配的专业技能，没有经过一系列考核就上岗，导致财务管理内部控制工作被遗忘、被忽略，甚至有的工作人员基本的专业技能都不具备，工作上的表现也不尽人意。

三、加强事业单位财务管理的应对措施

通过对事业单位财务管理工作现状及存在问题的分析，拟提出以下改进措施，进一步加强和改进事业单位财务管理和内控工作。

1.建章立制，建立健全完善的财务管理制度。“没有规矩，不成方圆。”事业单位应根据自己的实际，建立一套内控严格、切实可行的财务管理制度，构建用制度管人、管事、管钱的长效机制。实行内部牵制制度，按照不相容职务相分离的原则，对单位现金的管理、财产的审批、审批权限的分配、财务计划的制定和实施、资金的筹集和使用都要有明确而具体的规定，做到钱账分离、物账分离、财务管理人员明确职责权限，形成相互制衡机制。

2.细化编制，规范单位财务预算管理。事业单位预算要认真贯彻执行国家《预算法》及相关法律法规，增强全体员工预算管理意识，准确理解把握政策，合理编制收支预算。非财政拨款收入预算严格按照国家有关政策规定，结合历年实际收入情况和当前经济社会发展实际合理测算，确保不漏报、不瞒报、不虚报。人员支出预算按照“优先保障、严格标准、综合预算”的要求，根据定员情况和国家、省确定的工资福利、社会保障等相关政策，通过部门综合预算统筹安排。

各事业单位应统筹各项资金，做到应编尽编，并全面实施绩效管理，提高资金使用效益。进一步落实建成全方位、全过程、全覆盖预算绩效体系的要求，在预算法的基础上，规定预算执行中，各级财政部门负责组织和指导预算资金绩效监控、绩效评价。各单位负责实施绩效监控，开展绩效评价，提高资金使用效益，定期向财政报送预算执行情况报告和绩效评价报告。

3.强化管理，提高资产使用效率。一要加强资产管理，完善管理制度。从提高思想认识着手，不断完善制度，明確责任，及时变更资产管理责任人员，加强资产卡片管理，做到账实相符。二要强化资产日常管理工作，做到定期抽查检查，并建好台账。对新增资产，特别是捐赠资产做到及时入账，防止国有资产流失。三要着力推行资产管理信息化，设立专职资产管理员，利用现代信息化手段，实现资产统一管理，分层负责的管理体制，提高资产信息化管理水平。四要抓好资产设备逐一登记造册，及时移交使用部门具体实施管理，做到“设备到部门，责任到人头”，进一步提高资产使用率。

4.明确职责，提高单位领导和财务人员内控意识。行政事业单位的领导人员要提高站位，重视财务管理内部控制工作，进一步明确领导层在其中应该承担的责任以及扮演的角色，认真执行本单位财务管理和内部控制的各项规定，不断提高自身的综合管理能力。在财务管理内部控制方面，不仅要对单位领导提出要求，更需要所有财务人员明确职责岗位，增强内控意识，强化财务管理，只有这样才能使财务管理及内部控制制度落地落实。

5.加强培训，不断提高会计人员专业素质和业务能力。财务人员不仅要具备专业知识，还应掌握电算化操作技能，掌握相关行业的政策，熟悉国家的法律法规，将理论知识与企业实际密切相联，面对管理中出现的新情况、新问题，要依据自身优势主动参与调查研究，做好经济活动分析，当好领导的参谋与助手，这都需要不断培训学习，更新知识，充电提高。同时，要通过培训，完善会计人员从业资格制度，抓好会计人员的继续教育培训，提高事业单位会计人员的业务素质，强化职业道德教育，着力培养忠于职守、廉洁奉公、坚持原则、不做假账的会计从业人员。

6.落实监管，切实加强财务管理内部控制监督。监督是提高工作效率和实现科学管理的有效途径，要不断加强行政事业单位内控工作的监督管理，通过加强内控制度的监管，保证行政事业单位内部财务工作稳定、有序的进行。强化内部会计控制的监督检查，着重抓好三个方面的控制与监督：一是单位领导的监控，各事业单位领导要树立内控观念和意识，强调单位内控的重要性，落实各项监控举措。二是财务人员监控，引导财务人员领会内控精神实质，增强按照法规和相关文件政策实施内部控制的意识。三是营造群众监督、民主理财的良好氛围，提高员工遵守财经纪律的自觉性。

四、结语

通过对当前事业单位财务管理和内部控制存在的问题的剖析，并针对问题提出相应改进措施，对加强和改进事业单位财务管理和内部控制有一定参考价值。只要各事业单位切实加强领导，强化内控监督管理意识，不断完善和落实财务管理和内控监督制度，严格执行财务管理政策法规，勇于担当，主动作为，履职尽责，服务到位，就能为事业单位的正常运行和发展提供坚实的财务保障，进而促进单位管理水平和工作效率的提升。

参考文献：

1.代秀英.浅谈行政事业单位财务管理内部控制的现状及建议[J].《中国经济社会论坛》学术版2018年第6期

2.刘颖.浅谈事业单位财务管理的内部控制[J].《商情》|2013年第043期|132|共1页