国有企业财务管理中的税收筹划

苏俊红

为进一步推动国有企业的长远发展，顺应市场发展形势，国有企业应该在自身的财务管理工作中应用税务筹划，并借此平衡企业利益和税费的关系，促进企业实现最大化的经济利益，并且实现国有企业与国家的共同发展。本文就国有企业财务管理中的税收筹划相关内容进行分析与探讨，以供相关人员参考。

伴随着当前快速的发展形势，我国的市场化经济体制深入创新，国有企业作为推动国家经济发展的中坚力量，既要合法合规地担当税收重任，还需要实现自身企业经济利益的最大化，因此这就体现了税收筹划的重要意义。在国有企业财务管理中应用税收筹划，能够推动国有企业的深化改革，同时可以在合法合规的基础上，降低不必要的税费成本，以此减轻企业的税收负担，以此获得最大化的经济收益，从而也推动了国家经济的稳定发展。国有企业财务管理人员需要明确税务筹划对于企业发展的重要作用，明确税收筹划的应用特点及原则，并能够剖析国有企业在应用税务筹划时的一些问题，从而可以采取切实可行的应用策略，提升企业财务管理水平。

一、关于税收筹划及其需要遵循的原则

（一）税收筹划

目前，对于税收筹划的概念介绍，国内外仍缺少较为统一的说法，但诸多的专家学者都作出了较为全面的表达，并从各方面对税收筹划的含义进行剖析，并且其所表达的内涵是相同的，都提出了税收筹划的目标在于应用有效的预先筹划，减轻企业税收负担，从而实现企业经济利益的最大化。根据我国的国有企业发展形势进行分析，税收筹划其实是纳税方在合法合规的基础上，通过研究税法内容和企业的纳税项目，进行科学的税务安排，从而实现减少企业整体税收负担的目的，这个过程即是税收筹划。并且税收筹划最为较为全面性的经济活动，在此过程中包含了企业的经营发展、财务管理、国家的税收政策和制度等多方面的内容。税收筹划是将纳税人作为主体。国有企业的税收筹划类型主要是节税筹划、避税筹划和税负转嫁筹划等，国有企业财务管理人员应该按照实际的需求制定针对性的税收筹划方案以及策略。

（二）国有企业税收筹划应遵循的原则

1.合法性原则

国有企业应用税收筹划的过程中，应该严格按照国家税务相关的法律政策进行实施，杜绝出现不合法、不合规的情况。随着国家的税法机制不断健全与完善，税法内容愈加精细化，同时也明确了对国有企业的纳税要求，以此，国有企业若在纳税过程中未按照税法需求，或在税收筹划时超出了法律条款的范围，则需要承担违法造成的一些后果及责任，同时还需要承担相关的惩戒，并且还会对企业形象产生不良影响，不利于国有企业的长远发展。因此，国有企业的税收筹划应当遵循合法性的原则，这是开展税收筹划前的坚实基础，国有企业在合法纳税后才可以进行下一步发展。

2.适度调整

国有企业在应用税收筹划时，会受到多方面因素的制约，因此财务管理人员应该严格防范，对各项不利因素进行针对性地筹划改正，平衡各种不利因素的影响，需要注意的是，外部税收法律的改变是税收筹划应用过程中的最主要的因素，这就要求国有企业应用遵循适度调整的原则，体现税收筹划的灵活性、可变性。在具体的应用过程中，企业需要在税收筹划前以及应用税收筹划过程中，制定出可行的备用计划，深度解读国家和地方的税收法规政策和税收制度，以减少由于税法政策的变化而出现税收筹划失误的情况。另外，国有企业在税收筹划工作的人才队伍建设过程中，也需要根据税收政策的改变而及时调整培养方向，以此能够提升税收筹划的精确性。最后，国有企业还需要在制定税收筹划体制后，结合市场发展形势进行相关的调整。

3.事前筹划

税收筹划，在字面意思看来，是计划性的活动，相较于是事中筹划与事后筹划，事前筹划可以提升国有企业减轻税负的计划水平，所以需要注重事前筹划的作用，同时也从侧面反映出企业对税法政策的理解能力和应变能力，特别是国家在营改增政策以及新会计准则实施后，国有企业税收筹划人员更要提早解读税务相关的政策条款，对国家的税收制度进行深度的剖析，及时分析出税收政策的变化，从而才可以进行适度调整，以此提升国有企业税收筹划的精准性以及应用有效性，减少企业因筹划失误而出现经济利益受损的情况。

所以国有企业在实施税收筹划时需要遵循合法性原则、适度调整、事前筹划基本原则，在此基础上提高税收筹划工作效果，为国有企业完善财务管理工作、制定财务管理模式并且推进财务管理实现精细化管理奠定了基础，提供了有利条件。

二、国有企业财务管理中应用税收筹划的重要意义

（一）实现国有企业与国家利益的双向发展

国有企业在进行税收筹划后，能够有效降低企业的税务负担。当前国有企业的纳税额度逐渐降低，计税标准也逐渐下降，长此以往，国家的税收收入并未减少，而是处于不断增长的态势，所以，国家税收部门需要大力支持国有企业应用税收筹划。

（二）推动国有企业产业结构与投资战略的优化

通常情况下，税收筹划的目的是平衡税率与税基之间的关系，从而达到降低税收的目的，税率与税基之间的主要差别在于国家应用税收杠杆指导国有企业的投资方向，以此可以有效调整国家经济和生产的布局，尽管国有企业的税收筹划过程是减少企业税负，但国家的税收杠杆也会对国有企业的产业结构进行改变。

（三）加强国有企业税法意识，使其符合税法建设需求

国有企业应用税收筹划之前会以税法相关制度及政策作为基础，并严格遵守政策制度进行税收筹划，所以在这样的模式下能够提升国有企业的法律意识，并能够将税法相关的理论知识进行全面的实践，以此推动我国的税法建设，能够显著降低企业的偷税漏税情况产生。

三、国有企业财务管理过程中税收筹划应用中的问题分析

首先，国有企业是市场价经济体制下的资本引领者，通过持有资本获得企业的经营收益，在此过程中分析税收问题，需要保证税收筹划能够提升企业的经济利益，但如何对经济利益以及税收的关系进行平衡，是企业财务管理人员所面临的主要挑战;其次，在当前的市场经济体制下，国家经济发展形势较为激烈，国家持续出台相关的税收政策。所以企业需要在税收筹划的实施下顺应发展形势，结合国家的政策制度进行税收筹划调整，以此对企业税收工作进行完善，但现实情况下，一些企业并未意识到稅收筹划的意义，还有部分企业尚不适应新的税收政策，所以造成了企业税收筹划工作的落后，对企业实现最大化经济收益产生影响;最后，一些国有企业的财务管理人才建设缺乏大局性，财务管理人员难以应用税收政策对企业做出相应的减轻税负的计划，并且在营改增政策应用后，一些企业的税务筹划人员在专业能力上水平欠佳，以此难以真正体现税收筹划的应用价值，也难以使企业获得最大化的经济利益。

由于税务筹划工作的针对性较强，政策相关性较强，所以在实际的工作开展中需要严格遵循合法合规的原则，在法律允许的范围内展开税务筹划工作，同时还要注意防范税务风险，并且在事前筹划前，需要以减少企业成本投入为基准，以提高企业经济利益为目的，合理把控税收筹划的技巧。同时，作为企业的财务管理人员，还需要形成强烈的纳税和法律意识，既要减轻企业税负，还要帮助企业规避风险，以此提升企业税收筹划应用的成效。

四、国有企业财务管理中的税收筹划应用措施

（一）税收筹划在资金筹集中的应用

在新时期下，国有企业若要实现长远稳定的发展，拥有充足的运营资金是极为关键的，虽然国有企业能够依靠国家的财政资金扶持，但当前我国的发展形势不容乐观，一方面国家的老龄化问题逐渐加重，国家需要承担的各项压力逐渐增加，特别是在近年来的疫情形势下，国家在医疗中的资金投入众多，所以其他行业的国有企业在此形势下需要担当重任，为国家减轻负担。另一方面，企业也需要实现长久的发展，并推进各项发展战略的顺利进行，这也需要有足够的资金支持。因此国有企业在筹资过程中，应该合理应用税收筹划，从多方面实施筹资活动，并减少不必要的筹资投入成本以推动企业能够进行资金结构的优化，综合提升企业的经济收益。由于当前的市场融资氛围较为繁杂，在税法中，关于差异化投资的模式有多项规定，所以国有企业在应用税收筹划前，应该采取针对性的融资方式，以科学的角度制定税收筹划。另外，国有企业的筹资渠道较为广泛，同时也有债券、金融机构贷款、信托公司融资等多种筹资方式，但企业还是应该根据实际的运营发展情况，择优选择筹资方式和途径，以获得最大价值的企业经营收益，并降低运营风险，还能在合理的税收筹划中提升运营水平。

（二）国有企业运营过程中的税收筹划应用

国有企业的运营方式对企业的发展有深远的影响，所以国有企业应该慎重选择运营方式，以提升企业的市场竞争水平，并能够顺应当前严峻的市场发展环境。国有企业在日常的运营发展中，也需要合理应用税收筹划，从多方面使企业获得经营收益。国有企业在多项运营环节中应用税收筹划，能够达到降低成本的目的，例如国有企业在择取存货计价方式时应用税收筹划，可以对多项因素进行全面的分析，制定出完善的税收筹划方案，以减少企业的经营成本。因为财务管理人员会将折旧计入产品期间费用或者成本中，所以需要慎重选择折旧方式，可以降低企业的当期费用及成本，提升企业的运营收益，通过在折旧方式中合理运用税收筹划，减少了企业成本投入。同时，在各项费用支出中也应用合理应用税收筹划，具体的应用中，是指将当期的费用全部展示出来，并以科学的角度评估风险或损失，同时采取合法延长纳税期限和缩减应交所得税的方法，使企业的经济收益实现最大化。

（三）国有企业投资应用税收筹划

在社会经济快速发展的形势背景下，企业之间的竞争越来越激烈，国有企业也会受到一定的影响。为了增强国有企业市场竞争能力，在激烈的竞争形势下需要体现国有企业的重要地位，发挥国有企业发展的优势，因此国有企业需要注重投资，通过实施投资壮大生产规模。国有企业在投资过程中，需要掌握投资方式方法，并且将税收筹划有效地应用到投资中，以此在一定程度上可以减轻税收负担压力，增加企业经济效益。国有企业需要实施多种投资，所运用的投资方式需要全面考虑，降低投资成本。

国有企业在投资中主要包括两种方式，一是直接投资，二是间接投资。一般情况下，和间接投资相比较直接投资需要承担更重的税收负担，即使投资风险能够得到有效控制，但是存在的投资风险也更大，那么需要国有企业在依据具体情况以及明确投资目标基础上科学应用投资方式，确保所投资的方式满足自身发展需求，以此减少生产成本。国有企业在投资中通过税收筹划降低成本，为国有企业增加更多的经济利益，比如可以应用直接投资的方式扶持一些重点产业和高新项目，以此能够得到国家相关的优惠补贴，从而可以减少税务负担，有助于辅助企业提升资本利用率。

结 语

综上所述，在国有企业财务管理中有效地实施税收筹划可以提高财务管理工作效率和质量，推进国有企业正常稳定发展，增强国有企业市场核心竞争力，以此可以增加市场份额和经济效益，这就需要明确关于税收筹划及其需要遵循的原则，包括合法性原则、适度调整、事前筹划，并且还需要认识到国有企业财务管理中应用税收筹划的重要意义，以及清晰国有企业财务管理过程中税收筹划应用的问题，在此基础上采取有效的措施完善国有企业税收筹划工作，将税收筹划应用到资金筹集中、企业运营中、投资应用中，可以有效地提高国有企业税收籌划工作效率和质量，对于实现国有企业可持续发展战略目标、增强国有企业市场影响力发挥了重要作用，奠定了坚实的基础。