高压态势严惩偷逃税

贡水

域外税收监管亦是一场博弈

近年来，韩国严打海外非法逃税，有的地方政府甚至开出数千万韩元奖金悬赏举报人。

2021年3月24日，韩国国税局宣布，已对双重国籍人士、跨国公司、上市公司家庭等进行了密集税务稽查，查出54名（个）涉嫌离岸逃税的个人及法人。其中14人利用双重国籍身份向海外藏匿财产，6家外国企业法人通过设立有限责任公司进行内部交易并非法转移收入，16名富人通过复杂的国际交易来非法增加个人收入，18人涉嫌在境外开设秘密账户并非法转移资金。

在上述案件中，拥有双重国籍的A某与家人一同在韩国生活，收购了价值100亿韩元的不动产并对外出租，同时还经营房地产公司，但他以拥有外籍为借口拒不申报国外收入。再如，拥有双重国籍的B某利用其外国国籍身份，临时增加离境天数，人为更改在韩国滞留天数，伪装成外国人，拒不申报境外收入。拥有双重国籍的C某以海外空壳公司名义收购海外房地产，然后将公司股权转让给伪造外国国籍身份的子女，以方便向子女赠予海外房地产并逃避赠予税。

作为对加密货币投资者逃税行为加大打击力度的一部分，韩国当局经过长时间的调查，已经确认了1.2万名逃税者。其中一个逃税者是著名的家庭购物频道主持人，拥有包括以太坊（ETH）在内的5亿韩元的加密货币，欠国家2000万韩元的所得税。一位拥有30处住宅的业主持有11亿韩元的加密货币资产，但没有缴纳3000万韩元的所得税。一名医生持有价值28亿韩元的比特币（BTC），却没有向政府支付1700万韩元的所得税。如果他们不履行税务义务，当局将启动破产和清算程序。

在数字资产交易方面，韩国是世界领先的市场之一。该国从2021年9月份起实施更严格的规定，数十家交易所必须满足监管要求才能继续运营，交易平台必须与国内银行合作，为客户开设实名制银行账户。为了遵守出台的行业监管规定，多家数字资产平台已开始摘牌“高风险”加密货币。根据韩国金融服务委员会的要求，数字资产平台从2022年开始要加强对加密货币交易的审查，并向该国国税局提交收据。政府准备从2022年1月起，对超过250万韩元的加密货币交易利润按20%的税率征税。

网红主播、体育明星等高收入人群同样是韩国税务部门紧盯的目标。在2019年下半年进行的专项稽查中，有122名年收入超过10亿韩元的高收入者涉嫌偷逃税款。例如，某网红主播拥有数百双知名品牌鞋子，未如实向税务部门申报网络广告收入。某知名运动员以父母名义设立皮包公司并提供伪造的纳税文书，涉嫌偷逃税款。韩国税务部门2021年2月宣布，将不定期对韩国排名前几位的演艺经纪公司进行税务稽查。在韩国，演艺人员或网红主播一旦被查明逃税，除了面临巨额罚款外，其演艺生涯、直播生涯等都面临被终止的后果。

近年来，法国从法律和技术等方面多管齐下，不断加强对偷逃税的专项打击力度。根据《打击偷逃税法案》，涉嫌偷逃税的公司可与税务部门协商，通过缴纳罚款避免上庭接受审判。在2019年通过税务稽查追回的90亿欧元税款中，互联网公司上缴的5.3亿欧元罚款便属于这一类。另外59亿欧元来自增值税、公司税、注册费、巨富税和不动产巨富税相关的欺诈行为，23亿欧元来自所得税和社会保障金相关欺诈行为。

《打击偷逃税法案》强化了针对偷逃税案件的执法力量，税务部门必须将偷逃税金额超过10万欧元的案件移送司法部门。另外法国财政部专门设立了名为税务警察的特别部门，允许其拥有搜查权，协助财政部下辖的“打击税务犯罪小组”对重要税务案件进行调查。

2018年，法国经济部斥资2000万欧元引入人工智能算法，强化税务稽查。这套人工智能算法名为CFVR，即“锁定欺诈及评估申请”。CFVR将纳税户的银行、税务、不动产、社保、社会补贴以及企业的专利商标等多领域数据进行对比分析，找出其中可能存在的违规之处，例如企业隐瞒营业额、刻意低估房产价值、银行账户可疑现金流动等等。由于采取所得税代扣制和新的信息工具，税务部门可从偷逃税者手中追缴更多税金。2019年，CFVR筛查出10万起可疑申报，4000人被税务部门勒令补缴税款，从中追缴的税金及罚金达7.85亿欧元，使国家税收总额超过90亿欧元。法国还计划通过CFVR技术与其他国家和地区交换信息，尤其是所谓的“税务天堂”。

税收是意大利政府的主要财政收入。但长期以来，由于税收制度复杂，加上政府监管力度不足，国内偷逃税现象严重。根据税务部门的初步估计，目前该国的偷逃税总额至少为1300亿欧元。也就是说，有16%的应缴税款未被支付，占国民生产总值的8%。

为了解决这一难题，意大利税务总局拟定了一项2021年至2023年的三年计划，将小型企业、自由职业者、持增值税号的自雇人士列入重点调查对象。

意政府引入新的刑事处罚条例，加大对偷逃税行为的处罚力度。将现行法律规定涉嫌税务欺诈罪的刑罚从目前的1.5年至6年监禁提高至4年至8年，税务虚假申报罪的刑罚从目前的1年至3年监禁提高到2年至5年，隐瞒财产罪的刑罚从1.5年至4年监禁提高至2年至6年，涉嫌销毁财务证据罪的刑罚从目前的1.5年至6年监禁提高到3年至7年。

在打击偷逃税活动过程中，意大利税务总局不断更新检查机制，并通过更加完善的方法来处理大数据库中的数据信息。首先采取的检查方法是審核并比对纳税申报表中的内容和金融机构所登记的内容。为避免征税环节中的弄虚作假，减少纳税人和企业偷逃税款的机会，采用一种名叫“协议式提前征税”的方法，即纳税个人或企业对未来两年内的应缴税款做出全面估计，并向纳税机关提前申报，税务部门将对这些纳税的个人或企业实行优惠的税率。

为了打击商家的逃税行为，意大利税务总局强制实行电子小票。通过电子小票，每一笔交易都将被记录，直接远程发送给税务部门，以便工作人员实时自动核实所有商家的销售额、增值税和货物供应量。所有的纳税商家，均可以从意大利税务总局网站上查看自己的交易记录、营业收益和应缴纳的税额。另外，消费者购买物品或者服务后可索要纸质小票，然后参加抽奖。通过抽奖这一激励政策，让每一个消费者都参与到打击偷逃税的活动中来。为了以电子形式记录每一笔交易，商家必须使用特殊的收银机。凡是提前选择更换新型收银机的商家，都可以得到一定程度的税收优惠。

编辑：夏春晖  386753207@qq.com

地下经济：是指逃避政府的管制、税收和监察，未向政府申报和纳税，其产值和收入未纳入国民生产总值的所有经济活动。

自雇人士：指一小部分雇主为了逃避应承担的劳动责任，不合理地以自雇人士身份聘用员工，甚至要求现有雇员签订新的雇佣合约，转为自雇人士。

税务天堂：指能为投资者在合法范围内利用较低税率相关身份进行资产配置和税务筹划的国家。

增值税号：指纳税人识别号，是税务登记证上的号码，通常简称为“税号”，每个企业的纳税人识别号都是唯一的。这个终身不变的数字代码很可能成为每个人的第二张“身份证”。