建筑工程造价审计工作的风险及预防措施

陈国平

（国鼎和诚项目管理集团有限公司 湖南岳阳 414000）

目前，我国建设项目在不断增加，而投资人的项目管理能力参差不齐，一些建设单位在管理的过程中过于注重效益，忽略了对整个造价的控制，这不仅会影响工程的顺利运行，还会阻碍工程效益的提升。因此，建设单位、投资主体等相关部门就需要加强对项目造价的审计。在审计工作开展期间，会不可避免地面临一些风险，这大多是由于项目造价审计涉及的范围广，并且面临的环境繁杂。为此，本文先是概述了审计风险的概念，然后归纳相关特点，之后提出防范审计风险的策略手段，期望为有关企业与人员提供参考。

1 工程造价审计的概念和作用

1.1 工程造价审计的概念

所谓造价审计，是指依照政府抑或行业在建筑项目预算定额方面确定的规则、标准，对全部项目依照一定的次序加以审查。具体而言，审查的内容主要有：（1）对招标书、合约、合同等进行仔细审查。（2）对建筑工程量进行审查。这是造价审计十分重要的部分。在正式进行设计以前，先要掌握项目规模、人力资源、施工目标、设计图等有关资料，使用科学的审计方式。（3）对建材采购价格加以审查。在项目整体成本中，建材价格是较为关键的要素，应当依照合同条款审查每种建材的价格，如合同中禁止对建材价格进行更改，所以审计期间也不可进行更改。（4）审核签证。具体包括签证内容客观、科学与否，签字具有效力与否，手续完备与否等。

1.2 工程造价审计的作用

造价审计是以对固定资产购买实施审查为主要职能的机构的职责，其本身并非施工企业的某个部门，是具有自身独立性的审计单位依照法制规章对固定资产加以审查、监控的方式之一。具体到建筑工程建造来说，所包括的内容诸多，如成本运用、项目设计、结算等，为此，在一定程度上会受多种客观、主观要素的干扰［1］。

2 工程造价审计风险概述

依据我国工程行业关于审计风险的规章、条例可知，若财会报告中存在重大失误，则认定为审计工作者出示的审计结论存有不足，如不恰当的审计意见等。审计风险出现是由于在项目建造期间没有依照工程施工审计的各项要求进行施工，进而导致工程报价不准确、可信度下降。另外，项目造价审计工作者没有给出客观的审计建议，最后导致了审计风险的出现［2］。从某个维度来说，项目造价审计报告能够视为建设企业自身投资回报水平的一个重要参照。为此，建设企业应当格外注重造价审计工作的开展，提升对项目造价审计的重视程度，有助于降低审计风险产生的概率，而且能够大幅提升建设企业的利润获取水平。

3 建筑工程造价审计风险特征

3.1 客观性

工程造价所包含到的内容较多，其数字资料也非常复杂和繁琐，在对资料进行收集与储存的环节中必定会产生某种误差，这部分误差能够借助人为方面的因素做出有效的控制，但却不能真正根除［3］。审计人员若是并未在整个过程中跟踪或者是参与工程的建设，就无法及时发现这当中存在的误差，最终就会导致审计风险的产生，同时，此种风险还无法彻底消除，拥有着较强的客观性。

3.2 可控性

审计人员在开展审计工作的过程中，需要对审计结果肩负起自己应该承担的责任。在日常生活中，因为审计风险方面的思想和理念早已转换成和审计风险有关的制度标准，而工程造价审计工作却并没有受到审计风险制度所造成的影响，但依旧会朝着审计风险制度的方向不断发展，所以，审计风险拥有着较强的可控性特点。在审计工作中就需要对其所具有的可控性有着更加清楚的了解，如此就能够在审计风险产生的时候做到镇定自若，也能够在第一时间应用有效的解决措施，避免出现不必要的经济损失，真正增强审计工作本身的质量［4］。

4 建筑项目造价审计质控准则

在开展项目造价审计工作时，应当遵照下述质控准则。

（1）质量至上。项目造价审计是服务于项目施工运营的，应当依照质量至上的准则，在确保项目施工品质的前提下，对资金加以科学控制。

（2）人本原则。人是造价审计的重要落实者，对于造价审计工作而言，其具有突出的人为操作特征，为此，应当遵照人本原则，增大对人员的教培力度和控制力度，以利于造价审计活动顺畅进行，取得理想的审计成效。

（3）防范为主。为确保审计工作开展质效，应当依照防范第一的准则，进行事前防范、事中监控、事后梳理，确保所有工作的监管落到实处，保证造价审计活动可以落到实处，并取得优良的效果。

（4）质量标准。将建造工程质量要求作为根据，经过对投资策略等有关信息的搜集，确定恰当的审计活动质量标准，依照标准对各种类目加以科学评判，第一时间发现存有的不足且修正存在的误差，以利于选择最佳的造价控制计划。

（5）恰当、科学的职业规范。审计工作者在开展造价审计活动时，应当依照实际情况进行客观的评测和剖析，不可加入个人情感，确保审计活动的合理、高效开展。

5 建筑工程造价审计常见方法

5.1 重点抽样审计法

其指的是在造价审计工作开展期间，应当增强对项目重要位置的审计。这里所说的重要位置指的是投入资金较多、施工工序比较繁杂、工程量很大的部位，不但要实施全方位审计，还应当以抽样的方法进行审计，如此才可以保证审计工作的合理开展。另外，项目在施工期间必定涉及部分隐蔽性项目，这些项目也应当以抽样的方式加以审计。通常建筑项目使用这种审计方式，一方面可以确保主次清晰，另一方面还可以增强对核心部位的监察。

5.2 复核审计法

这种方法的概念是对工程量多次核查。通常情况下，工程量会对施工企业的计价收益产生一定程度的影响，然而并不是全部的施工企业建造完毕的工程量均采用计价的方式，唯有达到建设方标准的项目才可以依据工程量计算价格。伴随建筑领域的快速发展，设计企业的工作量逐渐增大，这不仅导致设计品质无法保证，也导致一些信息不够可靠。为此，审计工作者在开展审核工作时，应当对工程量多次进行校对、审查。

5.3 筛选审计法

当各种建筑物的高度、施工规模与图纸出现不对应的问题时，可对分项工程量差异很小的部分运用筛选审计法。通常状况下，审计工作者会归纳有关审计信息，且依据真实的工程量，建立多种类型的基本值表。具体而言，不仅需要标记建设标准，还会对各个部分加以筛选，选中的通常不会超出基础范畴，为此，无需单独核算，也无需再次审查。

6 建筑工程造价审计影响要素剖析

6.1 主观要素

主观要素具体表现在下述2个层面。

（1）造价审计活动需依托有关数据进行，数据的客观性、完备性会在一定程度上影响到审计活动的开展效果，若出现合约数据或者签证数据发生变动的状况，数据的可靠性、审计材料的完备性也会受到一定的扰动，致使审计活动的进行面临阻碍。

（2）造价审计活动应当立足于整体维度，深入剖析项目状况，或许会由于审计项目太过繁杂，而导致审计结果受一定程度的影响。另外，由于审计活动会关联到很多建筑行业的知识，为此，对审计工作者的技术、职业素养均有很高的要求，若未符合此要求，就会导致造价审计的结果不可靠。

6.2 客观因素

影响项目造价审计结果的客观要素有很多，具体表现在下述几方面。

（1）法制机制待于健全。尽管政府已经颁布了诸多法制规章，然而因为建筑行业迅猛发展，为此，存在一些法律条款和现实状况不对应的情况，这便会妨碍审计活动的进行，应当尽快健全。

（2）监管工作待于加强。监管工作是确保项目造价审计结果可靠的一种有效措施，若监管工作未落到实处抑或人员未依照有关要求实施监管，均会导致监管成效不理想，致使审计工作效果没有保障［5］。

（3）项目造价审计在获取证据方面面临诸多困难，企业对于审计工作的配合度通常不高，建设企业施工现场监督管理材料通常不会全部保存下来，难以为审计人员提供有效资料，导致审计工作者在获取证据方面面临诸多阻碍。

7 建筑工程造价审计风险防范措施

7.1 加强造价审计重视度

在建筑项目中，造价审计发挥的是监控、敦促、提高项目运行质效的功能。为此，建设企业一定要格外注重审计活动的开展，可邀请第三位单位实施审计工作。在开展审计工作的过程中，需要管理人员对审计工作给予高度的注重，提高对审计工作的实际宣传强度。

另外，还应当构建精细化的管控方式，辅助造价审计活动的开展。这种管控方式主要表现在对预算、建造等所有环节的精细化管控，将所有的工作落到实处，这有助于为审计质效的提高奠定坚实的根基。

7.2 开展全过程造价审计

（1）增强对合约的审计。在正式签署合同以前，造价审计工作者应当全方位对合同进行审查，特别是要深入剖析建材价格，防止存在模糊之处，致使后续发生纠纷或者冲突。在对合同进行检查的时候，还应当依据项目的现实状况，对合同条款进行健全，补充缺乏的内容，提升合同完备性。

（2）对预算时期的造价审计进行管控。预算指的是建筑项目财会工作者鉴于业主的实际需要、项目的现实状况，确定整体投资金额。在造价审计活动开展过程中，应当对预算时期的所有造价加以审查，基于现实状况和市场诉求，评判所有预算设定的科学性。

（3）设计环节的造价审计。第一，在建设企业中构建健全的设计机制，明晰设计过程，提高对设计工作的关注度。第二，选取科学的设计企业，经过对照各种方案，提高设计的合理性。第三，在针对设计环节进行造价审计的过程中，应当依据限额确定方式，全面审计［6］。

（4）施工阶段的造价审计。施工阶段，要求审计工作者可以依据施工图进行全面审查。详细而言，包括对施工建材、施工品质、工期等各种项目的审查，对于存在返工问题的项目，应当检查更改期间管理者签字与否、所消耗的成本记录准确与否［7］。

（5）竣工阶段的造价审计。建筑工程项目完工之后，审计人员需要根据竣工的图纸、现场签证、设计变更等相关资料开展审计工作。要求审计人员能够深入施工现场，对整个工程项目的情况全面掌握，才能够从根本上提升审计的效率和质量［8］。

7.3 创造良好审计工作环境

为保证造价审计活动的顺畅实施，应当第一时间发现且清除对项目造价审计有负面影响的所有外界要素，从而确保项目造价审计活动的顺畅实施，确保审计结果的准确、客观。在这种优良的氛围下，可尽可能减小外界要素对造价审计活动产生的不良影响。另外，审计工作者还应该搜集项目有关的数据，且对搜集到的信息加以梳理让其成为一个系统，以深化对项目的认识，有助于科学预估项目造价审计可能产生的风险。同时，造价审计工作者应当和审计对象维持紧密关联，在审计期间，应该密切配合，互相帮助，这种方式能够有效提升项目造价审计活动的质效。

7.4 提高审计人员整体素质

审计工作者的整体素质会对项目造价审计的质效产生很大程度的影响，为此，应当利用多种模式对人员素质进行管控，以便于审计功能全面发挥出来。第一，提高审计工作者招录要求。在审计单位内部构建培训体系，依托培训的方法提高审计工作者专业水平。第二，增强对审计效果的考评。在考评中，应当把审计结果的精准度当做考评的一个重要内容，如此才可以降低审计风险产生的概率，深化审计工作者的责任意识。

8 结语

综上所述，工程造价审计工作是工程项目的重点。但因工程造价审计风险拥有着较强的客观性特点，所以在具体的审计评估环节中难以完全避免审计风险。因此，需要审计人员在工程造价审计工作中，通过合理设置审计质量控制点，实现提高审计工作质量的目标，从而切实降低各种影响因素对工程造价审计工作所造成的不利影响，保证工程造价审计工作得到高质量落实，有效提升工程造价管理水平，促进建筑行业可持续发展。