国有企业财务管理工作中的风险防范措施探究

周开宇 陕西建工安装集团有限公司

国有企业对于国家经济的发展起到十分重要的保障作用，也是市场经济下改革推进的重要基础，对社会有着举足轻重的作用。因此，加强国有企业的相关财务管理工作十分重要，特别是对于生产经营中可能存在的潜在风险需要制定合理性和科学性的防范措施。构建与外部环境变化、内部经营变化等相适应的风险防范措施，建立有效抵御风险冲击的预警机制，对于助力国有企业实施积极主动的财务政策、牢牢把握生存发展的主动权有重大意义。

一、国有企业财务管理中存在的问题

（一）国有企业经营管理缺乏科学决策性做支撑

大部分国有企业都是政府投资，国有投资占总投资的比例较大。生产经营决策受投资者主观干涉控制的影响较大。因此，国有企业在对企业发展具有决定作用和影响的基础设施建设、固定资产投资、扩大再生产等关键环节缺乏自主决策权。国有企业决策层受政绩目标影响大，在财务投资融资决策方面容易产生急功近利等不符合企业实际情况的决策而诱发风险。与此同时，国有企业在进行固定资产投资的决策时容易发生短期行为，对金融市场风险、投资潜在风险缺乏系统性、深入性研究，缺乏科学决策做支撑，决策结果与市场化运作的实际情况可能发生较大偏差。

（二）国有企业营运能力不足、资本流动性差

部分国有企业建立现代企业制度不到位，难以形成与市场化规律相一致的营运模式。传统计划经济粗放式管理的弊端、陈旧管理理念束缚和企业规章制度缺失的现状，与市场化“游戏规则”格格不入，阻碍了国有企业形成自身“造血”能力的进程，使国有企业在实现盈利、确保国有资产保值增值的空间被压缩。近年来随着国有企业的不断发展和扩张，国有企业营运能力不足的问题逐渐凸显，“两金”数量不断攀升，应收账款周转率、存货周转率等指标不断降低，“两金”占比过高，资产负债率居高不下，融资筹资渠道收窄，可变现资产极其有限，管理人员专业素养不够等问题日益突出[1]，已经逐渐成为影响国有企业长期稳定发展的首要问题。

（三）国有企业内控体制和风险预警机制体系不匹配

虽然近年来国有企业在生产经营管理，特别是企业财务内控制度建设方面做了大量基础性工作，内控体制构建具备了系统化规范化的雏形，但是在企业与企业之间、企业中部门与部门之间，以及企业与业务客户之间，与建立风险预警保障机制要求相比仍然存在明显差距。部分国有企业母公司、子公司在资金使用、融资渠道、利润分配、扩大再生产等方面，管理混乱、制度缺失等问题十分突出。企业内部指令传达不顺畅，财务管理中的各类风险隐患极大。

二、问题出现的主要原因分析

国有企业财务风险产生的原因复杂多变，既有经营管理因素、业务交往过程的影响，又受宏观政策变化，金融市场冲击、融资投资环境以及网络诈骗等因素困扰。概括来说，产生国有企业财务管理风险不确定性的原因，可以从内部外部两个方面进行分析。

（一）影响企业财务管理风险的主要外部因素

影响企业财务管理风险的外部因素主要包括以下几个方面，一是政策和环境方面的因素。比如在金融市场上存在的各类风险、由于利率变动带来的风险和物价上涨带来的风险等几个主要方面。在新时期市场经济迅速推进和国际化贸易越来越频繁的前提下，国家宏观经济的变化更多也更复杂，持续通货膨胀的影响也是存在的。国有企业赖以生存的外部环境恶化，企业资金供给发生短缺，货币性资金储备持续贬值，实用性资金相对升值，导致企业资金成本持续增高处于危险的生存境地。国有企业无论经营性质、组织形式如何，都不可避免地受价格上涨因素影响，在增加运营成本的同时利润空间被压缩，难以实现预期的经济收益。财政政策、特别是利率的变动直接产生利率风险，企业将面临过多支付利息导致的投资亏损风险、丧失履行偿还业务能力[2]。辩证地讲，虽然国有企业外部环境变化也有带来利好机会的可能，但不能忽视风险加大的负面影响。二是行业经营背景变化因素。国有企业是连接宏观经济管控和公司治理机构之间的桥梁，公司盈利能力是反映企业真实财务状况的“晴雨表”。行业经营背景变化的不确定性，决定了国有企业在不同生命周期、不同发展阶段所产生的财务风险无处不在。

（二）影响企业财务风险的主要内部因素

影响企业财务管理风险的内部因素，主要有以下几个方面：一是资本结构设置不合理，表现在自有资金和借入资金的结构和比例设置失衡。一方面在激进的财政政策之下，确实容易出现很多问题。比如部分国有企业的举债规模过大等，就会让企业承担起长久的负担，进而削弱其经营的能力，在财务风险方面可以看作重要的影响因素。另一方面，如果企业不存在举债或者整体上占据的比例相对比较小时，又会导致其生产经营业务很难持续的推进下去，资金的不足反而会导致其盈利能力的下降，对企业经济效益造成负面影响。二是投资决策的不合理性也会导致企业在生产经营中遇到很多问题，特别是对于重要的项目，如果存在类似的决策不合理则会导致企业的竞争力大幅的下降，也会带来很多的负面影响。不合时宜的决策，也会导致不能准确预测投资产生的风险，不能及时发现投资环境潜在的威胁，企业不能正确评估自身承受风险能力，失去市场竞争的主动权。三是财务管理制度对投资融资缺乏统一规划，财务风险管理缺乏精细化管理，财务运行数据记录与真实经营成果存在差距。经营业绩评价与考核机制不科学，制度管理漏洞风险大量存在。四是财务管理人员缺乏对管理风险的客观认识，忽视风险预警系统的作用，在突发的财务风险面前手忙脚乱束手无策。五是国有企业对收益分配政策研究不到位，利润分配缺少制度支撑，难以形成收益分配的合理结构。

三、防范国有企业财务管理风险的措施建议

如前所述，国有企业在选择经济运营模式、从事生产经营管理、开展中心工作的各个环节都存在财务管理风险[3]。因此，国有企业防范财务管理中风险就要对整体经营情况进行分析研究，针对不同发展阶段、不同营运环节的特点，认真开展财务管理风险排查，建立统一规范的财务管理防范机制。

（一）提升人员意识，建立合理内部制度

国有企业按照合理合规、全面有效和风险导向原则，以风险评估为基础，建立和完善财务管理内控制度，要以提高全员素质和宣传教育培训为先导，从生产经营的实际出发，开展梳理财务管理流程，对标政策制度，进行内部控制风险排查等专项行动。以此为基础建立一套结构完整、内容翔实、防范措施有力的内控防控体系。企业要建立与内控防体系相配套的经营运作、投资融资跟踪反馈机制，确保企业经营活动、管理者经营行为、决策者权力运用，始终置于法律法规和制度规章监督范围之内。企业加强财务内控制度建设，要设立专门的组织机构，采取独立于行政管理之外的内控运行管理模式，做到职责清晰、制度明确、流程科学、监控有力。企业内部建立起好的内控制度，更加完善处理全面预算管理等重要的关键业务环节，将预算管理、核算管理、结算管理与生产经营目标全方位融合。企业建立财务风险管理内控体系，要与运营管理高度融合统一，随时发现潜在和显现的财务风险，使企业始终保持在平稳安全的经营状态。国有企业构建内控制度，要建立完善的评价和监控机制，将制度化建设、规范化管理思想渗透到企业活动全过程，确保企业健康稳定发展。

（二）构建预警机制，筑牢账务风险管理屏障

国有企业加强财务管理中的风险防范要以内控制度为基础，要十分明确各类人员的义务和责任，特别是在财务风险防范中所担任的角色，要针对不同人员、不同岗位、不同业务的不同特点，制定不同的防范措施[4]。企业在构建财务风险防范应对体系时，要制定生产经营处于极端情况下的应急方案，也要就应急方案中出现的各类问题给出提前的预判和相应的策略，只有这样才可以更加从容地面对各类的问题。企业在构建财务管理风险防范预警体制时，要制定生产经营极端情况下的预警方案，制定行之有效的应对策略，使企业在突如其来的财务风险面前从容应对，练就在复杂市场经济环境中生存能力，形成抵御风险挑战的真实本领。国有企业构建财务风险管理预警机制，要充分认识财务管理在企业发展中的重要作用，充分发挥内控机制在预警组织设置、机构整合方面的独特优势。国有企业预警机制要独立于整体管理控制系统之外，将熟悉企业管理运行模式、精通财务管理业务、具有现代经营管理理念和专业技术的管理人员，作为预警机制组织机构的重要人选。为提高预警机制的监控质量，国有企业决策者要提高站位、放宽视野，广泛吸纳包括外部管理咨询专家在内的专业人士，充分发挥预警机构科学性、技术性的独特优势。预警机制既要独立于企业管理机构之外，又要将其功能渗透到决策管理层以及财务管理人员之中，使预警机制在财务管理部门，企业管理部门，以及政策规划部门之间，形成财务信息收集、数据传递机制资源共享平台。企业要将预警机制建设作为管理工作的重中之重，确保预警机制与内控系统能够及时发现经济运行过程中财务风险，通过内部数据和外部行业数据对比，运用大数据、云计算分析技术及时查找风险点及时消除风险隐患。企业财务预警系统要建立在内部控制系统和财务分析机制之上，将内控风险点和财务指标作为财务风险早期预测和运营变动监测的重要指标，通过严格有效的财务管理风险预警机制先行发现风险点，及时发现先兆苗头防患于未然。与此同时，内控系统要建立与风险机制相融合的管理机制，为企业超前谋划、赢得市场竞争主动权争取宝贵时间。

（三）顺应时代发展，打造高素质的财务管理人才队伍

国有企业为有效防范财务管理中的风险，应对瞬息万变的市场竞争环境、宏观政策变化、行业背景变化，要努力发挥人才优势，打造专业队伍，结合企业的实际需求，选配高素质的专业型市场分析人才，选聘专业性财务经营管理者，使国有企业财务管理人才队伍的专业知识、行为能力适应新形势发展要求。国有企业要努力为财务管理人员营造利用现代科技手段、运用现代办公软件的良好工作环境，及时进行财务管理系统、网络环境的升级换代。增强岗位责任心，培育良好的职业操守，为财务管理人员树立防范意识、提高防范能力、练就防范本领创造有利条件[5]。国有企业打造高素质的财务管理人才队伍，要从知识结构、职业操守、专业能力方面，加强教育培养灌输，要站在企业长远发展的高度，从成本效益原则和组合效果两个方面出发，形成财务管理结构合理的人才梯队，使财务管理人员的年龄结构、业务能力、工作水平达到梯队要求，形成防范财务风险的重要屏障。打造高素质的财务人才管理队伍，要理顺信息管理渠道，将财务基本核算、资金税务及各专业板块进行整合，利用会议交流、财务平台等媒介，形成财务信息、财务成果的共享体系，为决策者精准决策提供财务数据信息支持。国有企业要建立长期有效的人才培养机制，注重职业道德建设，开展廉洁从业教育，做好职业规划引导，夯实财务管理人员的基本功。通过资金投入改善工作条件、提高工作效率，为财务管理人员熟练运用财务软件、全面准确及时反映企业经营状况打下坚实物质基础。

（四）提升营运能力、加强资本流动性

国有企业要把好源头关提升营运能力。关注“两金”占比，做好“两金”绝对额的压降。国有企业要高度重视“两金”管理，充分意识到“两金”占比过高对企业造成的潜在风险，将“两金”压降作为提质增效的重要措施，指定压降目标与具体的管控措施，并且将“两金”压降指标并入内部考核，落实到人、责任到人，充分发挥责任体系和考核体系的作用。通过降“两金”增加企业资金周转效率，提升企业的偿债能力，降低资产负债率，有效防范财务风险，实现国有企业高质量发展。

（五）加强资金的有效利用

国有企业需要通过合理的成本控制来保证各项支出符合企业的经营目标。资金作为其财务管理的关键，必须要结合科学的管理方式来进行有效管理。作为财务部门必须要严格把关资金审核，确保资金有效使用，确保各环节之间的有效衔接，提升资金的利用率，实现企业的健康发展。同时在针对国有企业资金进行管理时，需要根据当前发展的状况来制定完善的方案，根据规模的大小、所需的时间以及成本的投入来制定具体的管理方案。为了提升资金的利用率，其中最为重要的是实现资金的回收，确保资金的合理分配，同时在进行资金管理时，建立完善的债权管理制度也是十分必要的，从合同出发来严格落实相关的权利及义务，进行合理的规划、控制，确保成本在合理范围内，严厉打击欠债等问题，降低财务风险。

四、结语

在我国经济社会高速发展的形势下，国有企业加强财务管理工作中的风险防范，是企业必须面对和迫切需要解决的问题。国有企业要把风险防控提升到事关企业核心竞争力、事关国有企业生死存亡的思想认识高度，强化风险意识，构建预警机制，顺应时代发展，加快法人治理结构进程。