纳税筹划在企业财务管理中的应用分析

安竹婧 山西华新城市燃气集团有限公司

财务管理不仅是确保企业可持续经营发展战略实施的关键，更是规范企业内部管理以及提高企业经营管理水平的重要手段。由于很多企业在经营发展过程中，并未顺应新经济常态发展的要求建立符合企业可持续发展需求的财务管理体系，影响了企业财务税收筹划工作的效果。对此，企业在经营发展过程中，应该充分重视财务管理税收筹划的重要性，合理运用先进策略和手段，提高企业税收筹划工作质量和效率，才能在确保企业资产的科学分配和利用的前提下，降低企业的税务成本，促进企业经营管理效率的有效提升，为企业的健康可持续发展保驾护航。

一、税务筹划的定义及特点

（一）税务筹划的定义

税务筹划也就是企业纳税人严格按照国家实施的税收政策与法律，运用科学合理的管理手段，针对企业经营、投资、筹资等相关事项，制定有助于企业税后收益增加的管理活动。如果站在狭义层面分析的话，税收筹划作为一种环境应用型税收，要求企业在经营发展过程中，借助客观存在的税收环境，运用科学合理的投融资方式、成本核算方法、税收减免政策等方式，减轻企业税负，提高企业经营效益，以确保企业在低税收环境中的健康可持续发展不受影响。如果站在广义层面分析的话，则指的是企业在经营发展过程中，紧紧围绕国家颁布实施的税收政策，通过兼并方式增强企业的结构重组能力，以便于企业在税收优惠措施的辅助下，减轻企业的税收负担，提高企业的经营效益。此外，企业在开展税务筹划工作时，必须在保证税务筹划合法合理的基础上，制定和实施符合企业长期可持续发展需求的税务筹划工作策略，促进企业财务管理能力和水平的有效提升，为企业的创新发展打下坚实的基础。

（二）税务筹划的特点

1.合法性。税务筹划强调的合法性与合理性，不仅是企业税务筹划工作开展的基础，更是企业在开展税务筹划工作时必须遵循的基本原则。科学合理的税务筹划工作策略的实施，不仅有助于防止企业在经营发展过程中出现偷税、漏税等违法行为，而且在国家税收法律和政策允许的范围内，减轻了企业的纳税负担，充分发挥出了国家出台的税收优惠与减免政策优势，提高了企业财务管理工作的水平，为企业营造出了健康和谐的税务管理环境，确保了企业长期可持续战略发展目标的顺利实现。

2.目的性。企业税务筹划工作具有目的性较强的特点，要求企业在经营发展过程中，必须合理开展税务筹划工作，才能实现减轻企业税负负担，帮助企业获取更多经济效益的目的。企业在经营发展过程中，开展的税务筹划工作，有助于帮助企业减少应纳税额，延长企业纳税时间，但是如果企业纳税人员通过相应的调整和优化后，并未达到降低企业税负负担的目的，那么这则说明此类调整是企业经营发展过程中一次失败的税收筹划。

3.全局性。现代企业开展的税务筹划工作的目的性特点，决定了企业开展的税务筹划工作必须具备全局性特点。企业在经营发展过程中，应该根据企业自身经营发展的实际情况，及时开展税务筹划管理工作掌握企业的全局，全面考虑和分析企业整体发展的实际情况，才能在确保企业税后经济效益的前提下，促进企业的健康可持续发展。

（三）与企业财务管理的关系

1.目标层次递减性。税务筹划不仅是企业经营发展过程中调节其内部经济的重要资金管理行为之一，更是一门与会计学科深度融合的学科，该学科与财务管理工作一样同属于管理学范畴。为了确保企业税务筹划目标的顺利实现，企业必须在开展经济活动时，将各种不同类型的资金项目整合在一起，优化和完善企业的财务管理方案。由于企业财务管理目标是企业经营更高层次的发展目标，财务管理工作是决定企业税务筹划目标能否顺利实现的关键，所以企业在经营发展过程中，必须保证税务筹划目标与企业管理工作目标保持一致，避免两者之间差异过大，影响企业税务筹划工作的开展。

2.职能相互统一。之所以说企业税务筹划与财务管理两者在工作职能方面存在着相互统一的特点，主要是因为企业在开展税务筹划工作时，不仅要确保税收信息收集、发展决策制定以及财务管理工作保持高度一致，同时还应制定完善的税务筹划决策，才能确保企业财务管理目标的顺利实现。此外，由于税务筹划工作实际上是企业财务预决算工作的过程，因此企业的税务筹划工作既不能与企业财务预算控制推脱，而且还应在接受企业财务管理实时监督的基础上，提高企业税务筹划与财务管理工作相互融合的效果。

3.内容关联性。现代企业在经营发展过程中的财务管理工作主要涉及了生产经营活动、内外部投资活动、股份利润分配活动、投融资活动等几方面内容。而企业的税务筹划工作内容与财务管理方面具备的关联性较强与影响力较大的特点，要求企业必须在经营发展过程中，深入分析不同税法规定、筹资方式以及成本列支等对企业融资工作产生的影响，将企业经营发展过程中的投融资行为紧密联系在一起，才能确保企业税务筹划工作的高效开展。

4.发展融合互动性。企业在开展财务管理工作时，必须充分发挥税务筹划工作具有的系统性整合作用，将企业税务筹划与财务管理有机结合在一起，制定有助于企业财务管理目标与市场经济目标顺利实现的管理制度。由于企业的税务筹划与财务管理，不管是概念还是本质等各方面都存在着显著的融合互动性特点，所以企业在经营发展过程中，必须将两者有机结合在一起，才能在保证企业短期与中长期经营效益相互融合的基础上，为企业创造更多的经济效益，促进企业的长期可持续发展。

二、纳税筹划在企业财务管理中的应用分析

（一）筹资活动

由于纳税筹划对企业的经营发展以及财务管理工作的开展有着极为重要的意义，所以企业在经营发展过程中，必须充分重视纳税筹划对企业筹资活动效果传输的影响。企业在开展筹资活动时采用的不同筹资方式，要求企业必须按照要求采用针对性的缴税形式，不仅不利于企业筹资与缴税流程的简化，同时还因为管理制度的不合理，影响了企业财务管理工作的质量和效率。企业在经营发展过程中，应该将纳税筹划贯穿于企业财务管理的全过程中，提高企业纳税筹划工作的质量和效率。

目前，常用的企业筹资活动纳税方式主要有以下几种：

1.债务筹资方式。这种筹资方式要求企业必须在纳税前按照要求提前支付所支付的利息，以确保企业纳税标准的准确性与合理性。

2.权益筹资方式。此类筹资方式要求企业必须严格按照规范和利息等财务数据开展纳税活动。由于大多数企业都是以企业纳税后获得的利益为基础支付的，所以债务筹资与权益筹资两种缴税方式，在实际应用过程中也存在着很多的差异。为了尽可能地避免企业在经营发展过程中出现多缴或漏缴等情况，企业必须明确不同类型纳税方式应用的策略，才能在开展纳税筹划工作时，根据企业筹资活动的要求采用针对性的纳税方式，规避企业在筹资过程中可能遇到的财务风险隐患，确保企业筹资活动的顺利进行。

（二）投资活动

纳税筹划策略的合理应用对企业投资活动开展的效果有着决定性影响。由于企业在经营发展过程中开展的投资活动经常因为受到国家政策、市场环境等各方面因素的影响，导致企业投资活动出现很大的不确定性。所以，为了尽可能避免投资风险的发生，为企业创造更多的经济价值，企业必须在投资活动开始前做好纳税筹划的相关工作。投资活动开始前开展纳税筹划工作，不仅确保了企业投资活动的合理性与客观性，而且实现了优化和完善企业投资资源分配体系的目的，提高企业应对错综复杂投资环境的能力，确保了企业投资活动的高效开展。企业在开展投资活动前，财务管理人员应该全面了解和考察企业所要投资的项目领域以及税费政策，严格按照国家针对该领域出台的相关政策，判断和分析企业针对该项目投资是否合理，并以此为基础确定企业的投资方向。投资方向确定后，企业财务部门应该通过开展纳税筹划工作的方式，制定完善的投资决策，将投资活动的税费落实到企业经营发展的各个环节中，才能发挥出企业纳税筹划工作在企业经营发展过程中的积极作用，为企业后续投资活动的开展奠定坚实的基础。

（三）经营活动

企业的长期可持续发展是确保企业经济效益顺利实现的关键，企业财务部门必须在企业日常经营过程中，制定完善的纳税筹划管理制度，明确纳税筹划对企业经营发展战略实现产生的积极影响。这就要求企业在开展纳税筹划工作前，财务部门应该借助完善的纳税筹划策略，优化和完善企业财务管理形式与流程，推动企业发展战略的实施，加快企业管理模式优化升级的速度，为企业的纳税筹划工作的有序开展提供强有力支持。首先，纳税筹划工作的开展离不开完善法律法规的支持，企业在开展纳税筹划工作时，必须严格按照税法和税收法规的规定和要求合法缴税。其次，建立符合企业长期可持续发展需求的财务管理体系，确保企业税费缴纳工作的顺利开展。根据企业经营发展的实际情况和相关法律法规缴纳税费，避免因为企业经营发展过程中出现少缴或漏缴等情况，导致企业遭受不必要的损失。此外，企业财务部门必须在税费研发过程中，严格按照国家颁布实施的优惠政策，缴纳企业研发活动带来的各种费用的税费。为了保证企业税收缴纳活动覆盖到企业经营发展的各个环节中，企业在经营发展过程中应该根据经营发展的实际情况，制定针对性的纳税筹划工作方案，才能确保企业纳税筹划工作的高效开展。

（四）利润分配

企业在经营管理过程中，必须充分重视企业利润的深度分配与财务管理的重要性。由于企业获得的经营利益必须按照要求缴纳相应的税费，所以企业应该在利润分配领域中合理应用纳税筹划策略，加快企业财务管理模式转型的速度，促进企业的健康可持续发展。此外，如果企业在开展财务管理工作时，遇到了国家政策变化或企业长期战略发展目标发生变化的情况，必须合理运用纳税筹划策略，应对不同层次变化对企业经营发展产生的影响，提高企业的纳税筹划和财务管理能力，借助完善的纳税计划方案，帮助企业获得更多的经济利润和效益。

三、提升税务筹划在企业财务管理中的对策

（一）加强对税务筹划工作评价

企业管理层是否重视税务筹划工作，是决定企业财务管理中税务筹划工作是否能够落到实处的关键。企业在经营发展过程中，为了有效减轻企业的税收成本，必须紧跟市场经济发展的脚步，强化财务管理在税务筹划工作中的地位，确保企业财务管理工作科学有效且规范合理的开展，才能达到促进企业市场竞争力的目的。企业管理层与财务人员具备的税务筹划意识，是保证企业税务筹划工作顺利开展的基础。作为企业管理者来说，应该强化自身的税务管理意识和税务筹划意识，加大税务筹划的人力和财力投入力度，制定完善的税收筹划方案，在企业内部营造健康的财务管理氛围，促进企业的健康可持续发展。

（二）提高企业财务管理专业性

企业财务管理人员专业素养与职业技能的高低，是决定企业税务筹划工作能否高效开展的关键。由于企业在开展财务管理工作时，高素质税务筹划专业人才，是保证企业财务管理工作顺利开展的关键。所以企业必须从以下几方面着手，做好财务管理人才的培养工作。首先，加强现有财务人员税务筹划管理制度培训的力度，强化财务人员专业能力，提高财务人员职业道德与素质，为企业税务筹划工作的开展做好人才储备工作。其次，为了应对日益激烈的人才竞争环境，企业在经营发展过程中，应该将专业资深财务管理、税务管理人才的招聘作为企业人力资源管理工作的重点。要求企业财务人员合理运用先进的财务管理知识和技能，提高企业的财务管理人员税务筹划能力和水平，增强财务人员的企业归属感与责任意识，为企业的健康可持续发展保驾护航。

（三）加强企业和税务部门沟通

企业财务部门在开展税务筹划工作时，应该根据企业经营发展的实际情况，加强企业财务管理部门与税务部门、中介单位等相关部门之间交流沟通的力度，创造良好的企业税收筹划工作氛围，提高企业财务管理工作中税收筹划工作的有效性。由于税务管理部门不仅负责税收工作的开展，而且还负责对税法内容的解释。因此，企业在开展税收筹划工作时，必须与税务部门之间建立良好沟通关系，才能确保企业税收筹划申报、执行、调整等工作的顺利进行，提高企业税收筹划工作的科学性与合理性，降低企业的税务成本。此外，如果企业采取将税收筹划工作交由中介机构负责的话，则应该加强与中介机构交流沟通的力度，向中介机构详细介绍企业经营发展的实际情况，以便于税收筹划中介机构制定和实施，符合企业发展需求的税收筹划方案，才能在有效减少企业税费缴纳额度的基础上，促进企业经营管理效益的有效提升，确保企业财务管理工作的顺利开展。

四、结语

企业在经营发展过程中，财务部门必须深刻认识到税收筹划工作的重要性，严格按照相关法律法规的规定，分析企业税收筹划的内容，合理运用科学合理的管理策略和方法，提高企业税收筹划能力与水平，为企业财务管理工作的开展提供全方位支持。