浅谈企业内控管理

薛同娟

（淮安西游乐园有限公司 江苏淮安 223243）

随着改革开放的不断深入，市场经济在不断完善，企业在这一过程中扮演着重要的角色，它是市场活动的主体。内控管理由美国引入我国，最早在上市公司试运行，现在已普遍应用到每个企业，对企业的运行起到了监督控制的作用，正所谓是得控则强、失控则弱、无控则乱。最近某知名房企的问题就说明了这个道理，试想其内控管理如果正常发挥监督作用的话，就不会有这样的结局。这样的事件对企业、对社会的负面影响巨大，同时也给每个企业敲响了警钟，狠抓内控管理，使企业在正确的轨道上稳步前进，是企业管理者对员工、对本人、对社会应尽的责任。

一、企业内控的产生

企业内控管理是近代经济发展的产物，最早产生在美国，雏形表现为内部牵制。也就是说，让其职能之间在相互协作的前提下相互约束，使得企业内部任何一项经济业务不能完全由一个经济部门单独控制，也可以说这是企业财务管理的最基本理念之一。随着企业经济业务的不断复杂化，财务风险也随之产生，企业经营也由生产型向管理型过渡，内控设计也有了新的理念，那就是杜绝无意识的错误，避免舞弊的发生，保全企业利益，使企业价值最大化。在这样的前提下，企业内控又有了运行阶段，也就有了企业的内控的要素、意义及作用的产生。

二、现代企业内控管理的发展趋势

企业内控是社会经济发展的产物，随着全球经济一体化的加剧，企业外部环境因素十分复杂。为了应对外部环境影响，企业就要采取一系列方式与方法提高内部管控力度，以此达到企业内控管理的效果。一是企业内控管理要多样化。在数据化管理的今天，“大数据”“云计算”等新科技一定要被引入企业内控管理中来，这也是内控管理显著特点之一。二是企业内控环境要优化。尤其是人力资源管理要有显著提高，要充分体现人力资本的企业价值。三是企业内控机制要健全化。要完善企业运行中各种机制，这是企业管理提升的动力源泉。四是要在实践中不断总结与评价，这是企业内控发展的根本原因。

三、企业内控的概述

内控管理是对企业经营过程的全方位管理，并且是时时管理、事事管理。也就是说，企业为了实现经营合法、资产安全、财务信息可靠、经济效益提高，而组织的由董事、监事、经理层在内的全员共同参与的自我调整、自我规划、自我管控的一系列手段及措施。企业内控管理的定义字数不多，但是含义深刻，并且随着企业经营规模的扩大，活动日趋复杂，其得到有效实施就越发困难。

四、企业内控的基本内容

企业内控管理主要由两大阶段组成，即设计与实施两阶段，并且在这两阶段中，监督控制贯彻于两大阶段的始终。企业内控包括内部会计控制与内部管理控制，内部会计控制要求企业做好各项会计程序的处理，防止违法行为侵吞企业的资产。内部控制体现了企业管理二字，也是内控管理区别于其他管控的亮点，它涉及企业经营的方方面面，如生产、经营、销售、售后服务等。企业内控管理的内容可以从不同的角度去划分，如从持股比例来说，有绝对控股与相对控股，他们对企业管理都有控制权。经营管理权控制是从管理者职能的角度来管控企业；战略控制是企业最高的部署，它统领企业的全局，企业的经营、财务、人力、生产、激励等一切活动都要以战略控制为中心。从时间上看，控制活动贯穿于事前、事中、事后，具有连续性。

五、企业内控管理的重要意义

企业要想占领市场、扩大知名度就必须拥有核心竞争力。这个核心竞争力就是企业内部运营高效、获利能力强、偿还能力佳、发展前途壮大，也就是企业的四大能力都达到了最佳状态，具备这样的条件，企业才能对外部市场瞬息变化做到得心应手，企业才能在竞争中处于不败之地。内控管理可以使企业内部各环节的运行都能很好衔接，并且达到最佳状态，从而提高企业核心竞争力，同时使企业在各个环节运行效果都达到最佳，并且相互之间合作紧密，起到协调效应，企业经济效益会稳步提升还避免了短期行为。企业在这种良好的氛围中稳健运行，最终实现质的飞跃，达到可持续发展的效果。反之，企业内部运营出现重大差错，会导致企业出现无法挽回的财务风险，最终很难使企业走出困境。从早期的雷曼兄弟到最近的企业破产案例，都反映了“得控则强，无控则乱”的道理。

六、企业内控管理存在的普遍问题

从上述分析中可以看出，企业内控管理是一项复杂的系统工程，它体现“众人拾柴火焰高”的道理。但是当下多数企业财务基础比较薄弱，没有最佳资金持有量的预算，资金安排不够紧凑，没有一个完整独立的内审机构，使企业的二次监督流于形式。在税收管理上，一般企业仅仅停留在按时申报税款、准时纳税，而忽略了最关键的环节，那就是税收筹划。目前多数企业，尤其是中小企业在人力资源管理上，还是停留在员工的培训、考核、薪酬发放、档案整理等基础环节，而没有关注企业文化的提升、人力资本的管理与应用。在经营管理上，多数企业仅仅注重了效益的提高，而没有建立以人为本的内部工作环境。

（一）财务基础薄弱

首先，人员的配置不到位，一些企业对财务人员的要求较低，能够进行基础的程序操作及处理基础报表即可，使一些财务人员不具有专业知识，仅仅有上岗证就做财务工作。有的企业对财务人员要求的门槛仅仅限于懂相关业务流程操作即可，没有将职业道德作为衡量财务人员的最基本要求，为日后财务基础工作管理混乱埋下了伏笔。其次，一些企业对凭证、台账、明细账、总账及报表、凭证的来源管理不严，导致一些票据不够规范，台账填写不全，明细账不够清晰。在这样的前提下，核算就不会精确，再加上总账仅仅是简单的汇总，报表紧紧围绕着几大主表而填写，其他附表一带而过，缺少附注的描述，这样的基础资料不能进行财务分析，也无法为企业经营决策提供信息。

（二）资金安排不够合理

资金是企业的命脉，是企业正常运营的血液，企业在正确的预算下合理地留有备用资金，同时再有效启动财务杠杆，为企业的正常运行源源不断地注入活力。但是一些企业，包括上市公司，他们在资金的管理上充分发挥了“艺高人胆大”的思维能力，片面夸大了财务杠杆的作用，低估了财务风险。在资本结构上，大量使用负债，其后果是资金链断裂，企业经营处于瘫痪状态。另外，在资金管理上，往来账管理不够严谨，一些企业只关注销售而忽视了应收账款的管理，形式上的催账而忽视对客户经营状况的跟踪考核，最终导致坏账的增加，利润的虚增。

（三）内部审计不到位

很多企业管理者都认为企业有内审机构，并且每天都在进行审计管理工作，所以他们对内审机构的虚设看法表示不认可。一般企业有内审部门，但是没有成立内审委员会，有的中小企业，内审还隶属于财务部门，不具有独立性与权威性。另外，许多内审机构没有专业的内审人员来担任，而是由财务人员上岗，财务与审计是管理学的两个分支，这样的内审工作效果可想而知。还有部分企业内审都是审计财务业务，而没有对企业经营的全面业务进行审计，这样的审计往往存在漏洞。最终一些内审仅仅是作为内部审查而已，而没有实行内外审计联合行动，也就是没有很好地配合管理部门及社会各中介机构共同进行对企业检查督促工作。

（四）税务管理深度不够

许多企业包括负责人在内，在税务管理上仅仅按照纳税申报，及时上报税款，税务机关或者税务辅导员不找企业即完成任务，甚至有的企业连这最基本的要求都做不到，如一些账务处理不准确。企业作为守法的“公民”，有必要按时纳税申报，及时缴纳税款是对企业的最基本要求。国家为了进行宏观调控，在税收方面出台有一些税收政策，这就需要企业要有专门的纳税筹划管理人员，他们的作用不是钻税法的空子来偷税漏税，而是根据一些地方特色及企业自身的特点合理地利用国家政策进行纳税筹划。同时，需要企业拥有一支既懂税法，又精通企业经营的复合管理人才队伍，但这样的纳税筹划师及税务师等专业人员，企业却很少拥有。

（五）企业文化底蕴不浓

谈到企业管理，有些人认为企业离不开制度，认为制度能规范员工的行为，有规章制度就能使一切事情迎刃而解。其实，留住人才、用好人才，才是企业发展的根本。有些企业，简单地用制度加强企业管理，用惩罚约束员工的行为，从而导致有才华有能力的人才跳槽而去，业务平平、技能一般的员工消极怠工，但会导致员工结构失衡，还会导致人才不必要的流失。另外，没有好的激励模式也是引起上述问题出现的重要因素之一。

（六）内控环境欠佳

良好的内控环境是企业内控有效的前提与基础，但是许多企业对内控管理认识不够，认为内控管理成本大、见效慢，投入与产出的效果不能在同一时间上体现，所以一些企业管理者将主要精力放在企业经营的主要财务指标的考核上。由于内控得不到重视，许多企业内控环境欠佳，如综合治理结构虚设，企业“一言堂”现象十分严重，重要的集体联签制流于形式，部门之间为了自身业绩相互拆台，推诿扯皮现象时有发生。这些问题的存在会给企业内控管理带来很大的阻力。

七、解决上述问题的对策

企业在经营过程中遇到各种问题在所难免，关键是如何加以完善，使之在不断完善中提高。建议企业要从以下几个方面加以提高。

（一）细化财务基础工作

在企业内控定义中明确指出要确保财务信息准确可靠，所以细化财务基础工作是确保财务信息有效的前提，是企业做好内控管理的基础。首先，企业要提高相关财务人员的综合素质，如培训、物质奖励工作人员通过专业考试，在晋职晋升上打破论资排辈的旧思想，考核专业能力及工作能力，以此鞭策相关专业人员通过不同方式来提升自我。另外，企业要引入高科技的内控数据库，并使之与财务体系有效融合，这样有助于财务基础工作的完善。其次，企业要把好财务基础工作关，对于台账、核算、报表这些基础工作的管理要有制度加以管控，同时要与绩效挂钩。最后，企业要在做好财务基础工作的基础上，深化财务报表的分析工作，定期分析一些财务指标，对一些特殊值要重点关注。

（二）合理有效安排资金

资金是企业的生命源泉，也是确保企业健康发展的基石。企业要正确利用有效的资金，使之在安全的前提下提高使用效率，否则，企业就会在外部信息稍有变动的情况下对内部产生巨大影响。同时，企业要根据发展战略来制定经营目标，因为战略目标具有长远性，能避免经营的短期行为。在目标确定的前提下确定最佳资金持有量，还要根据企业的具体情况及资产、成本、费用等指标确定最佳资本结构。成本费用最低不是资产管理的唯一目标，因此要考虑财务风险最小化，同时能够合理规避财务风险的前提下，真正提高资金的使用效率。另外，要统筹安排资金，与销售部门一起做好往来账的管理工作。

（三）狠抓内审管理

内控对企业管理有着监督、协调、管控的作用，内审是内控的二次监督，是内控管理的进一步完善，所以做好内审工作更有利于提高企业的经营管理水平。首先，企业要成立独立的内审部门，要有专业审计管理人员来工作，并且在岗位的设置上不能与财务等部门重合。其次，在审计的内容上要体现出企业经营管理的各个方面，以此达到审计工作无死角。同时，在审计票据及经济业务的合法性前提下，还要审计其合理性。最后，内审不是孤立作战，对内要与企业的财务部门、经营部门、技术部门等有关部门联合办公，以此达到事半功倍的效果；对外要配合主管部门及社会中介机构的审查与督导，不断提高自身的业务水平。

（四）做好纳税筹划工作

准确做好每项经济业务，积极配合税务机关工作，按时纳税申报，及时缴纳税款，是每个企业必须履行的责任与义务，也是对每名税务管理人员的最基本要求。在此基础上，税务管理人员要不断学习相关的税法知识，及时掌握地方尤其是本行业的相关税收优惠政策，如研发企业、高新企业、小微企业等具体相关规定，以及疫情期间国家出台的一些推动经济发展的优惠政策等。企业税务管理人员结合外部经济环境，再依据自身企业的特点及时响应国家号召，在税法允许的前提下，做出最佳的缴税方案，这样既遵守了国家税收政策，又使纳税成本最小化。客观地说，纳税筹划不是近期某项税收成本最小即完成任务，它需要考虑企业整体税收成本最小化，所以需要税务管理人员在法律上、政策上、企业经营上都要思维敏捷，同时还要具备高尚的职业情操，企业要对这样的复合人才给予极大的激励。

（五）大力弘扬企业文化精神

企业文化是企业在多年的经营过程中所形成的，并被全体员工所认同与遵守，它反映了企业的理念、宗旨、精髓，同时也体现了员工的行为及企业的形象。企业文化的核心就是企业精神与企业价值观，所以企业文化是企业的灵魂，好的企业文化在企业发展中起到了积极的推动作用，员工会因此而努力工作，心甘情愿地与企业同呼吸共命运，客户也会因此与企业长期合作，并建立持久伙伴关系。企业要大力弘扬企业文化精神，要学习先进行业的理念，企业高管应深入基层并身先士卒，不断完善企业文化。

（六）营造良好的内控环境

一个企业从研发到产品的设计，从采购到生产，从销售到售后服务，都涵盖了企业人财物的合理组织配合。如果一个环节的资源配置不佳，就会影响企业其他环节的运行，最终影响企业的整体运营效果。企业内控融入上述各个运营环节，从而使各个环节能够有效衔接，最大化减少时间成本。即便如此，也有一些企业舞弊现象频繁发生，违纪违法案件屡见不鲜，这些都是企业内控环境不够优化造成的。企业内控环境包括治理结构、机构设置及人员的配置，内审及人力资源管理也是内控环境的重要内容，还包括企业文化。企业的这些环节要强化管理，同时还要注意以上部门的相互协作与合作，良好的内控环境是企业内控发挥最佳作用的重要因素。

八、结语

综上所述，内控建设在企业管理中起到了不可替代的作用，企业经营管理者要脚踏实地学习相关知识，从源头优化企业内控环境，在此基础上客观做好内控的设计阶段，规范落实好内控运行的各个环节，同时要将监督管理融入企业的各个经营环节中去。总之，踏踏实实地做好内控，是企业不断向前发展的基石，也是使企业充满生机的动力源泉，要以此为契机并付之以行动，持之以恒，推动企业的良性发展，这是本文对企业内控建设的认识与理解，希望对企业内控工作有所帮助和借鉴。