加强现代企业财务管理措施发挥核心作用

□ 北京 杨柏松

根据国务院国资委印发的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》的相关要求，财务部门在财务管理中要以“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险”为功能目标，以“规范、精益、集约、稳健、高效、智慧”管理标准，并通过对战略目标、制度体系、预算管理、人员管理、资金管理、会计基础管理、依法纳税、财务预警等措施方面的控制，才能充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用。

一、战略目标控制

公司财务战略目标一定是根据企业自身发展目标量身定制的，并根据企业的整体管理目标要求建立并完善管理架构明晰、制度体系完善、管理规范有效、基础工作牢靠、风险控制到位、财务绩效明显的财务管理体系。从而实现会计业务处理规范化、标准化和集成化，全面提升企业资本管理能力、资源配置能力、决策支持能力、价值创造能力、风险防控能力，最终实现现金流持续向好、资本结构持续优化、财会队伍素质显著提高，使财务管理真正达到支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险的目标要求。

二、预算管理控制

公司预算管理以公司战略发展为目标、以成本费用控制为重点、以创效为落脚点。通过预算考核指标设置，确保在预算管控下达到业务规模科学、风险管理可控，经营结果可保的预算考核指标要求。

1.完善全面预算管理制度和流程。按照上级单位管理要求，完善预算管理制度。根据公司实际情况，有针对性选择更适合公司的权威式、参与式或混合式预算模式，并严格执行预算编制、预算执行、预算考核等闭环管理流程，提高预算管理的实际应用能力，确保预算管理的最终效果。

2.提升预算编制的完整性和准确性。各业务单位和管理部门要充分沟通，深刻分析面临的各种经济形势，总结有利的条件和发展机会，建立有效、落地的运营指标、风控指标和创新指标，并进行横向到边、纵向到底的分解，确保全面预算的可靠性和实用性。

3.全员参与预算的编制。各业务单位要针对上年实际工作情况和以往工作经验，做出本单位工作目标，经过财务部门审核后汇总，并将这些目标转化为预算。公司领导班子根据战略要求、预算目标、市场机会、公司现状，制定出年度预算目标，再将预算分解下放，作为每个单位、部门的行动依据和控制标准。

4.充分利用全面预算做好过程控制。公司给各单位下发了全年成本费用预算控制指标，并利用预算控制模块、报销管理模块进行实时控制，并利用每月总经理办公会开展预算分析，抓好预算执行情况总结，及时掌握预算执行效果，查找预算执行差异原因，为实现预算管理目标疏解清淤。

5.健全全面预算考核制度。公司把全面预算工作作为对各运营单位考核的重点之一，把全面预算作为下一阶段业务拓展、资金管理的重要考核指标。在执行的过程中，必须严格按照预算目标，强化执行力度，时时监控，确保预算的可行性、有效性。对于发生重大事项，导致预计预算无法足额完成的，及时进行调整，并上报公司。

三、制度体系控制

1.构建“四统一”的大财务集中管控模式。为了加强财务管理的效果和效率，强化管理标准，要建立集中管理和集中核算的大财务管理体系，并在制度、流程、标准方面统一相关要求，形成“核算统一、管理统一、流程统一、标准统一”的“四统一”财务集中管理体系。

2.制定“全覆盖”的财务核算管理制度。根据公司制度体系的要求，结合公司业务管理要求，按照管理、核算、服务、监督、沟通等职能要求，建立完善的会计管理制度，如会计基础工作规范、账户管理、印章管理、会计核算、预算管理、档案管理、会计报告管理、纳税管理、资金管理、发票管理、会计人员管理、职业道德规范、流动性风险管理、资产管理、合营企业财务制度的基础上，完善了资金管理办法，制定了网银盾管理办法。通过以上制度的完善，从外部控制、内部要求二个方面实现了对财务价值管理“全覆盖”要求。

3.要制定“责权明”的会计人员岗位职责。根据公司实际业务开展情况，财务资金部门对本部门工作内容进行梳理，按照一岗多责、一人多岗的要求完善了AB角的业务覆盖管理。通过明确岗位职责、业务衔接、工作目标、留存资料等要求，既细化了岗位责任和权利，又加强了会计循环的链条管理，为促进财务管理提升及财务工作的开展奠定了基础。

4.建立“全业务”的会计管理流程。财务部门在参与业务模式设计的过程中，对相关业务的会计核算进行了研究和分析，拟定业务会计核算管理办法并编制了指导核算分录；在资金支付方面，设置了授权及额度审批控制流程，明确了财务约束机制和刚性控制的具体内容。

四、人员管理控制

1.努力提高会计队伍的职业道德素质。制定财务人员管理的相关制度，如《会计人员管理办法》《财务人员职业道德、工作规范和纪律守则》等管理制度，在职业操守方面要求财务人员讲诚信、讲原则、讲规范、善学习、勤思考、重执行；在工作规范方面，要求财务人员精业务、懂政策、立公正、倡服务、慎言行、讲团结；在纪律守则方面要求财务人员提出“十严禁”原则。努力打造财务人员讲正气、树正气、扬正气的工作氛围。

2.明确工作目标，制订工作标准。按照公司对财务部门管理、核算、服务、监督等制定定位要求，明确了岗位职责、工作目标、工作标准、留存资料及本岗位在会计循环中所处的环节，并做好年度、季度、月度工作计划。通过把目标落实到个人，明确相应的工作标准，使各岗位人员从认识自己的岗位开始，熟悉自己所在的岗位以及各岗位、各工作链条之间的协作关系，配以现实的个人职业生涯发展规划，使之与部门长远规划保持一致。

3.加强日常培训。财务部门通过多种方式进行业务培训。如每月例会、导师带徒活动进行内部培训，并组织员工积极参加新会计准则、税务制度等外部专业培训；同时要求具备条件人员参加职称和职业资格考试。

五、资金管理控制

1.拓宽融资渠道，确保流动性。逐步增加融资规模，丰富融资手段，通过发债、保理、资产证券化、基金、再保理等其他融资方式，提升公司资金营运能力；积极引入中长线资金，结合公司短期、中期、长期业务产品的需要，积极引入中长线资金，如具有资金量大、期限长、成本低的特点的保险资金；积极探索与各类金融机构开展合作，积极引入中长线资金，拓宽融资渠道，对做好公司资金搭配、做好资源配置、确保业务稳定。

2.强化风险控制，增强安全性。重视资金运营集约化，强化过程中的风险控制，坚持以信息系统为引领，积极利用信息手段和系统功能缓解资金营运风险防控方面的压力，提高安全运行的效率和质量。注重培养造就专业的资金运营人才队伍体系，特别是培育职业道德水准高、业务素养能力强、管理工作经验多的营运队伍体系，提高公司资金营运核心竞争力。

3.优化资金运作，提高效益性。重点增强资金管理能力，在满足必要备付的条件下，公司根据不同时段业务投放、资金回收和偿还债务的现金流匹配程度，精细测算并科学选定融资的方式、时点、数额、期限，最大限度降低融资成本，合理占用债务资金，获得资金的利率差额、时间差额及周转等收益，拓宽盈利空间，增加公司回报。

4.加强基础工作，提升规范性。第一要夯实资金管理基础。要加强财务人员风险防范意识，严格落实资金管理办法要求，不断完善资金流程管理和审批机制，确定资金流的管理环节、审批权限和节点控制，确保资金管理流程清晰、责任到位、结果可靠。同时，加强银行预留印鉴管理及不相容职责控制；严格会计银行对账制度，并由相应岗位人员做好复核；对于银行未达账项，必须按照要求及时查明情况、及时清账，不得出现长期挂账情况。银行对账单及余额调节表按月装订在当月凭证后；出纳人员必须配备专职人员，且要严格遵守不相容职责，“不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务账目的登记工作”。

第二资金管理中要严格执行不相容职责要求，做到“授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与资金保管分离、业务经管与稽核检查分离、授权批准与监督检查分离”等。

第三加强资金安全管理控制。要固化资金程序管理，严格明确各节点审核人员的岗位职责及风险控制要素：主责部门负责人对本部门提交的原始凭证所记载经济事项的真实、合法、完整、有效、及时负责；财务部门是对主责部门费用考核最直接的部门，负责对归口费用发生的合理合法性、必要充分性进行审核，如检查费用与合同的对应、检查费用与预算的对应等，同时严格复核资金支付节点控制权限、流程审批是否正确，业务资料和留存单据是否齐备，收款单位、账号、额度是否准确，支付方式是否符合要求，是否超合同约定节点支付等。

第四强化资金持续监控，确保资金安全。在资金收入管理方面，确保应收的全面和完整，严禁资金账外循环。在资金支付管理方面，要精细化资金预算管理，强化资金动态预算控制，不断总结、分析、梳理资金预算和核算管理流程，以公司各项活动资金为基础，如业务资金、薪酬资金、税金支出、费用化支出、成本性支出等均需纳入预算管理中。并充分依托资金管理系统、企业OA或其他信息系统加强对预算的控制力度，严禁无预算资金支付，充分发挥财务部门作为资金管理主导部门的重要作用。 第五强化资金统筹管控。资金统筹管理是全面预算管理的重要内容，加强资金统筹管控，就是要按照资金管理“年预算、季调度、月安排、日计划”的要求，推行资金月度预算和日报管理制度，对公司资金使用进行事前、事中、事后统筹管理控制。通过加强资金的审批与控制，确保资金得到合理合规的使用。事前管控。即资金预算，充分发挥预算管理在资金综合平衡中的作用，根据公司战略规划、重点项目实施情况以及年度投资计划，充分预测年度现金收支与配置。财务资金部门要严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环，定期对资金预算执行情况进行综合分析，提高对资金使用情况、供求矛盾、供求平衡的预见性，及时协调化解公司资金余缺矛盾，避免资金冗余，确保资金链条不出问题。事中管控。公司应根据不同时段资金支出、资金回收和偿还债务的现金流匹配程度，精细测算最佳现金存量和备付额，在提升资金安全保证的同时，降低资金占用成本；有效提升资金收支滚动计划管理，保持最优资金结构，有效平衡现金流。事后管控。不断完善风险预警机制，从公司资金的提供、调拨、分发到周转、回收等各个步骤都需要建立一套科学的资金风险预警和监测指标体系，根据资金安全系数、资金使用效率以及债务风险的水平与同行业进行横向对比，以及与自身的历史同期进行纵向对比，从而判断资金风险的高低。通过重视风险发生可能性较高的重要领域和项目，分析异常变动的指标，采取重点跟踪和监控，时刻关注企业的资产负债水平，及时预测风险并发出预警信号，预判可能出现的资金风险并作出应对方案，减少由于风险发生而造成的损失。

第六坚持融资规模、银行账户和资金收支的集中管控，持续评估和完善资金管理各项内控程序，全面提升资金管理集约化水平，严格控制资产负债率水平，严格控制资金风险。

5.提升保障能力，严控信贷风险管理。优化融资结构和刚性时间控制，防范融资集中到期偿付风险；加强银企合作与信用管理，确保授信额度充足有效；根据融资规模依据不同类型企业的实际状况，对不同渠道筹措的资金、不同期限的资金进行有机搭配，搭建融资结构模型，确定各种资金所占比例，保持最优融资结构，有效平衡现金流。持续监控企业信贷风险水平，加强资金统一集中审批管理。

六、会计基础工作控制

财务部门要严格按照《企业会计准则》、《会计基础工作规范》及公司财务会计制度的规定，结合自身的特点做好会计基础工作控制。

1.原始会计凭证管理。原始凭证必须经专人审核，只有通过审核的原始凭证方能办理财务收支，作为记账的原始依据；记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有记账凭证应附有原始单据；建立完善凭证传递程序和定期复核制度，对记账凭证的填制、记账和编制会计报告的工作进行及时审核。

2.会计账簿和档案控制。建立总账与明细账、日记账核对制度，做到账账相符，账实相符；建立会计档案管理制度，对会计凭证、账簿、报表等资料造册登记，及时装订，指定专人保管。使之不发生短缺、丢失，使这些资料在有效保管期内服务于会计检查、审计监督、税务稽查等工作。

3.会计交接和报告控制。会计交接必须办理书面交接手续，做到资料、职责、业务三项内容“三清”交接工作，以划清会计经办人在职期间的责任；明确财务报告编制部门和使用部门的职责，强调报告编制的准确性、及时性，强调对外提供财务报告的程序性。

4.不相容职责控制。建立货币资金的岗位责任制和管理程序，做到出纳、会计岗位的职责、权限明确，使办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，确保货币资金的安全。

七、税务管理控制

企业要强化税务管理，实现规范高效的税务目标。一要提高税务风险防范意识，持续推动从被动管理向主动管理转变；二要推进大财务理念下的一体化税务管理，建立税务政策、资源、信息、数据的统筹调度和使用机制；三要加强财税政策研究，不断完善税务政策库、信息库，指导各级运营单位在合法性、前瞻性、全局性和可操作性原则的基础上，开展各类业务税务风险识别、分析、评估和筹划，通过合理安排组织架构与业务结构、合理选择融资模式、缩小课税基础、适用较低税率等优惠政策途径实现公司整体税后利润最大化或税负相对最小化，降低公司税务负担，做到“应缴尽缴，应享尽享”；四要完善对重大经营决策的税务支持机制，强化业务源头涉税事项管控，积极主动参与投资并购、改制重组等重大事项及新业务模式、交易架构、重大合同等前期设计规划，深入研判相关税务政策，提出专业意见；五要完善税务管理信息系统，努力实现税务管理工作流程、政策解读、计税规则等事项的统一，提高自动化处理水平；六要开展税务数据分析，挖掘税务数据价值。同时加强税务风险防控，分业务、分税种、分国别梳理涉税风险点，制定针对性防控措施，定期开展税务风险监督检查。

八、财务预警控制

公司要构建与企业战略和业务特点相适应、与财务管理规划和框架相匹配的财务管理能力评价体系，促进各级企业财务管理能力水平渐进改善、持续提升，不断提高财务预警及支持能力，确保管理效果。一是要通过对资产负债表、利润表、收入情况、费用情况、资产情况、投资情况、资金情况进行分析，及时提供反映各管理层次、各部门、各环节的经营管理责任及执行情况的重要信息，做好各季度经济分析工作，增强内部财务管理的时效性和针对性，实现公司的既定目标。二是要根据经营特点和市场环境，持续完善财务危机预警机制，定期对公司财务状况和敏感性指标进行分析，及早诊断出危机信号，并采取相应措施，确保公司的财务安全。三是要重点关注核心业务状况、经营性资产的获利水平、偿债能力、现金流量结构、债务结构和时间等内容，设计符合实际情况的财务危机预警指标，定期对该指标进行分析，并将分析报告及拟采取的措施报送决策机构。