公路施工企业财务风险管理研究

杜海霞

一、引言

现今公路施工企业格局与传统格局有着深刻地变化，公路施工企业所面临的财务风险、管理风险、经营风险也越来越严重，为了促进公路施工企业能够持续健康的发展，做好财务风险、管理风险、经营风险的管理就显得十分重要了。本文着重对公路施工企业财务风险进行分析，并结合公路施工企业的财务风险实际情况提出相应的建议，使公路施工企业的财务风险得到有效降低。

二、公路施工企业财务风险概述

公路施工企业财务风险有着广义与狭义的区别。从广义来说，是指企业的经营过程无法适应经济环境发展的变化，或是在经营过程中有突发事件发生，对公路施工建设产生直接影响，或是公路施工企业的资金出现问题。从狭义来说，就是管理层的问题。省级公路的施工资金是由政府部门直接拨款，所以建设资金大多较为充裕，但公路施工企业如果在财务管理方面做不到位，将容易发生资金浪费、流向不明的情况，使公路施工企业的财务产生风险。

三、公路施工企业财务风险成因研究

伴随近年来我国各个城市建设的发展需求，工程施工市场的高速发展，施工项目模式的多元化，EPC、PPP、BT 等项目模式在工程施工行业中不断推广，这些变化对公路施工企业的成本管理、企业融资等能力的要求也越来越高，这就对我们公路施工企业的财务风险管理有了更高要求。

1.公路施工企业财务风险的特征

公路施工企业财务风险的特征主要分为客观性、不确定性、全面性三个方面。客观性是指市场环境、社会环境、竞争策略乃至项目施工过程中的多变性、复杂性、能力局限性等都会对公路施工企业造成财务风险；不确定性是指投资过程中不可预见的因素造成的财务风险，例如：因管理不到位而产生的呆账、坏账，或其他因管理不足所产生的财务风险；全面性是指公路施工企业的财务风险存在于整个财务管理的预算、投标、控制、计划等各个环节，经营管理风险与财务风险是共存的。

2.公路施工企业财务风险分析

（1）合同定价风险

公路施工项目都是较为大型的施工项目，并且都需要较长的施工周期。因此，施工项目大多是签订固定单价或固定总价的合同。这就使得公路施工企业在未来有可能将独自承担成本、人工等上涨的风险，造成签订合同的价格与实际施工成本之间存在较大的偏差。此外，公路施工企业在签订合同时，对工程清单、图纸、地勘等复查不够扎实，就会出现因地质条件、现场环境、设计变化等引起的财务风险。

（2）成本管理风险

公路施工企业对于成本的管理是十分重要的，在实际公路施工过程中需要对施工成本进行全面管理与控制。对于工程项目的每一笔支出施工企业都应严格按计划进行管理，从而使企业发生财务风险的几率有所降低。公路施工企业如果没有进行有效的成本管理，那么极易导致成本增加，使企业的效益有所降低。甚至还有可能会发生公路施工成本大于企业效益的情况，从而对企业造成极大的经济损失。

（3）质量管理风险

公路施工建设作为民生工程项目，对于工程施工的质量有着较高的要求，因此公路施工企业需要严格按照施工要求进行施工。如果公路施工企业未能严格按要求进行施工，将无法保证施工的规范性，从而导致公路质量无法达到相应的标准，那么公路施工企业将无法拿回预计的工程款或重新返工，对于公路施工企业来说这将是巨大的经济损失。

（4）资金压力风险

公路施工建设过程中需要大量购置施工材料、设备并使用大量施工人员，这就需要公路施工企业具备足够的资金链来支持公路施工的投入，这样才能保证公路施工的顺利进行。一旦公路施工企业出现了资金问题，例如：后期清收困难或清收不及时的账目等，形成长期挂账，甚至坏账、呆账，那么将对整个公路施工项目造成极大的影响，并对公路施工企业造成更多的财务风险。

3.公路施工企业财务风险原因

（1）宏观原因

首先，伴随改革开放的日益深化，越来越多的企业涌入到公路施工建设之中，施工企业已经明显供大于求，这就使得竞争过于激烈，这样的市场环境导致公路施工企业处在了被动的地位，公路施工企业为了占据市场份额，在投标时只能以较低的价格中标或者为了承接施工项目只能垫资，这无疑增大了财务的风险；其次，我国现在金融政策与以往产生了不小的变化，这为公路施工企业筹措资金加大了不小的难度，使得公路施工企业容易产生资金链不畅的现象，因此许多公路施工企业为了保证企业的持续经营，只能举债经营，这样的财务状况财务风险防范根本无从说起；最后，通过银行进行贷款，现今银行对于企业贷款的风险监控十分严格，当公路施工企业发生资产利润率过低时，银行贷款不但无法发挥出杠杆的作用，反而有可能增大财务风险，并产生其他不良反应。

（2）微观原因

目前公路施工企业大多没有实现有效的业财融合，无法做到掌握财务政策，同时更加无法了解施工项目具体实施环节的控制点，并无法对施工项目进行有效的管控，从而增加财务风险；网格化管理模式在实际公路施工项目中使用率并不高，导致项目在核算时出现“两个不及时”的现象，即结算不及时、合同不及时，使得公路施工项目的激励机制无法得到充分发挥；企业的全面预算推进力不足，公路施工过程中常常出现有预算但执行不到位或是预算的编制本身就不够规范，致使预算无法执行。

四、公路施工企业财务风险管理存在的问题

公路施工企业有着施工流动性强、作业范围广、人员结构多样化等其他施工企业所不具备的特点，这就使得公路施工企业在当前全新的经济发展形势下对财务风险管理有着更加严峻的问题。本文结合笔者实际工作经验，总结出公路施工企业财务风险管理过程中存在以下几方面的问题：

1.财务工作人员风险管理意识欠缺

公路施工企业财务人员缺乏对风险的防范意识，这就容易使企业财务的风险增大。公路施工企业的工程项目大多覆盖范围较广、工期较长，这种类型的施工项目，一旦财务人员缺乏风险防范意识，极易导致公路施工企业的高层人员在投资时产生错误的决策。例如：在承接施工项目时，仅仅考虑可能产生的最大利益，忽略了施工过程中可能产生的各种问题与不确定因素，那么，一旦施工过程中发生了意外，将会给公路施工企业造成巨大的财务风险与经济损失。

2.财务风险管理体系不够完善

公路施工项目的成本控制体系是建筑施工行业中的重要环节，是政府与项目法人间互相联系的主要方式，其中涉及了公路施工项目前期的资金计划、工程初期资金的管理、不同单位间协商管理等，这些对于公路施工企业的财务风险管理都有着重要的意义。但在我国大多数公路施工企业中，严重缺乏能够与成本控制体系相匹配财务风险管理体系，甚至部分公路施工企业还存在着财务信息失真、财务管理不统一、财务信息不公开等管理问题，更有甚者一些公路施工企业还有着故意制造虚假财务信息的问题。

3.财务风险管理模式落后

公路施工企业财务风险管理模式还较为落后，是导致现阶段公路施工企业财务风险的主要因素之一。例如：对财务的信息管理方面，许多施工企业还在使用传统的静态财务风险管理模式，这种管财务风险管理模式只是针对已经发生的问题进行分析，再总结出相应的经验，期望下一次的公路施工项目中避免发生同样的问题，但这样很难真正做到投资风险的预测与信息的共享。

五、公路施工企业财务风险应对措施

1.建立财务风险预警系统

财务风险预警系统可以对财务风险进行检测，可以使公路施工企业有足够时间对财务风险进行规避。财务风险预警系统可以对企业财务状况在一定程度上进行分析，使企业找出可能出现的财务风险。并可以对公路施工企业财务状况进行反映与分析，同时风险预警系统与企业管理及市场营销的理论相结合，分析出公路施工企业存在的财务风险，使公路施工企业提早得到警示，及时规避财务风险。

2.提升对合同的重视与管控

公路施工单位在投标前，应最大可能地减少签订合同时带来的财务风险，公路施工企业应重视施工合同的签订。现在一些公路施工企业对于合同中带来的风险不够重视，并未意识到所签订合同对企业带来的财务风险，所以，公路施工企业对于合同的签订工作应加强重视与管控。在签订合同时应聘请专业人士进行，在正式签订合同前，专业人士可以更好地对公路施工成本进行控制与分析。合同的签订需要按照企业的实际情况来制定，对于合同条款公路施工企业需要由专业人员对每一条进行严格的分析与判断，从而最大程度降低合同对公路施工企业可能带来的财务风险。

3.提升企业施工材料管控

公路施工企业在项目施工过程中进行详细的材料控制，材料的管控在公路施工过程中是财务风险最严重的环节之一，公路施工企业必须对施工过程中的成本进行严格的管控。公路施工项目都是资金消耗较大的工程项目，其中的材料费用占据着整个施工项目中极大的成本比例。因此，公路施工企业对于施工材料的费用应加强管控。公路施工项目对于质量有着极高的要求，但公路施工企业也需要在重视质量的前提下，对成本进行一定的管控。

4.加强施工质量管理

在公路施工过程中不能以放弃质量的代价对成本进行控制。在进行公路施工前，公路施工企业应预先制定合理的公路施工计划，并保证施工过程能够严格按照公路施工计划进行施工，这是企业施工顺利进行的重要保障。因此，施工单位应加强整个施工过程中的质量管理，并严格按照公路施工计划进行施工，并对计划中每一个环节做好质量的检验工作。

5.加强企业财务内控系统管理

企业财务内控系统是企业财务风险管控的重要组成部分。现今公路施工市场竞争激烈，企业财务内控系统可以使公路施工企业在市场中具备更强的竞争力。现在许多公路施工企业都缺少一个完善的财务内控系统，一个完善的企业财务内控系统，可以第一时间将施工项目的财务情况及时的上报企业高层，使公路施工企业的领导层更加了解公路施工项目的财务情况，从而避免财务风险的发生。财务部门需要积极与施工人员进行沟通，从而保证施工项目的顺利进行。

六、结语

伴随我国经济的不断发展，公路施工市场化也在不断完善，这就使得公路施工企业的管理受到了巨大的冲击，因此，只有防控财税风险、优化财务管理流程、加强财务规划，才能使公路施工企业具备一定的防范财务风险的能力，使公路施工企业能够持续、健康地发展。本文通过对公路施工企业财务风险的起因与现存主要问题进行分析，并提出解决措施，希望可以为公路施工企业避免财务风险起到有效控制，同时，为我国的公路交通事业稳定发展起到积极的作用。