论全面预算管理在公司中的应用

时倩灵

（国投广西风电有限公司，广西 钦州 535000）

一、引言

随着现代化公司管理体系的不断完善、优化，全面预算管理方式在各行各业的应用也越来越广泛，既承担着公司战略管理导向作用，又贯穿于公司所有业务活动过程中。公司建立完善的全面预算管理体系，对统筹规划现有资源、资产，提升公司价值有重要作用。但是在实际经营管理中，由于各种内外部因素的制约，全面预算管理实施效果并不理想，所以本文对此展开论述，分析公司实际预算管理过程中存在的各种问题，并提出合理的改善建议，以期帮助公司充分发挥全面预算管理的作用，促进公司实现战略管理目标的同时，实现可持续发展目的。

二、全面预算管理的内涵及特征

全面预算管理建立在公司实际战略管理目标的基础上，是对未来一段时间内所有经营活动的整体筹划和预算，合理调配公司现有财务和非财务资源，对预算管理涉及的编制、执行、控制、分析、反馈、监管等各环节进行严格管控，旨在实现全面预算管理目标。

全面预算管理具有权威性、全面性、适度弹性、机制性。权威性是指预算管理的高度已然上升到公司治理层面，代表着公司整体的发展导向，各环节的执行也有一定的刚性；全面性是指涉及实际业务活动的所有环节，包括投资、筹资、经营等各方面；适度弹性是指预算管理能够适应一定范围内的内外部因素变化，因为外部市场环境是实时变化的，如果预算管理模式失去了灵活性，就会频繁调整，从而失去刚性和权威性；机制性是指全面预算管理作为一种优秀的制度体系，在实际应用中是实现公司组织机制化的过程。

三、公司预算管理的常见问题

（一）预算管理观念滞后

思想是引领行动的首要条件，对公司实施全面预算管理手段来说，同样如此，如果公司员工对预算管理理念缺乏正确的认识，那么在实际工作中就不会积极主动配合，甚至不清楚自身所承担的职责。出现这种情况，首先是因为领导层对全面预算管理不重视，没有投入一定的时间和精力。其次是各中层领导对预算管理的忽视，在公司实际经营中，仅仅把预算管理工作交由财务部门负责，并没有安排专业的预算人员，认为预算管理仅仅是一种形式主义，并不能改变公司实际业务经营情况，所以对此没有过多关注。最后是各个部门人员并不了解自身的预算工作职责，导致实际参与预算工作的热情不高，效率低。

（二）预算组织体系不健全

由于公司领导层没有认识到预算管理工作的重要性，所以没有设置独立的预算管理部门负责全部预算管理工作事宜，很多工作都由财务人员兼任，而实际上财务人员对预算方面的知识了解不足，并不能有效督促各环节严格执行预算管理工作内容。对预算工作的考核、评价也不是由人力资源部门负责，而是由财务部门负责，预算管理既由财务人员实施，又由财务人员监管，因此很难保证其公平公正性。久而久之，员工对预算管理工作的积极性也会越来越低，甚至产生抵触心理，导致预算管理工作无法正常开展，预算管理目标也无法实现，公司无法通过预算的管理决策功能实现更好、更快的发展［1］。

（三）预算编制程序简单，内容单一

现阶段，公司开展预算管理编制工作采用的是自上而下式，即由上级领导自行制定年度预算管理目标，并下达到各职能部门。这样容易出现上下级之间信息不对称的现象，导致下级员工对预算管理工作不认可，从而影响工作的主动性、积极性，阻碍后续预算工作的执行。在预算编制过程中，为了节省时间，仅仅采用简单增量和固定预算方法，使得预算缺乏灵活性，后期容易出现频繁调整的情况，使预算失去刚性和权威性。

（四）预算监控与分析不到位

由于预算编制过于简单，偏离了实际的业务经营活动，因此在预算分析过程中，员工仅仅对表面数据与预期的差异进行对比，并没有探究深层次的原因，所以无法发现各环节存在的预算缺陷，更不能采取相应的措施补救。而公司也没有设置独立的预算监督管理部门，各环节预算监管工作存在很大的漏洞，内部监管责任几乎无法体现，更多的是依靠外部或第三方监管，才能发现预算管理问题，这对公司业务活动的开展极其不利。

（五）缺乏有效的预算调整与考评体系

公司单纯地由上至下进行预算编制，即由领导层直接向各部门下达预算管理目标，各部门依据规定的目标执行预算，这种预算编制方式完全忽略了外部市场环境的变化，以及实际经营中的各种不可控因素，导致公司预算缺乏灵活性。员工就算发现了各环节的预算漏洞，也只能继续按照原定的目标执行，不能及时调整和优化，这就会使最终的预算执行情况远远偏离实际情况。另外，预算考评体系不完善，无法对员工实际工作效果、态度、效率等进行公平公正的评判，也无法施以相应的奖励和惩罚［2］。

四、全面预算管理在公司中的应用对策

（一）转变观念，引入全面预算管理体系

首先，要改变公司员工对预算管理的认识。思想是行动的巨人，只有先有正确的思想，行动才能获得令人满意的结果，所以公司全面预算管理执行效果的好坏取决于员工对全面预算管理的认知正确与否。要提升公司全体人员对预算管理的认识，就要从领导层做起，树立良好的榜样，带领其他员工树立正确的预算管理理念。其次，增强员工的主人翁意识，让员工认识到预算管理工作的重要性，并且积极主动地参与到预算管理工作中，强调全员性，让每个员工都积极配合预算管理工作的开展，只有达成个人岗位目标，才能进一步实现公司整体的预算管理目标［3］。

（二）完善全面预算管理的组织结构

落实公司预算管理还要有完善的组织架构，并且明确不同岗位、不同层级人员的实际工作职责。公司要成立独立于任何职能部门的预算管理委员会，委员会成员一般是中高层领导人员，并下设预算管理部门，为了保障其公平公正地开展预算管理工作，下设部门应直接隶属于领导层，负责上级领导与下级各职能部门间的信息沟通交流。其中预算管理部门职责有：在预算执行的过程中，分解整体的预算目标，划分至各部门甚至各人员，将责任具体化，有助于每个员工成为预算管理主体，主动履行岗位职责；督促各职能部门每周、每月、每季度汇总预算执行情况，并分析实际与预期的差异，在各部门负责人提出有效的整改措施后，督促其改进。

（三）公司的全面预算编制优化

1.完善全面预算管理编制流程

公司实施全面预算管理，首先要有完善的全面预算管理制度体系，并且按照制度体系编制预算流程。为了让全体员工共同参与预算编制，并且保障预算编制的科学性、可行性、合理性，应采用“双向结合、分解编制”的流程。具体的预算编制流程如下：预算管理委员会要根据公司中长期战略管理目标以及实际业务活动经营情况，初步制定下一年度的预算管理整体目标，由预算管理部门对目标进行逐级分解，并下达至各职能部门；各职能部门根据下达的预算目标编制各自部门的预算情况，多渠道收集基础数据信息，信息应尽可能详细，再由预算管理部门汇总上报至委员会；预算管理委员会对预算草案的合理性、可行性进行分析、审核，对其中不合理的环节进行商议调整，最终批准执行，下达至各职能部门。

2.选择合适的全面预算管理编制方法

公司开展预算管理工作，可以选用以成本为主的预算编制方法。基于成本中心的预算管理工作就是基于市场导向，在成本管理的基础上实施预算编制，可具体划分为三个步骤，即确定目标成本、逐级分解目标成本、落实目标成本，并且三者是相辅相成的，形成闭环管理。首先，目标成本的确定是编制预算管理的起点，可依据往年资源使用情况，确定预期利润和预期收益，即可得到本年度预算管理目标成本。其次，对目标成本逐级分解，可先把整体的目标分解至各职能部门，各部门再进一步细化至个人，之后各员工再达成各岗位目标。最后一步即目标成本的落实，在业务活动各经营环节，员工都要严格按照制度体系、流程执行［4］。

（四）完善全面预算管理的控制与分析工作

1.制定完善的全面预算管理控制体系

完善的全面预算管理控制体系是对各部门、各员工实际工作职责的确定，对公司来说，具体各职能部门的归口费用管理划分可参考以下示例：

财务部门：财务保险费、财务费用、折旧费用等；

人力资源部门：劳务合同费、福利待遇费、培训费；

综合办公室：水电费、运输费、邮寄费、印刷费、租赁费、固定资产零部件采购费、低价易损耗品费用、宣传费；

安全生产部门：公安消防费、维修费、防汛防灾费、技术改造费等；

规划与物资管理部门：前期工程费用、外购电力费用、固定资产投资费用等。

2.制定完善的全面预算管理分析机制

公司预算管理部门要肩负预算分析、控制和监管职能，对预算全过程进行监管，并对任一环节存在的问题进行深层次原因分析，与相关人员商议出解决措施，确保最终的预算管理目标能够有效落实。并且所有分析、控制、调整等环节都要有详细记录，为后续各机关单位抽检、公司实施预算管理工作提供实质性的参考。

（五）建立全面预算调整与考评机制

1.健全全面预算管理调整制度体系

虽然预算管理具有一定的权威性和刚性，但是在实际业务活动开展中，难免会有各种突发、不可抗因素导致实际情况与预算编制内容有所偏离，所以要对其进行调整。公司预算管理调整遵循的基本原则有最经济适用、符合战略管理目标制定、按照流程执行。若非特殊情况，每年只能进行一次申请、审批、授权调整。

2.制定完善的预算管理考评机制

当前很多公司在制定预算管理考核指标、体系的过程中，都会应用平衡计分卡方式。公司同样可以借鉴平衡计分卡方式实施预算考核，为了保障考核内容全面，可分别从财务层面、客户层面、内部流程层面和员工个人成长学习层面设置考核指标。其中财务层面的指标有营销增长利润率、资金周转率等，客户层面的指标有客户满意度、维持率等，内部流程层面的指标有流程改进、管理模式改变等，员工个人成长学习指标有员工培训时间、升职率、流失率等。

五、推进全面预算管理的保障性措施

（一）推动公司全员参与

全面预算管理在公司的应用较为广泛，涉及所有业务活动环节，同样涉及所有员工，公司要高效落实预算管理模式，就要实现以人为本，推动全体员工共同参与。只有把所有员工当作预算管理工作开展的主体部分，才能激发员工个人的工作热情，充分发挥个人的潜能，也才能进一步为预算管理工作的开展提供人力保障［5］。

（二）加强相关人员的能力建设

全面预算管理的实施并不是简单的、一蹴而就的，需要相关人员对预算管理模式有准确的理解，这就对员工的专业素养提出了更高的要求。各岗位员工必须对自身岗位职责和预算管理目标有全面的认识，并且有能力做好相关工作，真正发挥个体的职能。为了推动预算管理工作顺利开展，各部门人员还要加强沟通交流，互相学习、互相监督，共同达成预算工作目标。

（三）制定具有激励性的奖惩机制

制定完善的奖惩机制能够保障公司长期有效运行全面预算管理模式，奖惩机制主要是把预算管理过程中各员工的个人绩效和公司整体的经营管理目标相关联，以此督促员工积极主动地参与预算管理工作，并且严格约束自身的工作行为，增强对公司的归属感和认同感，以及对岗位的责任感，最终达成或超额达成预算管理目标［6］。

六、结语

全面预算管理在现代化公司经营发展中有着极其重要的地位，涉及各公司中长期战略管理目标，发挥着重要的管理、决策导向职能。文章主要分析了公司实施全面预算管理过程中存在的问题，也提出了相应的解决对策，具体对策有转变观念、引入全面预算管理体系、完善全面预算管理的组织结构、优化公司的全面预算编制、完善全面预算管理的控制与分析工作、建立全面的预算调整与考评机制等。希望文章的研究可以帮助更多公司完善全面预算管理体系，并加快公司全面预算管理模式的更新、升级，从而实现公司整体管理水平的提升。