加强行政事业单位内控管理的必要性与对策

李华影

（江苏省泰州市海陵区民政局，江苏 泰州 225300）

内控管理工作属于行政事业单位中的一项重要工作，此项工作直接关系到单位职能发挥，并且对单位形象也会产生直接的影响，对于单位的可持续发展意义重大。当前，较多行政事业单位已经认识到此项工作的重要价值，不断对内控管理进行完善，已初见成效。为促进内控管理工作的良好开展，提升内控管理水平，还应加大对行政事业单位内控管理强化策略的研究，具体如下。

一、行政事业单位内控相关概述

（一）内控管理内涵

行政事业单位不仅具备行政职能，还存在相应的公益职能。为保证各项管理政策的良好落实，使会计数据更为可靠，提升单位服务效益，实现健康发展，需要做好财务管理与控制工作。单位通过开展内部控制工作，可有效整合单位各项内控制度，避免各自为政情况，保证内部管理工作向系统化及体系化发展，将各项责任落实到个人头上，各项工作有章可循，科学制定管理决策，促进行政事业单位全面发展。

（二）内控管理现状

现阶段，国家制度准则不断改革完善，有效提升了行政事业单位内控水平，管理内容不断完善，并且在管理手段上也得到了优化与创新，在一定程度上促进了行政事业单位健康发展。但一些行政事业单位在内控管理上，仍存在一些问题。第一，内控意识薄弱。行政事业单位工作内容较为烦琐，管理难度较大，一些单位并没有认识到内控管理工作的重要价值，管理工作形式化明显[1]，未获得较高的管理效率。由于缺乏对内控管理的重视，使得较多问题没有被及时发现，未能发挥出内控管理工作的真正作用。第二，内控管理体系不健全。一些行政事业单位构建内控管理体系时，并没有结合自身实际，使得内控管理体系无法满足自身需求，影响到了其作用的良好发挥。第三，缺乏对资产管理的重视程度。资产管理属于行政事业单位管理中的重点内容，包含较多内容，在以往行政事业单位建设中，因为规模较小，在资产管理上并不具备较高的要求，从而没有形成完善的自查管理机制，不过在行政事业单位不断发展变革下，对资产管理提出了更高的要求，而一些单位并没有积极进行资金管理完善与优化，在固定资产及对外投资方面没有形成科学的管理模式，出现了国有资产流失问题。此外，一些单位仍采用以往的内控管理方法，没有对其进行完善与更新，影响到了实际内控效果。

二、加强行政事业单位内控管理的必要性

（一）提升财政资金使用效率

行政事业单位若想良好落实自身职责，应不断提升自身管理水平。现阶段，我国行政事业单位在内控管理上，并不具备较高的内控管理水平，而通过对内控管理进行不断完善与强化，会使行政事业单位管理水平得到有效提升[2]。具体工作时，可全面了解内控管理方式与内容，更加规范、高效地开展各项管理工作，改进管理方式的同时，有效提升财政资金使用效率。

（二）强化单位管理水平

对于行政事业单位而言，一方面能够提供国家公共服务，另一方面也能有效监管社会各项事务，是党与政府部门职能作用良好发挥的关键，对于社会经济发展意义重大。国家政府机构深化改革环境下，进一步强化行政事业单位内控管理，可科学利用各项资金，获得更高的公共服务质量，同时，还能构建出更为完善的内控管理体系，从整体上强化单位管理水平。

（三）有效防范重大风险

行政事业单位，通过有效强化内控管理工作，会有效监管各项经济活动，及时发现并处理经济活动中存在的问题，也能够有效优化业务部门各项工作，避免出现严重的问题，在完善的内部管理机制下，严格监督各项业务，有效预防重大风险。

（四）有助于实现精细化管理

行政事业单位工作环节，通过精细化管理手段，可以有效提升各项工作效率，尤其是在财税改革不断深化环境下，重点做好内控工作，使内控管理工作更加科学有效，有助于行政事业单位管理工作的精细化、规范化与科学化。并且，强化内部控制，还能提升财务信息的完整性、准确性以及可靠性，获得更高的管理水平，推进精细化管理在单位中的良好实施。

三、加强行政事业单位内控管理对策

（一）增强内控意识

所有行为均是意识的实际体现，因此只有在意识引领下，才能真正落实各项工作。行政事业内控管理中，应重视内控意识培养，从而有效提升内控管理效率。当前，我国逐渐加大了对政府部门工作效率的重视程度，要求其不断深化改革，提升服务水平，以此更好地满足社会发展以及人民群众需求[3]。一些行政事业单位中，管理人员以及业务人员不具备较强的内控管理意识，并没有构建出完善且规范的内控管理制度。在内控管理上，完全交由财务部门负责，导致内控薄弱。为有效增强行政事业单位内控意识，单位管理人员应强化内控学习，深入了解内部控制的内涵，加大对于内控管理的重视程度，以此，积极参与到内控管理中，使工作人员重视此项工作。定期进行内控管理学习与宣传，并讲解内控规范，保证内控管理工作的深入落实，构建出良好的内控环境。

（二）健全内控管理体系

内控管理工作开展过程中，单位应重点构建出完善全面的内控管理体系。首先，行政事业单位应积极借鉴国内外企业在内控管理上的成功经验，结合自身实际，对自身内控管理体系进行不断完善，将重点放在预算管理、采购管理以及收支管理等工作上，制定出符合自身实际的内控管理体系。其次，实施全面跟踪监督，保证内控各环节工作的良好开展，清晰工作目标与责任，将岗位职责分工作用充分发挥出来。再次，行政事业单位应构建专业的组织协调部门，对自身内控管理体系中的不足进行深入分析，制定出针对性的完善方案。最后，单位应从自身实际情况出发，规范预算资金审批管理，对各个职能部门进行协调，保证内控管理工作的良好落实，突显各部门的职能作用。

（三）重视资产管理工作

第一，单位应形成专业的资产管理小组，由单位最高管理人员担任组长，管理人员为小组成员，将资产管理作为一项重点工作，全面开展，有效落实。第二，行政事业单位，需要设立独立性较强的资产管理部门，该部门主要进行具体的资产管理工作，由专人管理固定资产，如固定资产购入记录、使用记录[4]，固定资产维修管理等，通过这样的方式，保证各项工作责任的具体落实。此外，资产管理小组应安排专人对固定资产进行定期清理核对，保证固定资产账实相符，全面分析评估设备产生的投资收益率，结合考核结果，实现固定资产的再利用，防止固定资产闲置，对固定资产产业链加以优化。第三，行政事业单位还应重视无形资产管理工作，特别是要重点关注自身冠名权的授权使用，以免对单位产生不良影响。详细且全面的调查评估单位知识产权等内容，了解自身无形资产价值，构建科学、合理的保护机制，提升单位无形资产利用率，使单位获得更高的经济效益。

（四）创新内控管理方法

新时期环境下，行政事业单位需要转变以往工作理念，对内控管理方法进行创新，首先，积极引进先进的信息技术，加大信息化建设，构建出内控管理系统，实现内控管理的现代化发展，以此，将内控人员从繁杂重复的工作中解放出来，降低人员工作量；在内控管理系统应用下，还能避免人为失误够、影响内控管理质量[5]。其次，行政事业单位应加大内控管理方法的学习、引进力度，信息技术持续发展下，单位可以在网上查找其他单位内控内容，对其他单位内控手段进行了解，结合自身实际，完善自身内控建设力度，提升自身内控水平。通过基层资源规划系统应用，不断优化自身内控管理方法，根据内控制度要求，分解预算指标，严格审批各项支出，并且，还应进行资产的定期清查，确保账实相符，充分发挥出内控管理的作用。

（五）强化监督，形成内控长效机制

对于行政事业单位而言，在内控管理工作上，不仅要接受政府部门监督，还应积极接受社会监督，在有效的监督下，保证内控监管具备程序化以及透明化特点。首先，行政事业单位管理人员应积极参与到内控管理评价监督中，使内部审计机构工作更为独立，如果在实际工作中发现内控管理中存在问题，应及时制定出有效的解决方案。其次，构建完善的检查问责机制，若员工违反内部管控要求，需要做出相应处罚。再次，根据国家规定，开展经济责任审计，实施工作业绩考核，清晰各项责任等，在此基础上，促进单位内控制度建设。最后，为有效强化监督，构建出内控长效机制，行政事业单位应积极利用信息技术，实现自身内控管理工作的自动监控，使内控工作具备更强的执行力。

（六）完善内部控制制度

行政事业单位若想提升自身内控管理水平，应将重点放在内部控制制度构建上，与自身实际相结合，对内控制度加以完善[6]。第一，行政事业单位需要根据自身业务流程与职能，对内控流程加以优化，确保内控工作贯穿于所有业务及运营环节。第二，行政事业单位应对内控建设进行全面分析，找出其中存在的问题，同时，对内控制度加以完善，并且，还应借鉴其他单位优秀的内控制度经验。第三，行政事业单位应引进第三方审计机构，重点监督审计内控制度的执行情况与有效性，从而保证内控制度的执行效果，充分发挥出内控制度的作用与价值。以完善的内控制度为主要依据，完善预算管理制度、财务收支制度、合同管理制度等，提升行政事业单位内控管理水平。

（七）实施风险识别与评估

内控管理工作开展过程中，往往会存在较多风险因素，为有效提升内部控制效果，需要重点开展风险识别与评估工作。行政事业单位，每年均应实施综合风险评估，结合最终的风险评估结果，对自身内控流程加以完善与改进，针对风险管理关键节点，做出动态调整管控。结合单位内控要素及目标，尽可能避免经济活动风险的出现，综合、全面地对经济活动中存在的各种风险因素进行评估，通常情况下，可以选择风险清单编制的方式[7]，也可以选择风险矩阵绘制的方式，找出各项风险因素。在内控制度设计上，应有清晰、明确的目标，遵循“纵到底、横到边”原则，实现管理制度全覆盖，强化风险节点管控。通过对风险清单的良好使用，全面掌握现存风险因素。选择风险矩阵图，聚类分析风险因素，针对不同程度的风险，制定出针对性的应对方式，科学控制各项风险，保证其处于单位可承受范围内，最终实现内控管理目标。

（八）落实内控关键岗位责任制

单位构建相应内控制度后，还应结合制度要求，对岗位职责与各项分工加以明确，进行各项经济业务关键岗位的科学设置，如政府采购、预算管理、内部监督、收支业务以及资产管理等，不仅要对人员专业能力及素养要求加以明确，还应科学划定各岗位权限与职责，实施不相容岗位分离，同时，科学进行岗位设置，保证人员配备合理。此外，行政事业单位还应实施关键岗位人员轮岗制，结合实际需求，科学确定轮岗周期。如果一些行政事业单位无法有序实施轮岗制，可选择专项审计等控制方式，保证人员能力满足关键岗位具体需求。还应对人员工作能力以及综合素养进行教育培训，从整体上提升人员素质，实施绩效考核，表现不佳人员应予以相应惩罚，为表现好的人员提供相应奖励，降低岗位违规操作风险。

四、结束语

综上所述，行政事业单位发展中，应重视内控管理工作的良好开展，在内控管理工作的不断强化下，提升财政资金使用效率及服务质量，有效预防各类风险，实现健康持续发展。具体工作中，行政事业单位应从增强内控意识；健全内控管理体系；重视资产管理工作；创新内控管理方法；强化监督，形成内控长效机制；完善内部控制制度；实施风险识别与评估；落实内控关键岗位责任制等方面，促进内控管理工作的良好开展，发挥出内控管理的真正作用，在此基础上，为行政事业单位发展助力。