经济新常态下企业内部控制体系的建设探索

●陈 敏

一、引言

企业内控体系建设一直是企业发展重点关注的内容，随着经济新常态环境的到来，此项工作更得到了广泛的关注，现阶段，很多企业已经立足自身实际对内控体系进行不断完善，也取得了一定的建设成效，本文也对经济新常态下企业内部控制体系建设的相关内容进行探讨，提出几点针对性的措施，希望企业内控体系建设进一步完善，更好地发挥出内控体系的作用，全面推动企业向更好、更现代化的方向发展。

二、经济新常态环境下企业内控体系建设的价值

第一，增强企业竞争实力。经济新常态环境下，企业进一步完善内控体系建设能够使企业确定的目标更具合理性、科学性，更好地规避各类风险，进而通过多样化的手段对内部控制加以改进，提升内控效率，增强企业竞争实力。

第二，利于企业参与全球化竞争。经济新常态环境下，部分企业向国外发展，逐渐参与到国际竞争中，不过这一转变的重点在于需要保证自身内控环境与国外企业相类似。企业的内控体系建设，会使自身国际竞争力得以进一步提升。

第三，促进企业目标的实现。良好的内控体系，可以为企业营造良好的软环境，以便企业更好地开展生产和经营，企业内控人员会在内控体系下，对企业生产经营各个环节进行全过程跟踪，实现全过程监督，进而大大降低企业风险，有利于企业目标实现。

第四，优化工作人员行为。经济新常态下，进行内控体系建设后，能够进一步提升工作人员的专业素质，效规范工作人员行为，更好地开展企业内部控制工作。

三、经济新常态下企业内部控制体系建设的不足

第一，企业内部控制机制设置不合理。当前，较多企业在经济新常态环境下均设置了内控机构，不过只注重经营的效率效果、未考虑是否遵守相关法律法规以及财务报告的可靠性，并未将重点放在可能会影响事件主体潜在事项的辨别上，在企业目标实现上并未发挥出较大作用。一些企业并未设置独立性较强的岗位，例如监事会等，主要以财务岗位负责企业的内控职能，没有真正发挥出内控作用。一些企业还存在虽然设置了相关岗位，不过存在一人身兼数职的情况，影响了此项工作的独立性，出现了问题。

第二，风险评估机制不完善。企业开展风险评估工作的主要目的在于评估企业经济活动存在的风险，并提前制定出应对方案，保证企业利益不受损失。不过，现阶段较多企业并不具备完善的风险评估系统，对此项工作没有较高的重视力度，使企业面临较多不良影响，不利于企业内控工作的良好开展。

第三，内控环境不佳。企业内部控制体系建设环节，若不具备必要的执行环境或条件，会在很大程度上限制内控体系的建设及发展。企业内部控制的运行环境包括企业文化、人力资源政策、资质结构设置等等，不过就当前较多企业实际情况而言，仍处于独断局面，在较多重大决策制定上随意性较强，并未通过高级领导层投票执行；另外，企业文化未在内部良好传播，不具备较强的员工团结度以及凝聚力，并未形成良好的内控氛围等，以上情况的出现，影响了企业内控建设效果。

第四，员工综合素质有待提升。员工是企业各项工作开展的主要执行者，其综合素质的高低直接影响着各项工作的落实以及开展效果。当前，较多企业内部控制体系建设过程中，受到员工综合素质的影响，建设效果不佳，一些员工在思想上认识上不到位，导致开展具体工作时缺乏积极性，使得内部控制工作未能发挥出实际作用。

四、经济新常态下企业内部控制体系的建设策略

（一）完善企业内控制度

首先，企业需要根据相关配套体系，与自身实际情况相结合，构建完善的内控组织架构。保证董事会、监事会以及高级管理人员彼此之间的独立性，达到彼此制衡，决策、执行与监督相分离的目的，使企业各项决策更为正确、合理。其次，企业需要以不相容职务相分离为主要原则，企业会计主管业务以及会计机构负责人等职务，不得由企业领导直系亲属、采购人员、采购验收人员、会计与出纳人员担任。企业需要在董事会下属设置首席风险管理官，与总裁并设，形成相互制约的关系，既避免职位交叉，又提升了执行效率，保证企业内部控制的科学运行。最后，企业进行内控体系建设时，需要将重点放在内控鼓励政策、内控遵循原则及风险防范措施等内容的明确上。企业的管理人员还需要具体明确实际的内控对象、内控内容以及内控标准，当存在内控不当情况时，能够直接找到相应责任人，便于有效界定各项失误的责任内容，防止存在不作为以及乱作为情况，并且，可以根据责任的划分情况，通过制定出的规章制度进行追责问责。

（二）建立完善的风险导向机制

首先，企业应基于经济审计下，在企业范围内做好审计监督工作，逐渐将以往的事后控制向事前控制转变，最大程度上降低风险。企业需要构建风险导向机制，对监督系统进行不断完善，建立风险评判标准，详细分析企业可能会出现的风险，使监督向动态化及长效化方向发展。企业更应注重与自身经营现状结合，针对项目各个环节，制定出不同的评价标准以及审计内容，使审计工作有目的的进行，最大程度上发挥出审计工作的作用，不断提升审计效率。其次，企业应强化信息的采集与处理，通过信息化系统开展内部控制管理工作。最后，强化监督审计监督力度，通过定期或不定期的考核措施，考核审计工作开展效果，制定出完善的审计工作评定标准，加大考核力度，确保审计工作得以依法开展，并实时监督，及时发现审计工作中存在的不足。

（三）优化内控环境，创新审计机制

第一，企业应充分了解自身的实际运行状况，将SWOT 分析方法引入其中，深入分析并评价宏观以及企业内部环境，做好自身定位，制定出明确的战略目标，使各项工作流程及职责权限更加清晰。从实际出发，构建完善的职责分工以及制衡机制，并且，注重强化企业董事会的决策权力，按照规定的程序与权限，处理企业大额资金支付、重大决策以及重大人事任免等工作，发挥出联签制度与集体决策的作用，减少决策失误。

第二，创新审计工作机制，从整体上提升企业内部监督水平，使得各项审计工作与企业生产经营状况相适应。并且，应强化信息科技创新力度，转变经济增长方式，在先进的信息技术下，促进企业良好运行。基于审计工作实际内容，构建数据审计模型，共同实施重点审计以及精确审计工作，提升审计工作效果，避免出现缺漏情况。

第三，创设企业内部控制文化，提升员工参与能力。企业需要从自身运营情况入手，使人力资源参与到企业整体布局中，不断提升自身核心竞争力。企业内控文化应是从上至下的传播式文化，领导层应做出榜样，带领员工受企业文化熏染，保证决策的公开性以及公平性，经得起全体员工推敲。企业人力资源管理部门以及宣传部门，开展员工培训时，要向员工普及企业的结构框架，使其了解内控结构，自觉地尊重企业文化，在企业文化的感染下，更好地遵循企业内控理念，各司其职，认真完成自身工作，促进企业长远发展。

（四）提升员工综合素质

第一，提升企业人员的专业知识水平及职业素质，加大人力资源培训力度，重点培训企业人员的专业技能及职业道德，还应深化企业文化渗透，使员工具备较强的职业道德感。

第二，建立完善的现代招聘制度，结合企业实际发展情况，基于内控规范及工作流程，明确工作岗位以及人员要求，将此作为主要依据，制定出针对性的招聘规则，实现专岗专责，在企业岗位实际需求下招聘人员。并且，还应严格监督招聘工作，加大惩罚力度，以免出现不规范招聘的问题。

第三，企业需要全面优化自身法人治理结构，充分发挥出企业监事会以及董事会的职能，对各项制度运行细则进行不断完善，使企业制定出的各项决策更为透明、公开、公正。

第四，企业需要营造出良好的文化氛围，注重人才发展与提升，不断完善人力资源管理制度，定期或不定期地进行员工考核评估，提升全体员工工作积极性及责任感。

（五）强化企业财务监管

首先，提升权力清单编制的合理性。企业应通过清单的方式，列明各项工作权责及运行流程等内容，进而强化财务管理的控制及监督，以免出现监管缺失等不良情况，实现权责一致、合理分工。为实现这一目标，企业需要全面梳理现有权力事项，在各级结构、岗位权限及人员责任方面加大关注力度，使人员各司其职，自觉遵守相关制度，做好财务控制工作。其次，实施事前、事中、事后全过程控制。若想进一步强化企业财务监管，不能只将重点放在事后监督上，更应做好事前及事中控制，其中，在事前控制环节，需要重点对企业生产经营环节可能出现的问题进行精准预测，全面、细致的掌握企业情况，在此基础上选择科学的预测方法，科学、合理地规划出相应措施。在事中控制环节，这一环节的重点在于对企业规划以及各项工作实施过程等进行严格控制，例如物料采购成本控制、物料库存成本控制以及生产成本控制等，该环节属于财务监管的基础工作，为确保实际的控制效果，需要做好即时数据管理及定制管理工作。在事后控制环节，重点在于对财务监管工作进行总结与考核。对财务监管环节发现的问题进行归纳总结，深入分析问题的原因，制定出针对性的措施加以处理，避免类似情况的再次发生。此外，应对财务监管环节的工作效率进行及时考核，同时，形成财务控制文件，促使企业生产经营活动更为标准、规范。

（六）完善信息共享系统，科学化管理信息

新常态环境下，各类信息技术得以迅速发展，在企业内部控制管理上，先进的技术手段不断出现，面对这样的环境趋势，企业需要抓住互联网以及信息技术发展带来的优势，构建信息共享平台，使信息与内部控制工作有机结合，为企业各项信息的科学应用管理提供良好的条件。对于企业的内部控制部门而言，需要不断扩展信息渠道来源，将企业自身主线业务信息、发展新方向业务信息、客户需求信息、市场动态信息、政策出台信息进行集合化整理。同时，企业内部控制部门，还应进行各类信息的分类整理，通过优质的数据化管理信息系统，有效处理数据信息以及内控工作所需信息，根据各部门类别，实现信息共享。除此之外，企业可通过云技术，更为深层地处理各类信息，保证各部门所用信息的合理、有效，提升信息利用率，尽可能多地使企业获得有价值的信息，进一步提升企业内控工作效率，使企业向更为健康、科学的方向发展。

五、结束语

综上所述，经济新常态环境下，企业间的竞争更加激烈，若想提升市场竞争实力，企业需要构建出完善的内部控制体系，具体应从以下方面入手：完善企业内控制度；建立完善的风险导向机制；优化内控环境，创新审计机制；提升人员综合素质；强化企业财务监管；完善信息共享系统，科学化管理信息，实现企业内控体系的进一步优化与完善，真正发挥出内控体系作用，促进企业健康发展。