关于新常态下经济责任审计运行效果分析

●张 伟

一、新常态下对经济责任审计提出的新要求

（一）服务于社会发展

近年来，我国经济发展逐渐进入新常态中，总体经济发展的增速有所降低，各个行业在发展中对质量更为关注，经济结构处于不断调整过程中，社会进入了转型的关键期。在这种背景下，我国银行业所面临的竞争压力也不断加大，要想适应市场经济的竞争，取得胜利，就必须要构建内部经济责任审计部门，对单位高管的责任行为进行科学审计，杜绝自利行为。可以说，企事业单位是国家中的小单元，国家经济的整体发展是由一个个企业的发展组成的，社会经济的发展是企业经济的高度概括和总结，所以在新常态下，对经济责任审计的要求也开始向经济发展层面上转移。而有效监督和管理领导干部的行为，能够促进企事业单位发展的稳定，并借此对社会经济发展的整体过程进行调整。因此，未来我们应当进一步对经济责任审计的特征开展分析，站在更高的层面对经济责任审计工作进行引导，推动批判性与建设性的有机融合，以更好地使经济责任审计服务于社会发展。

（二）促进市场秩序的稳定

市场秩序是一种总体性的说法，其涵盖了多方面的内容，其中市场经营管理者的管理行为和经营主体的交易行为是市场秩序管理的重要内容。而管理主体和经营主体又是经济责任审计的客体，所以要求经济责任审计要有效担负自身的责任，对其行为进行规范，以便更好地对市场秩序进行维护，推动政府和企业的有序发展。近年来，我国税务和金融体制改革日益深化，市场经济的运行更为复杂多变，对经济责任审计提出了更高的要求，所以相关的审计人员也要积极加强学习，结合市场经济的实际发展情况对审计过程进行调整。并且，经济责任审计也要借助于自身的优势作用，对社会与政府的行为、责任进行规范，使社会市场秩序得到维护。

（三）提升治理水平

国家治理是政府的重要职能，通过对国家进行有效治理，能够确保国家的健康有序运行，推动社会经济的稳定发展，且能够对社会冲突、矛盾等进行平衡。从银行业层面而言，其治理水平提升指的是内部管理水平的提升，通过科学的治理和管理，能够提升运行的有效性。在当前经济发展新常态背景下，经济责任审计有关人员通过对政府、事业单位人员等行为进行监督，能够推动我国财政收支的节约，对财政资金进行科学控制，为构建节约型社会和环境友好型社会做贡献，这也是未来经济责任审计的重要发展方向。近年来，以习近平总书记为核心的党中央对贪污腐败问题进行了系统整治，并大力开展脱贫攻坚行动，消除了绝对性贫困问题，国家治理成效逐渐凸显出来。银行业也加大了内部管理的变革，取得了良好的治理效果。随着国家各个行业的快速发展，银行业经济责任审计也要审时度势，紧跟政府的步伐，及时对审计对象进行扩展，进一步提升审计的有效性，为银行业和国家整体治理水平的进一步提升做好保障，并为有关人员提供针对性的建议。总体而言，在新常态下需要对以往的管理模式、行为等进行改变，而如何对官员的行为进行约束和激励，使治理水平得到提升，则是新常态下经济责任审计转变的重要方向，也是新时期对经济责任审计提出的新要求。

二、新常态下我国经济责任审计运行中面临的问题

（一）经济责任审计方式单一

经济责任审计的方式是否科学，直接影响着审计的结果，当前我国银行业经济责任审计的方式通常较为单一，且侧重点往往放在被审计对象的工作结果上，这使得审计工作不平衡，经济责任审计的质量受到了影响。具体来看，经济责任审计将相关人员任职期间的工作状态与结果进行了联系，并视为重要的审计内容，这种方式虽然存在某种导向性，但难以为全部审计提供强大的依据，且无法对被审计对象整体工作过程进行监督，具有一定的片面性。一些干部领导为了促进工作业绩的提升，在工作中过于注重结果，而忽视资源节约、内部管理、环境保护等。

（二）缺乏科学规范的评价指标

虽然我国有关文件中对经济责任审计的标准、评价指标等进行了明确，但因为不同的被审计对象有不同的个性特征，所以导致审计标准存在一定的差异，就同一问题而言，在不同的单位或者部门中可能会存在不同的评价结果，同一个审计目标对审计范围和内容要求却并不相同，无法对评价标准进行细化，也难以帮助审计人员更好地对审计工作进行控制，导致经济责任审计结果不够公正和客观。如此势必会影响经济责任审计评价的全面性，使其监督力度不断降低，审计效果不够理想。

（三）审计机制不规范

经济责任审计工作的有效开展离不开健全规范的内部管理机制，然而由于我国经济责任审计发展起步较晚，当前很多银行在这方面的机制还不是十分完善，没有形成科学成熟的内部工作机制，且监督体系和管理体系较为滞后，所以导致经济责任审计的发展面临着很多问题。如审计工作领导较为混乱，工作部署不够规范和科学。加之审计对象存在较大的差异，如何对审计资源进行科学安排和运用，针对于不同的审计对象如何进行审计方法的运用，促进审计效率的提升等，都成为了亟待解决的问题。这些问题如果无法被解决，那么势必会导致经济责任审计的效果受到影响。

三、新常态下解决经济责任审计问题提升运行效果的措施

（一）健全经济责任审计制度，推动审计方式的多样化

在新常态下，为了进一步推动经济责任审计效果的提升，要对经济责任审计制度进行完善和健全，以政策为基础，严格遵循国家发展要求，借助于审计制度对审计行为进行约束，确保经济责任审计质量的提升。要从全局出发，对经济责任审计的流程进行优化，确保审计制度具有较高的科学性，突出审计功能性、科学性和规范性，确保审计制度能够在对应的工作中得到落实和执行。此外，还要认真分析国家治理和银行业长远发展的现实需要，及时根据国家的发展需求对审计制度进行调整，将分管范围除经济指标之外的其它指标也融入考核评价过程中，不断推动审计工作的规范化和科学化，提升审计的效果。

（二）完善审计结果评价标准，确保评价的科学性

经济责任审计的目的在于对单位管理当局的履职情况进行监督和评价，考核和分析相关人员任职期间在单位发展方面的业绩，且审计结果是评价领导干部的重要依据，因此必须要提升经济责任审计的规范性，以确保评价的科学性。因为银行业传统的管理目标通常是经济效益的提升，所以在很长的时间中经济责任审计也将效益作为核心内容，在对领导干部审计的过程中，往往较为注重效益层面的指标，而忽视其他指标，使得指标体系不完善。未来要对这种问题进行纠正，尽可能地解决领导干部在宏观战略、社会责任、内部运行等多方面的问题，使干部运行主体从原有的模式中解放出来，更好地参与市场经济发展，在实现银行业本身稳定持续运行，并不断提升经济效益的同时，推动市场秩序的稳定。

（三）规范化审计机制，完善审计流程的合理性

审计机制的规范至关重要，在新常态背景下，我国社会经济的发展面临着转型问题，原有的审计机制已经不符合实际需求，所以要对审计机制进行规范。而银行业也面临着转型问题，也需要对审计机制进行完善和规范。可以在经济责任审计中构建内部监督和牵制机制，推动单位各位有关人员等之间的有效监督，以更好地推动经济责任审计适应新常态下的发展变化。具体可以从两个方面入手：第一，对经济新常态的内涵和特征进行科学理解，对传统的工作方式、思维等进行改变，通过强化学习对经济责任审计运行的本质进行了解，以此采取科学的途径对内部牵制制度进行健全和完善；第二，推动监察部门、司法部门以及审计部门相互之间的合作与交流，降低信息不对称问题，以促进监督机制的完善，这需要构建对应的沟通平台，提升沟通的有效性。总而言之，通过构建科学的内部监督机制，能够降低审计舞弊的可能性，并促进经济责任审计工作的有序开展，使审计运行效果得到提升。

（四）不断提升审计能力，打造高端审计队伍

在新常态下经济责任审计运行效果的提升离不开专业化审计队伍，要通过构建高端的审计队伍，提升审计能力，更好地带动审计工作水平的提升。随着我国经济发展逐渐进入新常态，对经济责任审计的要求也日渐提升，特别是对审计方式提出了更多要求。审计人员要严格遵循时代特征，对审计工作进行创新，要贯彻新的发展理念，提升政治展位，对隐藏的风险进行深入挖掘，使审计能力得到有效提升。同时，相关部门要进一步提升审计队伍的管理水平，采用严格的纪律对审计工作进行管理，确保每一位审计人员都能够做到公平公正、高效担当，以有效适应国家和单位的新发展和新需要。此外，为了促进审计人员审计能力的提升，还要构建科学的培训体系，定期对审计人员开展技能培训，包括新知识培训、审计技能培训等，或者构建科学的激励机制，鼓励审计人员开展自主学习，定期对其技能进行考核，根据考核结果实施奖惩，形成浓厚的学习氛围。

四、结束语

在我国经济发展新常态背景下，对经济责任审计工作也提出了更高要求，原有的经济责任审计方式已经无法适应时代的发展变化，难以满足新常态下的新需求，所以要对经济责任审计的方式进行创新，构建科学的经济责任审计制度体系，完善审计结果评价标准，并对审计机制进行规范，促进审计人员审计能力的提升，打造高端审计队伍。只有从全方位对经济责任审计工作进行改革和创新，做好系统管理，才能够真正使经济责任审计符合国家的新形势，促进审计运行效果的好转。