加强中小企业财务管理的对策研究

■/ 谢兰梅

财务管理作为企业管理活动中的重要一环，与各部门的营运活动息息相关，是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。加强财务管理可降低企业运营成本，提升管理与经营效率，促进企业资金合理分配，增强市场竞争力。由此可见，加强中小企业财务管理，无论是对企业自身发展，还是对我国整体经济增长，均有着重要意义。

一、中小企业财务管理现状及存在问题

（一）管理缺乏规范性与专业性

1.内控制度不健全。内控制度是企业单位内部建立的相互制约措施、方法和规范，包括明确合理的分工责任制度、严格的审批检查制度、严密的保管制度、有效的内部审计制度等。一些中小企业对内控制度缺乏深刻认识，操作过程缺乏规范性。为了节省人力成本，出现财务人员身兼多职现象，未做到不相容职务相分离。如出纳人员同时任职会计，增大了工作人员舞弊风险和差错风险，极易发生贪污事件，影响企业的资金安全。加上有些中小企业规模小，组织结构简单，普遍采用家庭管理模式。企业所有者也是经营管理者，越权行事，公款私用，无疑增大了资金管理难度。

2.缺乏有效的预算管理。部分中小企业缺少专业的预算管理，在成本预算、现金预算、资本预算等方面流于形式，造成预算管理失效。在存货管理方面尤为突出，过量及紧缺的问题显著。市场机会转瞬即逝，存货紧缺容易导致企业错失良机，不利于扩大市场份额；存货过量占用企业流动资金，影响资金周转效率，同时增加存货仓储管理成本。最终，大多数企业被迫选择通过降价减少库存，甚至是赊账，此时将会加大企业收账款管理风险。随着应收账款的增加，企业催收压力增大，坏账风险增高，造成企业高销售、低利润的局面。这些都将会延长企业营销周期，导致企业资金短缺，影响企业正常经营活动。

（二）从业人员素质普遍不高

目前，中小企业在财务管理方面主要围绕经营数据的收集整理并上报管理者展开，仅仅扮演着“账房先生”的角色。在整个财务管理过程中，从业人员专业水平不高，具体表现为：（1）会计核算方面。中小企业多数为家族企业，在选用会计人员时不是对外招聘，而是优先选择家人和亲戚朋友，这种用人机制决定了财务人员基础差、底子薄，专业素质不高，具体业务的会计核算不规范。例如融资租赁业务在近几年较为热门，在一定程度上解决了中小企业短期资金匮乏问题。但是财务人员对融资租赁的会计处理缺乏了解，对实际利率法更不知如何运用，而是采用最为常见的直线法进行代替，对企业会计核算的准确性及管理者的决策等都会造成一定的影响；（2）政策法规方面。会计准则不断更新迭代，企业相关财务人员专业敏感性不高，不能提前根据最新政策法规做出调整方案，导致企业没有很好地规避风险；（3）资金管理方面。资金管理贯穿于企业的投资、资本的融通、营运资金以及利润分配的过程中。因欠缺资金管理能力，基本只参与到营运资金的管理，无法参与到融资和投资活动中。在对运营资金管理时，重点放在货币性信息方面，对非货币性信息没有给予足够的重视，全局观念弱，存在着片面性。

（三）会计信息化水平低下

随着现代社会的快速发展，计算机应用大众化、普及化，会计信息化系统已逐渐取代了手工会计。近年来绝大多数中小企业已由手工记账转变为会计电算化。值得注意的一点是，会计电算化与会计信息化是两码事，不能等同看待。会计信息化所包含的内容层次更深，可最大程度地实现纵向信息资源的对接和共享。它既可以节省时间，又能够降低出错率。但是，目前中小企业普遍存在着会计信息化水平低下的现象。一方面大多数中小企业没有开设IT 部门，会计信息化工作的顺利进行缺乏相关部门的协助。另一方面财务人员面对网络这一新的工作环境没有形成与之相适应的工作习惯，由于自身缺乏计算机知识，需要通过大量的培训和学习来熟悉整个操作流程，严重影响工作效率。

（四）管理层财务管理意识薄弱

中小企业管理者的经营理念多为“重业绩、轻管理”，认为财务管理对一个企业而言并非是重点，业绩才是首要任务。管理层往往重点关注企业的业务和利润指标，对财务管理不了解或者无暇顾及，对财务分析中各数据的运用缺乏一定程度的重视与投入，阻碍了财务管理工作的顺利进行。除此之外，中小企业管理层以经验管理为主，对财务部门重视度不高，仅仅认为财务就是将账目做好，税务不出现纰漏就行，没有意识到良好的财务管理能够为企业创造价值或者规避风险。在这种观念的作用下，财务管理主要履行的是财务核算职能，财务部门与其他部门的沟通及协调性不佳，财务人员在企业管理和决策中缺少话语权，财务意见往往不被重视，财务管理不能有效地融入企业日常经营管理过程中，最终导致财务管理无法真正为企业经营管理和领导决策提供帮助。

二、加强中小企业财务管理的对策建议

（一）强化内控制度

为在企业运营过程中形成相互影响、相互制约的动态监督机制，管理层应自觉带头遵守公司规章制度，尤其是不相容职务分离制度和授权审批制度。明确岗位职责权限，做到专人专职负责相关事务，上下级之间、部门之间相互制约相互监督，形成内部制衡机制。管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员在授权范围内办理日常业务，杜绝越权行事。为保证内部监督的独立性，企业应定期调查内部审计部门人员背景，避免其与管理层存在亲属关系的现象。同时，企业应赋予内部审计部门及人员充分的权利，对企业经济活动及财务活动进行有效监督和检查。除此之外，企业应聘请外部专家，引进最新财务管理经验，定期对企业财务制度进行针对性分析并给予建议。

（二）加强预算管理

作为财务管理的一个重要环节，预算管理关系着企业健康长远的发展。中小企业需要强化预算管理，有序开展企业生产与经营业务。针对为了预算而预算，预算与企业经济活动脱节，预算经不起市场考验等问题，管理者应树立全面预算管理理念，以企业长期发展目标为导向，根据市场变化合理规划，采用科学的预算编制方法，在企业自身实际情况的基础上实施预算管理。第一，建立全面预算体系，扩大企业预算管理范围，包含资金预算管理、税收预算管理、销售预算管理等；第二，结合行业情况、外部环境，合理编制预算内容，以此确保预算有效实施。企业费用分配不能盲目进行，必须以实际调查状况为准，按相应级别确定报销标准。资金预算分配时要考虑到企业今后发展方向，重点放在益于企业长远发展的部门，对创新与技术研发团队优先给予资金或者其他方面支持；第三，严格遵守预算管理制度，定期对预算管理的执行情况进行检查。若出现市场迅速发生变化时，应及时调整预算。

（三）树立财务管理意识

管理者作为企业发展的火车头，应主动学习一些现代管理类的课程，了解财务管理在日常管理中的重要性，摒弃以往关于财务部门没有效益产出的错误观念，由经验管理模式逐渐转变为现代化管理模式。树立科学的财务管理理念，制定正确的财务管理目标，将财务管理提升到企业战略层面，纳入到企业战略规划，充分挖掘财务管理的潜在价值，确保财务管理制度在企业日常管理决策中充分发挥优势。健全财务管理制度，将资金管理、存货管理、应收账款管理、固定资产管理等财务管理内容渗透到企业的各个生产经营领域，以此降低企业应收账款、减少坏账损失、减少存货积压，保障企业的周转速度，为企业发展保驾护航，实现企业效益最大化。

（四）提升财务人员专业能力

随着市场经济的不断发展，财务管理人员只有具备扎实的专业基本功，丰富的财务管理知识和先进的财务管理理念，才能适应新时代对财务人员的要求。同时，随着企业财务管理逐渐信息化，财务管理和信息技术紧密结合，财务管理人员需要掌握基本的计算机信息技术知识。其次，企业对财务人员专业能力的培养予以重视，为财务人员提供必要的学习机会和条件，有计划地安排各种针对性的集中培训，组织一些专业知识讲座，定期对财务人员的专业能力进行考核。在招聘时企业要严格把关，可适当提高薪资待遇以吸引高级财务管理人才。总之，通过财务人员自身和企业两方面的共同努力，由以往财务会计向管理会计过渡，以期实现“业财”的完美融合。

（五）拓展融资渠道

资金作为企业的血脉，为企业健康发展提供动力保障。企业要强化资金管理，管好、用好、控制好资金。对于资金的使用，合理配置、严格把控，减少财务风险。提高资金使用效率，资金的来源和使用进行有效的配合。重点关注企业现金流，及时掌握资金的流向和状况。加强企业应收账款管理，形成业务、财务、法务多部门协作的催收模式，促进应收账款的收回，缓解企业资金压力。此外，企业可以结合自身实际状况，尽可能从外部寻找低成本的信贷支持，扩宽企业的资金来源。中小企业要重视自身信用建设，以实际行动展示自己的资信，努力获得权威评估机构的认可，为企业外部融资清扫障碍。同时，企业要苦练内功，努力提升经营水平，吸引战略投资人，为企业发展注入资金支持。

（六）加强与其他部门协作沟通

财务管理制度能否顺利执行，除了需要获得管理者的支持外，还需要企业各个部门的的协作配合。一方面，强化数据协作沟通，凭借现代化信息技术实现数据集成和共享。企业的人、财、物、供、产、销可通过ERP 系统建立内部数据传递通道，降低信息沟通成本。另一方面，建立信息传递和沟通机制，加强部门间横向和纵向协作沟通。部门间各自为政，财务不了解具体业务，业务不主动联系财务，信息的脱钩势必造成企业内耗，影响工作效率。只有打破信息传递壁垒，财务与业务部门在思想与行动上的高度协调与统一，方能促进企业经营管理目标的实现。