专利视角下我国上市公司绿色技术创新绩效审计研究

周建识 李依茹 张佳怡

摘要：环境保护日益成为党的新时代工作重点，围绕党的十九大关于加快生态文明体制改革、建设美丽中国的部署要求，积极推进绿色专利的发展和申报，本文在对于国内外及各省市各行业的绿色专利相关数据进行调研的基础上，进行相关指标分析，从我国绿色专利现状出发，对我国上市公司绿色技术创新绩效审计提出改进意见，在一定程度解决其框架发展滞后的问题，促进相关审计的发展和完善。

关键词：绿色专利;增长系数;绩效审计

一、引言

随着《2030年可持续发展议程》和《巴黎协定》等重要国际协议的达成，全球绿色发展大趋势已经成为发展潮流。目前我国工业总体上尚未摆脱高投入、高消耗、高排放的发展方式，资源能源消耗量大，生态环境问题比较突出，形势依然十分严峻。围绕党的十九大关于加快生态文明体制改革、建设美丽中国的部署要求，党的十九大报告中明确提出"推进绿色发展，构建市场导向的绿色技术创新体系"。企业绿色创新战略是应对当前生态环境恶化的重要途径，绿色技术创新审计作为绿色技术创新管理的一种有效方法，通过自身或第三方利用审计方法对企业的创新活动进行评估定位，从而为提高技术创新管理水平提供必要的信息，是未来审计的一个重要发展方向。

二、国外绿色专利现状分析

通过对日本、美国、德国、韩国进行技术领域分析，可以看出用于直接转变化学能为电能的方法或装置，例如电池组（H01M）是各个国家在我国申请绿色专利的重头领域。近年来，随着全球能源格局的调整，新能源产业引起了各国的日益重视，各国均把发展新能源看作是一场长期革命，大力研发新能源技术。其中，日本自然资源匮乏，能源自给率仅为4%左右，但与此同时日本的专利申请量占比高达39.56%，日本作为一个能源进口的大国，为了实现经济的绿色转型，由“能耗大国”转化为“新能源大国”，将低碳经济作为引领今后经济发展的引擎，将绿色产业确定为未来产业发展的重要支柱，大力发展绿色技术。以日本为代表的发达国家绿色技术产业相对成熟，对我国绿色技术的市场需求较大，日本政府大力推进新能源开发利用，新能源技术遥遥领先于世界各国。其在H01M领域的申请量最多，达到了10468件，其后依次是韩国、美国、德国。日本与美国在微生物或酶;其组合物，繁殖、保藏或维持微生物;变异或遗传工程;培养基（C12N）领域以及电缆;导体;绝缘体;导电、绝缘或介电材料的选择（H01B）等诸多领域领域也占据优势。国外企业在华绿色专利申请排名前4的国家分别是日本、美国、德国、韩国，其申请总量占据了国外企业申请总量的80.00%左右。

三、国内绿色专利省市增长性分析

我国绿色技术起步于上世纪80年代并不断发展，在这个阶段，环境保护相关概念逐步登上历史舞台，绿色专利申请量也在不断增加，1985-2017年期间，我国绿色专利申请量为618879件，其中，发明专利320358件，实用新型专利162331件，外观设计专利136190件，三种类型的专利申请的比例分别为51.76%、26.23%和22.01%。我国三种类型的专利申请数量呈同步增长趋势。1985-1995年期间，我国绿色专利申请量增长缓慢，每年仅200件左右的增长量，1995-2007年期间，增长速度有所加快，到2007年，申请量已达到12281件，2007之后尤其是2014-2017年，由于我国大力提倡发展绿色经济，推动可持续发展，绿色技术得到迅速发展，绿色专利的申请量也随之大幅增加。技术生长率v在1990-2017年期间处于稳定的增长阶段，从1990年的0.23增长至2017年的0.30。在2005-2008年之间出现了短暂的下降趋势，但在2008年之后又恢复了增长状态。这说明我国的绿色技术领域仍处于生长阶段，有巨大的发展空间。技术成熟系数（α）与新技术特征系数（N）呈同步变化趋势，分别在1992、1994、1999、2008、2011年出现了短暂的下降趋势，之后持续保持增长，这表明我国的绿色技术领域尚未成熟，新技术特征性强，具有巨大的发展潜力。技术衰老系数（β）在1995-1999年期间出现了持续的下滑趋势，但在1999年之后呈直线式上升，到2017年，β值已经达到了0.86，绿色技术领域在短时间内衰老的可能性微乎其微。

同时在1985-1995年期间，由于我国绿色技术尚处于起步阶段，每年的专利申请量较少，增长率波动较为明显，在1995年之后，除了2002年的绿色专利申请量小于2001年，其它年份绿色专利申请量的增长率均在15%上下波动，稳定的上升趋势表明绿色技术已成为国内经济发展的热点，拥有广阔的市场前景。我国绿色专利申请以企业、个人与高校为主，其申请专利数分别为436525件、170336件和129666件，占申请总量的55.23%、21.55%和16.41%，企业作为我国绿色技术创新的主力军，要提高自身竞争力，实施可持续发展，就必须注重自身绿色技术的发展，增强绿色专利的研发力度，缺乏技术实力，会阻碍企业的绿色发展，而技术创新，会弥补企业的技术实力不足问题。通过分析，在所研究的673655件专利中，由两个以上主体（非个人）共同完成申请的专利共有47655件，仅占申请总数的6.03%。其中，企业和研究所合作申请的有14182件，企业和高校合作申请的有8047件，高校和研究所合作申请的有25426件。这表明我国的绿色技术研发机构相对独立与封闭，各个研究机构之间的合作度较差，尤其是产学、产研合作不密切，各不同行业与相同行业之间存在一定程度的信息壁垒，阻碍了技术从产生到投入使用的变革过程，延長了带来经济效益所需要的缓冲期。

从地理位置与省市划分的角度看，我国国内绿色技术专利的申请主要集中在江苏、广东、浙江、北京、安徽、山东等省市，排名前5的省市占了国内绿色技术专利申请量的47.94%，这些省市均为经济发展迅速、产业基础良好的地区，拥有雄厚的资金与一流的研发团队来推进绿色技术的发展，而经济不发达地区如宁夏、新疆、西藏、青海等省市，绿色技术专利的申请量远不如发达地区。从整体上来说，各省市绿色技术专利申请量均在逐年上升，但存在着明显的发展不均衡状态，东部沿海地区、经济发达地区绿色技术发展水平远超于西部内陆地区、经济不发达地区。通过对专利技术较为发达的江苏、广东、浙江、北京、安徽、广东进行技术领域分布分析，可以看出江苏省在、广东省、北京市在高质量绿色技术专利的申请上占有较大优势，而浙江、安徽、山东三省分布则相对较少。其中，江苏、广东两省在用碳-碳不饱和键以外的反应得到的高分子化合物（G08G）领域和用于直接转变化学能为电能的方法或装置，例如电池组（H01M）领域占有绝对优势，北京市在微生物或酶;其组合物，繁殖、保藏或维持微生物;变异或遗传工程、培养基（C12N）领域占据一定的优势，安徽省在高分子化合物的组合物（C08L）领域强于其他省市，而浙江省和山东省在各个领域的分布较为均匀。

四、绿色专利前10的IPC分类介绍

我国绿色专利种类繁多，广泛覆盖各个多领域，其中绿色技术专利数量排名前10的IPC分类介绍如下：在建筑物、车辆、围栏或类似围绕物的开口处用的固定式或移动式闭合装置，例如，门、窗、遮帘、栅门，用于一般门、窗、百叶窗或卷辊遮帘;梯子;电缆;导体;绝缘体;导电、绝缘或介电材料的选择，用于基本电气元件;用于直接转变化学能为电能的方法或装置，例如电池组，隶属于基本电气元件;属于C05大类下各小类中肥料的混合物;由一種或多种肥料与无特殊肥效的物质，例如农药、土壤调理剂、润湿剂所组成的混合物，以形状为特征的肥料，隶属于肥料;肥料制造;微生物或酶;其组合物，繁殖、保藏或维持微生物;变异或遗传工程;培养基，用于生物化学;啤酒;烈性酒;果汁酒;醋;微生物学;酶学;突变或遗传工程;用碳-碳不饱和键以外的反应得到的高分子化合物，隶属于有机高分子化合物;其制备或化学加工;以其为基料的组合物;风力发动机，应用自液力机械或液力发动机;风力、弹力或重力发动机;其他类目中不包括的产生机械动力或反推力的发动机;新植物或获得新植物的方法;通过组织培养技术的植物再生，隶属于农业;林业;畜牧业;狩猎;诱捕;捕鱼;乘骑者驱动的轮式车辆或滑橇;动力驱动的滑橇或自行车;专门适用于这些交通工具的传动装置，进一步研究于无轨陆用车辆;以及园艺;蔬菜、花卉、稻、果树、葡萄、啤酒花或海菜的栽培;林业;浇水，应用于固体废物的处理;被污染土壤的再生。

五、绿色技术创新绩效审计研究

目前，我国的绿色审计绩效评价虽然整体框架清晰，国家积极倡导推进，但仍存在重资金评价，轻效果评价，指标体系尚不完备，审计评价指标偏消极等问题，不过我们仍可以在拓宽和完善DEA理论在企业评价领域中的应用的基础上，通过使用PSR模型等方法来进行改良，PSR 模型包括压力、状态和响应三个部分，遵循“原因 - 效果 - 社会响应”的逻辑顺序。压力指标处于整个模型框架的最上层，它统领了各个精确的指标，对整个评价指标体系起统领作用，从贯穿整个审计过程的逻辑顺序来看，审计的规范性和合规性是保证工作顺利开展的前提，因此在开展审计工作时首先要对法律法规中相关规定及规章制度的执行效益进行评价。另外，技术支持资金的高效投入直接关系到整个项目工程的顺利完工，因此需要重点对资金这部分内容进行评价。最后，要对项目运营效果进行评价，这样做是为了在审计过程中发现问题并及时解决，从而提高项目实施的效果。

六、结语

目前我国虽然绿色专利的发展在国家引领与支持下蒸蒸日上，但技术活动与经济、社会和生态环境协调还未充分适应，相配套的绩效审计发展也存在一定程度的滞后性，未来将更加着重建模揭示经济、社会、生态环境协调发展问题，充分量化科学和技术等因素，制定更加优秀的绩效审计架构，更充分地发挥审计对绿色技术创新能力提高的引导与约束作用。

作者简介：

周建识（2001-），男，汉族，黑龙江哈尔滨人，南京审计大学本科生在读，金融学方向。

基金项目：

专利视角下我国上市公司绿色技术创新绩效审计研究;项目编号：2018AX01024Q。