交响乐团全面实施预算绩效管理探讨

杨 华

中国爱乐乐团财务部 北京

一、引言

交响乐团在奋斗新时代、奋进新征程中，应该贯彻落实文艺工作座谈会精神。一方面要始终坚守文艺阵地，用交响乐的文艺形式为人民群众服务，担负起时代赋予交响乐团的使命与责任；另一方面要全面实施预算绩效管理，提高财政资金的使用效益，促进交响乐团公益演出提质增效，推动交响乐文艺事业不断发展。

十九大报告提出要加快建立现代财政制度，建立规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。财政制度是国家治理的基础和重要支柱，全面实施预算绩效管理是建立现代财政制度的重要组成部分。

二、全面实施预算绩效管理的重要意义

1.提高交响乐团的管理能力

新公共管理理论提出，要打造服务型政府、责任政府和效率政府，更加关注公共部门直接提供服务的效率，通过标杆管理法等对不同部门的绩效进行评价。现代政府管理理论认为，公共管理与企业管理之间不存在本质区别，企业管理过程中要求的绩效管理、质量管理、目标管理、成本管理、结果控制等内容，公共管理同样适用。

财政预算体现了社会经济发展的政策方针和任务部署，反映了政府活动的范围和方向。预算绩效管理突出责任和效率，关注产出和结果。交响乐团的财务部门全面实施预算绩效管理，对绩效目标的实现程度进行充分评价，不断推进绩效信息公开，有利于为交响乐团履行职责使命提供坚实的物质基础和机制保障，督促交响乐团各部门认真履职尽责，提高管理效率和业务工作效率，加大预算执行力。

2.促进交响乐团实现高质量发展

现阶段，我国经济运行保持在合理区间，发展质量和效益不断提升，国家财政实力进一步增强。提高预算绩效管理水平，管好用好财政资金，把钱用到“刀刃”上，花出效益来，这是文化企事业预算单位的基本职责。按照公共产品理论，政府部门的财政活动如同个人购买和消费商品一样，必须实现效用最大化，并且加强对公共产品的成本管理，从而节约财政资金。

当前，部分文化企事业预算单位重投入、轻管理，财政资金使用效率不高。全面实施预算绩效管理，使预算绩效管理覆盖交响乐团的所有财政资金贯穿预算编制、执行、考核的全过程，做到“花钱必问效、无效必问责”。将绩效评价结果与预算资金安排挂钩，不断提高现代财政治理水平，通过有效配置财政资源，实现高质量发展。

三、交响乐团预算绩效管理存在的问题

1.预算绩效管理意识不强

近年来，交响乐团持续推进预算绩效管理，取得了一定的工作成效。但是在实施过程中，部分业务部门对预算绩效管理的重视程度不够，重视项目实施，轻视项目绩效管理。仅仅依靠财务部门开展预算绩效管理工作，难以形成管理合力。在预算执行绩效监控的过程中，仍然以财务部门传统的合规性审查为主，信息收集机制与跟踪问效措施存在短板，导致收集的资料不全面，不能有效实施绩效评价。

2.预算绩效管理的广度和深度不足

目前，预算绩效管理仍然以项目支出为主，没有充分、全面地反映各个项目之间的绩效差异，以及交响乐团预算资金使用的整体绩效；同时，宏观层面的综合绩效管理还需要进一步完善。

绩效指标设置较为粗略，精细化程度不够。定性指标多，定量指标少，绩效指标无法全面地反映交响乐团各项业务工作的成效。全面的绩效评价指标体系尚未建立，绩效评价结果的客观性和有效性需要进一步提高。

3.绩效评价结果应用不充分

一方面，没有完善明确的责任约束机制，没有形成对预算绩效管理的责任主体、项目责任人的责任追究机制，绩效评价结果与项目预算安排没有挂钩。

另一方面，绩效评价结果在预算编制、执行、评价、监督全过程中的应用不足，注重事后评价，轻视事前评审及执行过程中的跟踪监控，未形成全过程的预算绩效管理流程。

四、交响乐团加强预算绩效管理的措施

交响乐团认真履行“举旗帜、聚民心、育新人、兴文化、展形象”的使命任务，守正创新，担负起时代赋予的使命与责任。全面实施绩效管理，提高交响乐团的管理水平和市场竞争力，要以项目绩效为导向，转变预算管理观念，创新预算管理模式，形成“以目标为导向、以项目为抓手、以绩效评价为核心”的新模式。结合交响乐团的工作实践，从以下几个方面探讨预算绩效管理的优化措施。

1.建立全过程的预算绩效管理流程

交响乐团应该不断增强预算绩效管理理念，将预算绩效管理理念融入预算的编制、执行和监督全过程，构建事前、事中、事后的预算绩效管理流程，包括建立绩效评估机制、强化绩效目标管理、做好绩效运行监控、开展绩效评价和加强绩效评价结果应用等内容。

一是通过预算绩效目标管理，梳理部门职能，加强项目绩效评估，优化项目设置。

二是通过预算绩效管理来优化内部资源配置，实施组织和流程再造，从而提高项目管理水平和绩效水平。

三是加强绩效评价结果应用，探索多样化的绩效激励机制，充分调动工作人员参与预算绩效管理的主动性和积极性。

四是提升预算绩效管理的透明度，及时公布相关信息，让全体工作人员及时了解工作成效，并且监督预算资金的使用情况。

2.完善全覆盖的预算绩效管理体系

交响乐团对重点项目支出开展绩效评价工作，积极扩大预算绩效评价的范围，目前已实现了对项目支出的全覆盖；借助第三方机构、专家学者等社会力量的支持，不断完善绩效评价方法，对预算绩效管理进行了有益探索。聚焦交响乐团的主责主业，比如首次对“创作演出项目”进行绩效评价，在交响乐团自评的基础上，委托会计师事务所进行再次评价。

一是项目产出情况。通过对项目的实际完成情况、项目完成的及时性、项目质量达标情况、项目成本控制情况等进行绩效评价，严格按照预算方案推进项目建设，各项绩效指标均在预计期限内完成，并按照合同约定根据项目进度来支付有关费用，无结转结余资金，基本实现了预期的绩效目标。

二是项目效益实现情况。通过分析当年在国内外的演出场次，顺利完成了经济效益指标。交响乐团通过各种不同形式的演出，不断扩大交响乐团的影响力，创作民族交响乐作品，弘扬民族文化，加强对外交流，让更多的观众欣赏到了优秀的音乐作品，产生了较好的社会效益，最终实现了社会效益和经济效益的双赢。

三是社会公众或服务对象的满意度情况。交响乐演出得到了社会各界的热烈欢迎和广泛赞誉。交响乐演出效果非常好，得到了观众的高度评价。

上述措施实现了对项目预算绩效的全流程评价，绩效评价结果得到了财政部门的充分肯定。在总结经验的基础上，交响乐团逐年扩大了绩效评价范围，准确地反映出预算支出的整体绩效情况，进一步提升了预算责任主体的积极性。

3.健全预算绩效管理制度

交响乐团注重加强预算绩效管理制度建设，完善预算绩效管理流程，紧密结合交响乐团的发展要求，围绕预算管理的主要内容和环节，完善了包括绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价管理、绩效评价结果应用等各环节的预算绩效管理流程；研究制定了《交响乐团预算支出绩效评价管理暂行办法》等制度，建立交响乐团预算绩效管理的长效机制；加快预算绩效管理信息化建设，促进交响乐团的业务、财务、资产等信息互联互通。

与此同时，交响乐团不断完善定量指标和定性指标相结合的绩效指标体系，建立科学合理、细化量化、可比可测、动态调整的绩效指标体系。绩效指标体系应该与基本公共服务标准、部门预算项目支出标准等紧密衔接，突出结果导向。创新绩效评价方法，依托大数据技术，运用成本效益分析法、比较法、因素分析法、公众评判法、标杆管理法等方法，提高绩效评价结果的客观性和准确性。

4.建立预算绩效管理监督问责机制

一方面，加大预算绩效管理的约束力。按照预算绩效管理的相关要求，交响乐团要完善约束机制。交响乐团是预算绩效管理的责任主体，管理者对本单位的预算绩效管理负责，项目责任人对项目预算绩效管理负责，对重大项目的责任人实行终身追责。交响乐团要积极配合上级主管部门，不断加大预算绩效管理工作相关信息的公开力度，牢固树立绩效意识、责任意识，切实做到“花钱必问效、无效必问责”。

另一方面，完善预算绩效管理的激励机制。交响乐团要将绩效评价结果与预算资金安排挂钩，将交响乐团整体绩效与部门预算安排挂钩；对绩效较好的项目优先安排预算资金，对绩效一般的项目要督促整改，对绩效较差的项目要进行调整，对无效项目要主动削减预算，从而不断提升预算资金的使用效益。