事业单位内控制度的建设与完善研究

●陈 璇

新时期下的改革发展，更加注重内部控制建设的有效开展。事业单位在内控管理建设中，着力推进内控制度建设符合发展需求。面对新的改革环境，事业单位要坚持以内控制度建设为抓手，深化改革发展成效。本文针对事业单位内部控制建设与完善措施进行了详细分析与研究，希望能够为相关业界人士提供有效的参考依据。

一、新时期事业单位内控制度建设的重要性

（一）内控制度建设有利于促进事业单位业务活动可持续发展

作为不以盈利为目的的机构，事业单位具有提供公共服务的属性。公共服务和基础建设的资金量大，业务类型多，社会关注度高，加强内部控制建设，能够有效地约束和规范事业单位的业务活动，使经济活动的开展更能满足相关法律法规的要求，符合人民群众的期望，便于事业单位更好地行使各项公共职能，促进事业单位健康、规范、可持续发展。

（二）内控制度建设是事业单位改革发展的重要内容

改革是事业单位当前的发展重点，也是内控管理建设的重要时期。在事业单位改革发展中，内部控制作为内部治理的基本要素，是内部管理与监督的关键架构，是风险防范、预警与控制的重要机制。内控制度建设的有效开展，能够从制度化管理出发，提升改革发展动能，为事业单位内部有序发展，提供良好的内部环境。因此，内控制度建设的持续推进，是促进事业单位改革发展的重要保障，能够从深化管理制度构建、转变管理模式等方面，形成更加规范化、制度化的管理体系，这符合新时期事业单位改革发展的需求，充分体现出内控制度建设的重要性与必要性。

二、事业单位内控制度建设现状

（一）事业单位内部管理体系不完善

当前大部分事业单位已经建成内控制度的基本框架,但在细微之处却尚未得到完善,打造控制水平与预期相比存在差距。在事业单位体制改革中,内控体系不完善应得到高度重视。例如,在预算编制方面,个别单位预算编制存在时间短、任务重等特点,会计人员临时拼凑数据,敷衍了事,对后续工作推进带来不良影响。

如：某单位20**年1月10日接到编制2021年二上预算的通知，要求1月15日上报一二上预算项目及部门预算信息，会计人员根据上年预算资料编制了项目支出计划及部门预算，未及时与相关业务部门沟通，上报**项目支出计划中办公设备购置为10万元，维修(护)费为5万元，2021年业务部门进行项目执行时，办公设备购置为8.1万元，维修(护)费6.9万元，资金已支付。根据《**省气象局部门预算编制规程》（*气计函〔2020〕1号）第六条：预算调整阶段，预算单位审核本单位及所属单位预算调整需求，提出正式申请、说明相关理由于当年的7月10日前上报**省气象局，该单位未上报预算调整申请，自行进行了调整不符合预算编制规程。

此外,内控制度创建与实施并非单纯由员工完成,各部门管理者也应积极参与,上下其手,发挥合力,才可使该项工作做得更好。根据当前内控管理情况来看,部分单位领导工作能力不足,成为内控体系缺失的主要原因之一。

（二）事业单位内控制度设计缺乏科学性

事业单位要想保证内部控制制度落到实处。发挥制度约束力对经济活动风险的防范与控制作用，提高应对风险的能力，就必须要加强对内控制度设计科学性的重视。但在实际内控体系建设过程中可发现，行政事业单位管理人员在对关键岗位的职责进行划分的过程中并未严格遵循不相容岗位相互分离的原则，导致不同人员的岗位职责出现冲突，一定程度上影响了工作效率。同时，在财务审批工作环节，由于缺乏完善的审批制度和业务流程来制衡与规范，从而导致财务管理工作易出现漏洞，增加了舞弊发生的风险。而责任不清、职责不明，一旦出现问题，财务人员很难通过合法途径追回单位损失，使事业单位财务管理产生风险。例如，在政府采购执行方面，个别单位因人员少，政府采购由兼职财务人员管理，存在对政府采购程序理解不准确现象，对政府采购工作造成一定影响。如某单位20**年**项目中标价1620097.7元，中标单位**建筑工程有限公司，会议记录为询价政府采购方式。实际项目执行时未发项目采购公告，未向意向公司发出询价函，自行联系了3家公司进行意向咨询，评标方式为全体教职工对3家竞标公司进行投票，根据《中华人民共和国政府采购法》第四章第四十条规定，采取询价方式采购的，应当遵循下列程序:成立询价小组。询价小组由采购人的代表和有关专家共三人以上的单数组成，其中专家的人数不得少于成员总数的2/3。询价小组应当对采购项目的价格构成和评定成交的标准等事项作出规定。确定被询价的供应商名单。询价小组根据采购需求，从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少于三家的供应商，并向其发出询价通知书让其报价。询价。询价小组要求被询价的供应商一次报出不得更改的价格。确定成交供应商。采购人根据符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定成交供应商，并将结果通知所有被询价的未成交的供应商。根据相关文件要求，该项目实际采购方式不符合询价采购程序，但项目资金已经支付。归其原因是政府采购管理岗与财务岗为同一人，财务人员对政府采购程序理解不准确，该单位在关键岗位设置上对经济活动的决策、执行、监督未实现有效分离。

（三）事业单位内控监督工作不到位

在事业单位内控管理方面,审计监督属于核心所在.在内控制度建设中,应充分意识到该项工作的意义与价值。审计监督的关键在于各项任务落实情况的监督与引导,因此应将其建立在科学完善的工作体系之上。但当前许多单位受客观条件影响,导致审计监督工作混乱,各项措施推进落实成效不显著。此外,因审计监督不到位导致岗位职责不清,以公谋私等违规行为时有发生,对单位健康发展造成极大不良影响。

三、事业单位内控制度建设与完善措施

（一）健全事业单位内控管理体系

为确保事业单位中各部门稳健发展,提高内部管理水平,应对内控管理体系进行健全,主要包括以下内容:一是不相容岗位分离制度。在单位内部实施决策、执行与监督三项权力相互独立的管理模式,定期轮岗,避免滋生腐败。二是预算控制。单位要在年初进行预算编制,对各项预算进行细化,各项与财政相关的经济活动都要严格监督,以采购为例,在未编制采购预算的情况下禁止开展该项工作。三是授权审批控制。内部各级管理者不得越权,在规定范围内行使权力,并承担相应的责任,每一笔经费的支出都要做好记录,确保有迹可循;一些大额资金支付业务应由领导班子集体讨论后决定,禁止“一言堂”。

（二）完善事业单位内部控制制度

要想内控行之有效。必须制度先行，行政事业单位建立和完善内部控制各项制度，其开展全面内控管理工作的首要任务。合理的内部控制制度必须包含，风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等方面内容。由各单位根据其经济业务情况与风险特点来制定和实施。首先，单位要加强对内控制度建设工作的重视，结合不同制度的针对重点等进行规范梳理，提高其内控工作的系统性。其次，单位还应从内部控制组织架构入手，结合单位管理层级等设置对应的内控牵头部门，由其开展内部控制组织实施、日常管理与协调工作。第三，单位需理清内控关键岗位的工作重点和职责分工，明确不同人员的岗位职责，保障其工作独立开展的同时又相互制约，实现权力制衡。第四，单位要加强对经济业务审批程序管理工作的重视，结合行政事业单位财务审批重点和业务特点来制定对应的审批流程，明确不同审批人员的权限，使其合法合规的开展经济业务审批工作，防范舞弊和预防腐败。

（三）提高事业单位内控监督水平

内部控制有效发挥作用，离不开健全完善的内部监督，以减少内控设计上的缺陷，堵塞执行中的漏洞。强化监管工作不但有助于提高内控质量,还可及时挖掘单位内控执行中存在的不足,维护单位健康长久发展。单位内部还应创建内控领导小组,由会计、审计等相关部门领导牵头,加强对有形/无形资产的监督与管理,避免从业者借助职位便利挪用公款、贪污腐败等行为产生。同时,还应创建绩效考核与评价体系,针对内控执行有效性进行评估,并出具内控自我评价报告;条件允许的单位还可与第三方单位合作,针对单位内控执行水平实施专项审计,从细节方面着手,地毯式查找内控漏洞与不足,并采集措施修正。审计、财务等部分还应定期成立核查小组,针对内部会计档案实施专项核查,确保会计信息全面可靠。通过采取上述一系列措施,使单位的内控监督水平得到全面提升,维护单位的稳健可持续运行。

四、结束语

综上所述，从事业单位内控制度建设实际情况来看，其中存在诸多困难，如事业单位内部管理体系不完善、事业单位内控制度设计缺乏科学性、事业单位内控监督工作不到位等，这些困难的出现原因是综合性的，无论是环境、内部能力都有着不同程度的影响。因此，仍需事业单位增强内部综合实力，集中力量解决困难，立足于强管理、防风险、促发展，突出工作重点，加大监督力度，及时防弊纠错，为内控制度的建设与执行提供一个稳定的环境，以实际全面落实依法治国理念。