企业税务风险管理思考

◎肖峰

当前，我国市场经济快速发展，企业所处的市场环境也较为复杂，企业要想全面发展，必须要解决各种各样的问题，市场加剧了企业的竞争，只有建立科学的现代化管理制度，才能更好地推动企业进步。纳税是每一个企业需要承担的社会责任，只有通过合理合法合规纳税，全面提升国家实力，保证国家经济的发展。国家税收政策不断调整，在不同的时期有不同的方针，不论怎么说，企业都是纳税的主体，要全面梳理好复杂的流程，更好地履行纳税义务。在不断调整的政策中，企业也面临较多的税务风险，如果出现了税务风险，则不利于企业健康快速发展，企业要在进步过程中，不断做好新理论、新知识的学习提升，更好地防范税务风险，消除负面影响，因此做好税务风险预防及管控至关重要，通过降低税务风险，有效提高企业的经营管理水平。

一、税务风险管理的内涵

企业是市场经营主体，纳税是其基本义务，企业只有全面做好税务管理，才能更好地保证企业健康发展。企业的税务管理是保证企业业务活动的关键，是企业前进的基本保障。企业税务风险管理是管理的集合，其本质就是现代企业管理的重点核心，各企业根据自身的经济活动不断完善税务机制及纳税流程，以战略目标为导向，全面制定恰当的税务风险管理目标，同时，还需要掌握市场的变化，对可能存在的税务风险做好有效的预警、识别、评估，最终形成有效防范措施及机制；如果出现税务风险，还需要做好系统分析，事后及时进行沟通反馈，对所出现的风险做好应对，通过一系列的税务风险管理机制，有效建立起科学的防范体系，从而真正降低企业可能存在的潜在税务风险。

1.税务风险的分类。

（1）信誉损失风险。

信誉是企业的形象，只有全面保证企业的信誉，企业才能在市场中做到更好，吸引更多的投资和取得更多更好的回报。信誉风险是企业最大的风险，对于一个企业来讲是至关重要的，出现这种风险的成因较多，也就是说企业在计算税款后，没有及时进行缴纳，或者企业为了自身的目的，出现了违反税法规定的行为，这种行为在税务部门查处时出现了漏洞，税务部门则会通过通报批评等方式，公布企业的税务信誉度，这样一来也可能会给企业经营活动带来损失。当前，市场发展速度越来越快，企业间的竞争也更为激烈，企业出现违法行为，不但导致上下游企业、合作商、客户、消费者的怀疑，更容易出现税务部门降低企业纳税评级，企业在之后的经营活动中，就会被税务部门重点关注，从而严重影响了企业的经营行为、企业融资计划、股价等，因此，该税务信誉风险对企业的长远发展有着十分深远的影响。

（2）税务负担风险。

主要是由于企业财务人员业务不够专业，没有正确充分理解税务政策，在对企业相关税款计算中出现了错误，从而增加了企业的税务风险及可能税收滞纳金、罚款负担。纳税是一项复杂的工作，不同的时期国家会有不同税收政策出台，相关财务人员如果没有充分掌握政策，节税空间也没有正确理解把握好，更没有制定企业涉税事项合理、合法合规有效筹划，忽略了企业在一定时期内能够适用的税收优惠政策，且盲目进行计算纳税，从而加大了企业负担，影响到了企业的正常发展。

（3）税收违法风险。

这主要是企业违反税法行为，这种现象在市场条件下较普遍，企业为了偷税、漏税，做出了违法行为，一旦被税务机关查处，那么就会对企业造成影响。出现这种风险主要有两方面的成因，一是企业财务人员受到企业管理层主观意图的授意，就是主观上想要少缴税款。二是企业财务人员业务不熟，在计算过程中出现了过失，比如对政策把握不到位，没有充分了解税收的优惠等。这样的行为轻则补缴税款，加收滞纳金，重则受到刑事处罚，不利于企业健康发展。

2.税务风险的特点。

（1）主观性。

税务机关和企业财务人员对政策的理解不同，特别是一定时期内的税务政策出现调整，二者存在不同的理解，这种理解就存在主观性，企业财务人员计算不合理不准确，就可能出现税务风险。另外，企业财务人员日常的工作较多，在计算过程中难免会出现失误，从而导致税务风险的产生。

（2）潜在性。

税务风险存在潜在性，在纳税方面一直存在各种风险，不是风险没有体现就不存在，而是存在于任何一个环节，只有全面建立风险防范机制，才能及时发现问题，有效做好风险防范，通过良好有效的防范机制，及时识别可能的潜在风险，控制可能出现的税务风险问题，保证企业健康发展。

（3）必然性。

企业的主要目标就是合理合法实现更多的经济效益，而国家的目标是合理合法收税，企业则是想尽可能合理合法少缴税，二者存在不可调和的矛盾，要想在这样的不同立场中解决矛盾问题，则需要通过合理的调控机制，保证国家利益不受损害，只有这样企业的发展才能更加平稳。税收对于一个企业来讲，是一项较大的成本支出，企业要想追求利润最大化，则需要做到税收支出的最小化，企业由此就可能出现了税务风险，这是企业发展的必然性决定的。

3.税务风险管理的目标。

（1）合规性。

合规性是防范税务风险最根本的目标，是所有企业必须要做到的，通过合理性的计算，尽可能最大化避免出现税务风险问题。我国现代企业制度建立以及税收法律制度完善，对于企业来说就是一个良好的约束，企业必须在全面保证遵循各项税收政策的前提下，只有合理合法合规经营，才能有效保证不出错、少出错，企业也深知如果出现偷税、漏税等纳税不合法行为，会给企业带来负面甚至致命影响，从而成为企业发展的绊脚石。因此，企业要想健康可持续发展，则必须做到合法合规经营，依法依规纳税。

（2）经济性。

企业最大目标就是利润最大化，企业要想发展，则需要在合法的前提下，掌握好国家政策，合理用好用足各项优惠，使企业纳税最小化，不断减少企业的税收成本，从而增加企业净利润。比如房地产企业的税务成本较大，地产企业则需要在充分把握政策的前提下，从全局出发构建业务流程合理开展税务筹划，充分享受税收优惠政策并降低企业税负，从而增加企业现金净流量，为企业发展提供可靠资金保障。

（3）战略性。

企业发展要有战略有目标，战略性是企业实施税务风险管理的最终目标，只有全面依据企业的战略，制定合理的税收标准，才能有效提高企业的竞争力，更好地推动企业向前发展。企业依据自身长期战略目标，制定长远的税务风险防范机制，以企业所处外部环境为根本，并全面考虑到内部控制问题，制定投融资决策时能将税务风险成本考虑在内，将税务风险管理意识渗透到各个层面各个领域及每个人，从而进一步提升内控机制，让企业合法合规纳税成为企业未来健康快速发展的助推器。

二、企业税务风险形成的原因

1.企业的税务风险存在普遍性。

企业运行过程中，税务风险无时不在无处不在，税务风险存在普遍性。也就是说，企业面临的税务风险是不能被彻底消除的，与企业的经济活动共同存在。税务政策不断调整，不同时期也有不同的税收政策，税法很难同征收税款时间完全对等，税务风险也就不可避免。如果税法没有得到落实前，企业还需要按以往的条件进行缴纳，从而使得纳税人的税务成本支出和经济收益无法做到平衡，这样自然就形成了税收风险。

2.企业税务筹划涉税风险诱因。

任何一个条件都可能影响到企业的税务风险，在企业撰写税务筹划方案的时候，必须要全面满足各种要件，才能最大化的保护企业利润，如经济条件、市场供需、用户消费能力等，通过综合考虑，使企业达到平衡。当前，企业税务管理人员业务能力不同，编写制定税收筹划方案时考虑不周，有的没有对税法全面理解，比如没有全面理解掌握某一税收政策的行业适用性、时效性、区域性等因素；而有的业务能力不足，有的理解时出现偏差，对税法条款缺乏很好的了解和认知，所以就无法对企业的现况进行综合性评估，与上级税务部门计算的方式不同，也就导致了税务风险的存在。

三、税务风险管理现状分析

现阶段，我国大部分企业都能遵守税法规定，进行依法依规纳税，很好避免了企业的税务风险。在实际的运行中，一些企业在日常经营中更加关注财务问题，对财务情况把握到位，能够有效避免出现风险问题，但是，在税务问题上却忽略了税务风险管理，有一些企业虽然有相关的税务风险防范制度，但没有认真执行落实，从而也起不到良好的管理效果，整体来看，我国企业的税务风险管理执行的并不乐观。

1.税务人员工作受限较多。

企业中设立了独立的财务部门，还没有设立专门税务管理部门，要想处理税务事项还是统一归集到财务部门，因此财务部门的工作量大，无法形成统一的步调。一些财务部门没有配专门税务人员，不能系统的作好税务工作，相关的税务工作还是由财务人员来执行，会计与税法在工作处理方法不相同，也就导致了财务人员对税务方面知识理解的不到位，“外行”指导“内行”不利于税务工作开展。相关的税务工作受到限制，财务人员管理税务工作，整体效率不高、积极性不大，还有的企业让税务人员主观上篡改数据，从而导致了涉税风险。

2.缺乏完整的税务风险管理体系。

一些企业没有重视税务工作，为了减少人员开支，往往没有建立完善的人力资源制度，企业内部缺少专业的税务管理人员，管理层不重视公司税务风险管理工作。单纯的把税务工作理解为发票购买与管理、税费计算、申报缴纳等简单事项上，不能综合性处理好涉税事项。如果出现问题，也是独立解决，没有形成统一的处理方案。企业经济活动中，也没有专门人员对纳税风险做到整体识别、预警、评估控制，所以企业面临税务风险可能性增大。企业的管理者认为，企业税务人员要对企业负责，只要是在不受税务机关惩罚的前提下，减少企业税收支出就可以了，这种做法也加大了企业的潜在税收风险。

3.税务人员素质有待提高。

企业税务人员整体素质不高、业务能力不强是当前存在的普遍现象，税务人员匮乏是企业面临的主要问题，专业研究税务的人员在企业不受重视，特别是企业没有形成培训机制，税务人员对新知识、新政策把握不到位理解不透彻，只能靠自学了解新税务制度，而这种情况下企业税务人员自己对新税收政策的理解不到位不深入，并且很多好的想法被企业扼杀，从而阻碍了公司内部税务风险管理创新。

4.税务风险管理流程不完善。

税务风险管理是一项复杂的工作，要全面制定科学的流程，才能更好地把握风险、控制风险，推动企业全面发展。税务风险流程包括税务风险识别、评估和防范。企业要想有效规避风险，则要提前做好防范，通过对可能存在的问题做到及时发现处理，保证企业不出现风险问题，而当下的企业在税务风险识别方面还没有形成专门的体系，对于可能存在风险意识不到位，工作分歧大从而影响效率，也由此增加了企业的税收成本。如果没有正确识别税务风险，也可能对公司未来的经营活动造成严重损失。税务风险评估是对可能存在的税务问题进行分析，但是企业并没有专门税务风险评估部门与人员，更没有完善的税务风险评估运行体系，企业税务人员可能会把大的税务风险忽略掉，公司领导层对此也没有引起足够重视，从而造成不可挽回的经济损失，严重的还会影响到企业的对外形象及致命风险。税务风险防范必须要有专门的机制，通过综合性协调，更好地防范风险。

四、税务风险管理防范对策

为了更好地实现企业发展目标，则要根据我国税务风险管理现状做好全面系统分析，找到风险存在的成因，通过可控措施或者风险防范组合，全面提高企业应对税务风险的能力，以下防范对策仅供企业参考。

1.提高管理层税务风险管理意识。

管理层是企业的领导者，其决策对企业的影响巨大，管理层要充分重视企业税务工作，通过科学合理的决策，指导企业税务人员工作。管理人员要掌握国家的政策方针，在一定程度上提高自身的税务风险防范意识，管理人员的意识决定了企业的走向，更影响到企业的未来，管理人员除了要做好经营销售外，更需要在公司节约成本的前提下，制定完善的风险防范制度，避免给公司带来税务风险。管理层要充分意识到违法行为会使公司被税务机关处罚、支付违约金，还会造成不良社会影响，损害公司税务信用评级、从而损害公司声誉、引起潜在投资者、合作者、消费者不满等不良后果。企业只有从上至下提高风险防范能力，提升全员税务风险防范意识，才能确保公司健康可持续稳定发展。

2.成立内部专门税务管理部门。

企业需要不断完善内部机构，完善税务风险管理体系建设，需要建立独立的税务管理机构，使企业税务人员能够业有专攻。首先，要将税务人员从财务部门分离出来，通过建立企业自己的税务部门，充分做好税务风险管理，让企业税务管理人员独立开展税务相关工作，不再受到财务的影响。企业要充分重视税务管理部门，把这个部门放到重要的地位上，在企业内部提高税务管理人员地位，有条件的企业还要把税务管理部门与税务风险管理部门负责人划入领导层，从而确保他们能够参与公司决策。这样，企业就能够站到全局高度，把握企业经营情况，通过制定税务工作计划，更细致、精确地做好企业税务管理工作，避免企业出现税务风险。

3.加强对增值税专用发票管理。

随着市场不断发展，我国的税务体制更加完善，当前，企业增值税税负也有所增长，在这样增长的前提下，全面做好增值税专用发票管理是关键，要充分认识到税负对企业产生的影响，任何一方面出现问题，都将影响到企业的税务问题，增加企业的税务风险。因此，企业全面做好增值税专用发票管理是一项重点工作，要充分建立科学的发票管理制度，这是企业发展的必然结果。企业要建立发票管理制度，全面管理好发票，一是对进项发票获取、认证、确认抵扣做好科学的管理，避免非法发票流入企业，形成无法抵扣的现象。二是对销项发票领取、开具进行全面的管理，进一步明晰发票经手人，受票企业签收人，保证发挥好各自的职责，确保流程环节合法、合规，有效避免增值税专用发票管理不当产生的企业税务负担，通过严格的税务管理，避免企业出现税务风险。

4.建立税务风险预警模型。

企业要在发展过程中，全面提高税务风险防范意识，建立一个完善的税务风险管理体系至关重要，企业所面临的税务风险越来越多，只有通过税务风险预警系统的完善，才能尽可能避免出现税务风险，保证企业健康发展。税务风险预警系统能够及时做好监测，对企业自身经营行为进行评估，出现了税务风险则会启动系统，第一时间排查税务风险成因，继而进行决策，解决好税务风险问题。

5.对税务风险管理制度体系当中的内容进行完善。

一些企业已经建立了风险防范制度，但是，在不断调整的税务政策条件下，很多制度已经不符合时代发展要求，要通过不断的创新完善，全面调整好内容与方向，从而更好地服务企业。以往参考的知识体系过于宏观，没有指导企业微观工作，要根据企业的实际情况，做好有效改变，更好地适应企业机制流程，与企业实际发展完美适配。要合理掌握税法理论体系，根据不同的阶段处理好企业实际面临的问题，科学合理计算税款，得出正确的结果，为管理层决策提供依据，并做好企业税务风险管理工作。

6.对税务管理工作人员进行技能培训。

企业要想发展，人才是关键，企业应当对税务管理员工进行定期培训，把握新知识、新政策，通过有序系统培训，全面提高他们的整体工作能力。要重视税务人员的工作，让他们在企业中有所成就，全面调动他们工作积极性、主动性。企业要全面完善内部机制，合理对接、有序协调，全面保证内部各部门的相互监督与配合，进一步预防税务风险，保证企业健康稳定发展。

五、结语

税务风险是每一个企业都面临的根本问题，企业要充分用好国家优惠政策，在保证国家利益的前提下，减少企业税收负担。为此，企业需要把税务风险管理完全融入企业日常管理各项工作，制定目标、形成方案，对可能存在的税务风险有效识别、评估和防范，全面提高企业应对风险的能力，从而推动企业健康稳定发展。