基于财务管理的国企内控合规管理探析

◎高杰

引言

内控管理是现代企业合法合规管理，提升自身管理质量和效能的重要内部管理措施，也是现代企业进行内部管理所必须具有的管理体系。财务管理是内控管理工作中的核心，以财务管理的合规性实现内控管理的合规性，是贯穿于内控管理全过程中的工作内容和工作环节，因此，在现代企业内控管理的探索与实践中，将财务管理合规性作为内控管理的突破点，是保证财务管理合规性，提升内控管理效能和质量的必然选择。

一、内控管理

所谓内部控制，是指一个组织为了实现其经营目标、管理目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营、管理方针的贯彻执行，保证经营、管理活动的经济性、效率性和效果性而在组织内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：一是内部环境。内部环境是组织实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、组织文化等。二是风险评估。风险评估是组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。三是控制活动。控制活动是组织根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。四是信息与沟通。信息与沟通是组织及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间进行有效沟通。五是内部监督。内部监督是组织对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

对于组织内部控制管理而言，组织资金的合规使用成为了中心环节。组织资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。一是事前防范。首先，组织需要建立一套严格的内控规章制度。在组织的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立经济数据控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。另外组织还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。二是事中控制。事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。三是事后监督。在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。

组织财务风险是指组织在生产经营、社会服务过程中从事各项财务活动，面对各种不确定性影响因素，造成财务状况出现不确定性，使组织发生损失，不能按时归还定期债务的可能性称为组织的财务风险。组织在经营活动、社会服务过程中面临着各种经营风险，使组织的经营活动产生的现金流量净额减少，组织的偿债能力下降，这种状态持续下去就可能造成组织的财务困难，进而出现财务危机，影响组织的正常经营活动。组织的财务风险主要有流动性风险、偿债风险、融资风险、项目投资风险，有的财务风险是可以控制的，有的是不能控制的。组织之所以发生财务风险主要问题是对财务风险的管理出现失控状态。组织在经营过程中财务风险是不可避免的，组织应该加强财务风险防范，控制好财务风险，经常的分析反映财务风险的各项指标，掌控好组织各方面的经营状况，控制好组织的各项经营决策，防范组织财务风险。高级管理层应该有强烈的财务风险意识，健全各项内部控制制度，防范与积极化解财务风险，促进组织保持良好的经营状态，为组织在激烈的市场竞争环境下能够做到可持续发展。

二、国有企业内控管理现状及存在问题

国有企业以财务管理为中心的内控管理合规性建设，在国家关于内控管理的指导意见、规范出台后，有了较为全面、全方位的健全和完善，使得国有企业以财务管理为中心的内控管理更加符合规定，符合要求规范，也为国有企业内部合规管理，有效提升管理质量，防范内控管理风险提供了有力的保障，特别是随着新形势、新业态的发展，国有企业在积极应对外部环境变化的过程中，以自身管理的合规性保障了应对外部环境变化所需要的合法合规经济行为。可以看出，当前国有企业随着内控管理制度、岗位、流程、监督、评价等方面的不断完善，取得了较好的成效。但是，也应当看到，国有企业在以财务为中心的内控管理合规性建设中，还存在着一定需要改进和完善的管理内容、管理措施，使得国有企业在内控管理方面还有较大的提升空间。从当前国有企业以财务管理为中心的内控管理合规性建设实践看，存在的问题主要体现在以下几个方面。一是国有企业以财务管理为中心的内控管理在制度建设方面还有待进一步健全和完善。从当前国有企业财务管理为中心的内控管理实际运行情况看，虽然建立了一系列与内控管理相关的工作制度，各个工作制度上看似符合内控管理规范和要求，但是，从实际情况看，多为各个部门工作、各项工作的具体管理制度，没有形成内控管理体系的协同性制度建设，特别是在财务管理方面，虽然具备了符合财务管理要求的管理制度，但是对于财务管理制度与业务管理制度的业财一体化衔接，以及财务管理制度与内控管理的协同性管理方面都存在着一定的差距，导致了以财务管理为中心的内控管理形式上符合要求，但是在实际管理中还存在着操作性不强、实用性差的问题。二是国有企业以财务管理为中心的内控管理在岗位设置上还不够清晰。内控管理对于岗位设置以及职责划分有着非常清晰、规范的要求。但是，从当前一些国有企业内控管理工作的实际情况，各个工作岗位的设置还不够精准，岗位职责还不够明确，尤其是随着新会计准则的实施，对于财务管理中的预算会计、管理会计等有着更为细致、清晰的要求，而实际情况看，往往财务工作岗位职责划分不清、职责划分不细致，导致了财务风险的存在，影响了内控管理的质量和效能。三是国有企业以财务管理为中心的内控管理在流程管理及权限审批方面还不够严谨。内控管理要求各个部门、各个工作岗位之间以流程的严谨进行有效的衔接，并且通过权限的设定，防范内控管理风险的发生，但是，从一些国有企业内控管理的实际情况看，在内控管理各个环节、各个工作岗位的流程管理方面还存在不严谨，权限划分不清晰的问题，导致了内控管理的效能难以完全释放，并且存在一定的管理风险。四是国有企业以财务管理为中心的内控管理在监督监管方面还缺乏全面性、动态性。监督监管能够有效的提升内控管理的质量，防范内控管理风险的发生，但是，在一些国有企业内控管理的实际情况看，还存在着监督监管不到位的情况，导致了内控管理虽然实施，但是实施的程度、实施的质量都难以得到保障。五是国有企业以财务管理为中心的内控管理在评估、评价等方面还存在机制不完善之处。对于内控管理工作质量的定期评估评价，进而形成好的经验，找出存在的问题是有效提升内控管理质量的管理措施，但是从实际情况看，一些国有企业只是盲目的执行内控管理的制度和各项工作，但是对于执行的效果，取得的实效没有进行定期的总结、评估、评价，导致了内控管理不能够及时发现存在完善，无法完善和优化。

三、基于财务管理的国有企业内控管理策略

基于财务管理的国有企业内控管理应突出问题导向，从当前国有企业以财务为中心的内控管理存在问题为切入点，重点解决制度建设、岗位设置、流程严谨、监督到位、配套机制等方面存在的问题，进而将问题转化为提升内控管理效能和质量的有效措施和实施策略，使国有企业内控管理质量持续提升，更好的强化自身管理，适应激烈的市场竞争，在新时代经济社会发展中体现自身价值，产生更好的社会效益和经济效益。对基于财务管理的国有企业内控管理策略的探索与实践而言，可以从以下五个方面进行尝试。一是国有企业以财务管理为中心的内控管理应建立健全完善的内控管理制度。在制度建设方面，一方面是要对财务管理制度进行梳理，按照财务会计管理制度，对现有财务管理制度进行健全和完善，另一方面则是将财务管理制度与内控管理制度协调统一起来，使内控管理制度具有合规性，同时还符合国有企业内控管理工作的实际，使内控管理能够真正的提升国有企业管理质量和管理效能。二是国有企业以财务管理为中心的内控管理应在财务管理岗位以及其他各个岗位的设置上进行清晰划分并明确岗位职责。以财务管理为中心的内控管理岗位设置，首先应对现有财务管理岗位和职责进行清晰的划分，在此基础上，进一步完善内控管理的各个岗位设定与职责明确，通过岗位设置与职责明确有效的提升管理的效能，防范内控管理风险的发生。三是国有企业以财务管理为中心的内控管理应在流程管理及权限审批方面进行更加细致的设定。流程的严谨能够保证各项工作内控的合规性，在国有企业内控管理的实际工作中，应重点强化财务管理工作的流程严谨性，以及财务管理审批权限的合规性，以财务管理的合规性带动内控管理各项工作的合规性。四是国有企业以财务管理为中心的内控管理应强化监督监管的全面性、动态性。在监督监管的措施方面，一方面应通过企业内部自身审计与外部审计相结合的方式，提升财务管理的合规性，另一方面则应建立专门的监督监管部门和专人对企业内控管理的各项工作、各个程序、各个环节进行全过程、动态监督，使内控管理始终在合规性条件下开展，进而促进和提升国有企业自身管理的质量和实效。五是国有企业以财务管理为中心的内控管理应在评估、评价等方面完善配套激励、支持等机制，在内控管理配套机制建设方面，应定期对内控管理的质量、实效进行合规、客观、公正的评价，通过定期的评估、评价实现对内控管理的促进和提升，并且对于内控管理完成较好的以激励机制给予肯定，同时对于内控管理中创新举措、创新技术给予强大的资金、人力支持，建立良性的保障机制，促进国有企业以财务管理为中心的内控管理效能不断释放，更好的服务于国有企业内控管理的实际需要和要求。

四、基于财务管理的国有企业内控管理质量提升建议

基于财务管理的国有企业内控管理质量提升是一项系统性、长期性工作，特别是随着内控管理制度、财务管理制度的不断完善和优化，以财务管理为中心的国有企业内控管理质量提升也将不断完善和优化，这就要求在国有企业内控管理质量提升的具体实践中，充分学习落实内控管理创新理论以及法律法规，强化日常内控管理中存在问题的梳理以及整改，并且动态完善内控管理体系以及内控管理措施，使国有企业内控管理始终具备合规性条件，更好的以内控管理质量提升，促进国有企业自身管理，更好的适应新形势、新业态下的国有企业发展。对于以财务为中心的国有企业内控管理质量提升，结合工作实践，本文提出以下三个方面的工作建议。一是以财务为中心的国有企业内控管理质量提升应充分学习和落实内控管理创新理论以及法律法规，随着内控管理合规性的目标和要求的提出，对于内控管理的法律法规以及指导意见等不断健全和完善，这为国有企业内控管理合规性提供了强大的规范性支持，同时围绕内控管理的创新理论也不断丰富，为内控管理质量提升提供了理论支持，因此，在以财务为中心的内控管理质量提升工作中应充分的学习、掌握和落实相关规范及创新理论，与自身工作实际进行深度融合，转化为符合企业自身管理实际、发展需要的具体措施，进而提升内控管理质量和效能。二是以财务为中心的国有企业内控管理质量提升应强化国有企业内控管理日常存在问题的梳理以及整改，内控管理是一项长期性、系统性工作，在内控管理工作开展过程中，应常态化开展业务梳理、业务总结，及时查摆问题、梳理问题、整改问题，使内控管理能够始终符合企业发展的实际需要，保证内控管理的合规性。在内控管理的探索与实践中，总结问题的同时，也应对内控管理工作中取得的较好成效以及有效做法进行总结、推广，为后续更好的开展内控管理提供有效的决策参考、实施参考。三是以财务为中心的国有企业内控管理质量提升应动态完善国有企业内控管理体系及内控管理措施，国有企业在规模、结构、人员等方面较之其他企业更加庞大、更加复杂，在实际管理工作中应建立内控管理体系，突出财务管理工作在内控管理体系中的作用，以财务管理工作牵头，带动固定资产管理、采购管理、合同管理等方面的合规管理，进而形成符合国有企业内控管理实际，符合企业发展需要的内控管理体系，并且在实践工作中，探索出符合企业发展需要的行之有效的管理措施，使内控管理工作具有合规性、实效性。

结束语

基于财务管理的国有企业内控管理应突出问题导向、目标导向、结果导向，从当前国有企业以财务为中心的内控管理存在问题为切入点，重点解决制度建设、岗位设置、流程严谨、监督到位、配套机制等方面存在的问题，进而将问题转化为提升内控管理效能和质量的有效措施和实施策略，使国有企业内控管理质量持续提升，更好的强化自身管理，适应激烈的市场竞争，在新时代经济社会发展中体现自身价值，产生更好的社会效益和经济效益，以国有企业的担当作为，满足新时代经济社会高质量发展的要求，为人民群众对美好生活的向往提供强大的保障。