新时期如何加强国有企业财务监督

◎卢毅芳

随着国有国企相关政策的调整，国有国企体制发生变化，经济活动需面对更多影响因素，财务管理面临转型升级。然而，国有国企财务管理监管相对滞后，内外部审计不足，财务人员监管不到位，资产监管缺失，公费支出监管不严，不满足财务转型升级要求。国有国企应基于公共组织财务管理的要求，提高财务管理监管质量。

一、国有企业构建财务监督体系的重要性

1.财务监督体系是国企管理制度的重要组成部分。

我国国企产权明晰、责权明确、管理科学，国企资产和法人财产相分离，因此，国企必须建立适应市场经济环境的国企管理制度，通过完善的财务监督体系，对国企的各项经济活动进行核算、反映、监督，保证国企经济活动的安全和资产的保值增值，帮助国企做出正确的投资决策。完善的财务监督体系为国企经营活动的有序运行保驾护航，财务核算和财务监督是相辅相成的，没有完善的财务监督很难保证财务核算的准确性和及时性；没有财务监督的有效监督和控制，国企的经营活动容易出现偏差。

2.财务监督体系是国企发展的基本要求。

财务是一个国企的经济命脉，一个国企发展如何，主要通过财务数据来体现，财务报表揭示国企资产的保值情况和经营情况。准确、及时的财务报表，不但要有精准的财务核算系统做基础，更要有完善的财务监督体系来保驾护航，没有完善的监督和控制，财务核算的准确性就难以保证，同样，财务监督如果脱离了财务核算的过程，也难以实施。

3.财务监督是维护所有者权益的需要。

国企在社会和经济中起着举足轻重的作用，对国企来说取得盈利及积累更多的财富也至关重要，使国企能够稳定、连续地经营下去，财务监督主要对国企的资金运营情况进行监督控制，当国企有对外投资等经济活动而出现重大资金收支时，完善的财务监督流程能够帮助国企所有者判断经营者行为的正确与否，减少经营风险和财务风险，从而维护所有者的权益。通过完善的财务监督体制的制约，经营者认真经营、财务会计准确核算、财务监督体系有效监督和控制，才能使所有者资本保全、保值、增值，从而实现国企的经营目标。

4.财务监督是国企内部控制制度的重要组成部分。

财务监督制度是国企为保证其资产的安全和完整，保证其经营活动不违反国家各项法规和国企管理制度的要求，提高经营管理效率，防范经营风险而采取的一系列相互关联、相互牵制的方法。财务监督制度是内部控制制度的一部分，财务监督能帮助国企实现最优的经营模式和取得最佳的经营成果，通过合理有效地组织国企的各项经济活动，运用国企各项资金，努力增收节支，提高国企经济效益，并且保证国企经营活动和财务活动合法、合规。

二、国有企业财务监督存在的问题

1.监督机制不完善。

目前有些国企员工对财务监管关注度不足，由于受到国企过去体制机制和激励制度及工资分配方式等相关机制影响，在公司内部有吃大锅饭的问题，还有一些公司职工认为财务监督会影响到自己的工作，而对财务监控工作认识不深，存在一些偏见，这也影响了公司内控工作落实。在部分国企内，员工工作职责划分不太明晰，管理的流程不太健全和完善，公司各个岗位没有设计相互联系制约的工作逻辑关系。为了建立健全国企的管理体制和运营机制，政府部门也制定了一些列的管理制度用于加强对国企的监管只能，但是在切实履行和社会监督方面略显不足，政府对于国企的检查主要是巡查审计国企的日常经营状况，但是由于政府部门的审计监管力量薄弱，造成对国企的审计检查的频次偏低，也会造成政府监管效果不明显，监管严肃性不强。社会监督主要是国企委托外部的第三方如会计事务所等，来对国企经营活动进行全方位审计。根据审计结果来做出客观公正评价，审计监督与审计服务有一定的冲突。个别审计单位不够独立，审查工作不够细致、不严格，也未能够发挥审计监督的作用。

2.财务监督作用弱化。

财务人员未能够跟上当前的新会计准则和财政政策的发展步伐，有部分国企内的财务部门工作岗位划分不够细化，在工作中，财会人员依靠自己的经验判断财务是否合规，但这种监管的方式永远达不到国企改革的要求。经常会出现监管的盲区问题，由于财务部门的工作事项较多，工作任务繁重，财管人员数量较少，就会造成会计工作者只是关注于自身的会计核算，对于公司内部的业财融合工作了解不多。不太关注国企经营工作，在一些业务运行的关键点上，财务监督力度不足。

3.监督管理缺位。

部分国企主要是通过利用纪检工作人员来检查国企的违规违纪的问题，在国企内纪检、监事会、审计和财务监督都是监管不同的内容，但是国企并没有协调各方的监管力量。有些国企领导对于监督有一定抵触，认为监督会对自身工作过多干预，会约束自己的权限使用。因此，就无法将财务监控落实到位，不能够实现各业务的制约制衡。在公司经常会产生一些超标准的费用，还有一部分国企的监管领域主要是聚集在资金方面的监管。国企经营领导人员监督工作时间和精力有限，在国企内重大资产项目投资、大宗材料、设备采购，基建项目的招投标工作领域的财务监管参与度不足。

4.风险防范措施不到位。

财务风险具有不确定性，机遇和风险并存，一般有投资风险、融资风险、外部环境风险等，做好内部控制和风险防范措施可以有效地降低财务风险，给国企带来投资收益，经营利润，充分发挥财务杠杆的作用，否则会给国企带来巨大的经营风险和财务风险。大部分国企虽然建立了财务内部控制制度和风险防范措施，但由于国企管理者对内部控制和风险防范不够重视，将内部控制和风险防范没有有效地结合起来，内控评价体系缺乏科学性和严谨性，导致财务内部控制和风险防范措施落不到实处，财务信息失真、信息不对称等致使财务风险增大，给国企带来巨大损失。

5.先进信息技术给国企财务监督工作带来新的挑战。

目前，先进信息技术的更新突飞猛进，其方便快捷的数据处理和准确安全的信息传输功能，在国企中广泛应用。我国高速经济增长下国企应用先进的数据处理软件处理各种经营财务数据，使财务核算和财务监督工作更加便利高效，但同时也给国企监管工作带来了新的挑战。第一，国企所有的经济数据都存储在计算机中，如果经济数据被有意篡改或删除，给国企会带来灾难，国企还会被错误的数据误导导致决策失误，使国企监管工作变得更加困难。第二，如果国企对重要经济数据加密处理，财务监管在日常工作中就不能及时发现错误，导致信息延误给国企带来损失。因此，先进的数据处理软件给财务监管带来便利的同时，也带来了新的挑战。

6.公费支出监管不严。

公费支出方面缺乏相应监管，易出现资金外流问题，造成国有国企经营管理成本的增加。通过对国有国企公费支出监管情况的了解发现，多数国有国企未严格落实公费支出监管制度。部分实施了监管制度的国企，只是套用其他成熟框架，制度完整性、可操作性不足，无法为监管提供制度支撑。如公费支出标准、支出流程、支出审批等方面没有细致规定，没有严格要求，存在着越权审批、公费私用情况。

三、国企加强财务监督的措施

国企内部财务监管工作职能的发挥，要以当前国企财务工作职能作为主体，国企财务工作职能主要是资金管理、预算、财务会计核算以及财务工作分析、财务风险管理和日常费用报销。财务工作人员重点监督职能就是加强国企内的财务资金使用流转的监管，切实发挥财务监管的职能。

1.设计财务监督机制。

国企在经营中要制定一系列的监管事项、工作清单、监督清单，要根据公司内部各部门职责及各岗位职责和当前国企内廉政风险管控的要点，来全面梳理公司各部门工作职责和工作业务流程，及确定财务监管机制设计的依据，确定各部门工作职责边界。同时，国企还要调动所有的财务人员在日常工作中找出财务监管的关键点，明确财务监管工作职能、工作的权限，确定监督检查的关键点、关键评析标准及确定审计工作的检查次数，还要编制出财务监控工作的日常检查清单，使得财务工作监督落实到位，监督工作职能更加明确。优化完善监管工作机制，确定原始管理记录信息都要真实，同时还要设计信息的填报机制，财务资产管理机制、预算机制、财务工作的分析机制。加大推动财务监管制度的实施执行，在财务部门，要求工作人员做好自查，财务负责人定期去检查财务工作是否合规，提出合理的建议，分管财务部门的工作领导还要定期抽查，成立内部审计机构，定期检查和不定期抽查，通过多方的财务监管的压力来将监管职责落实下去。

2.推进业财融合。

在公司内部将财务部与业务工作进行融合，打通财务流程、业务流程，对公司财务工作流程合规优化调整，要打造国企业务工作为核心的财务流程，财务工作体系，将公司财务流程也融入公司的整体价值链条上，以便财务工作给业务工作的全面支持，在公司内，还要重点关注国企经营价值链各个活动协调性。公司多部门、多个层面来支持业务工作与财务工作融合，消除各部门之间产生的隔阂。要消除国企各部门独立工作局面，要加强各职工的联系沟通，实现业财融合的推动，使财务可以保障业务的推进，业务支持财务工作的开展，提供更多国企经营数据信息，来实现全体部门的高效协作。借助信息技术来组织开展财务监控，建立财务系统，并在系统内设置财务监督功能，来达成对全部运营工作的全覆盖监督。

3.提升财务监督效能。

在公司内部，建立起以员工为本的财务工作体系，增强财务工作人员专业化培训，组织开展定期的学习实践操作等相关的知识培训，提高工作人员的专业水平。设计市场化的薪酬机制、考核制度，加强财务工作人员的奖惩，提高财务人员工作质量，实现员工绩效与薪酬的密切关联，增强职工对于组织认同感，提升公司职工的工作热情和积极性。推行下属财务负责人的委派制，要清晰划分外派财务人员的工作职能，加强对外财务人员的考核，在子公司推行全面财务分析机制、财务制度。在公司还要落实财务预算管理机制，结合当前公司的经营状况，来制定预算执行监管制度，以确保预算管控恰当，制定高效预算约束工作机制，并配备必要考核评价机制，增强预算的约束作用，不定期开展财务分析，深度挖掘财务工作中存在缺陷和漏洞，财务监管中存在的不足之处，持续改善现有财务工作监管的质量。

4.完善财务风险防范措施。

随着我国经济的快速发展，传统的管理模式已经不能满足国企发展的需要了，国企财务风险越来越大，根据财务风险具有不确定性和复杂多变的特性，国企在经营中需要准确、及时地关注市场信息动态，及时做出规避风险的措施。提高财务内部控制的科学性和合理性，根据国企自身特点和经营规模，利用所有者、管理者、经营者三者相互制约的关系来平衡财务内部控制和风险防范措施，完善内部控制的同时强化财务风险防范措施。想要更好的规避风险，就必须了解财务风险成因具有的特性，财务风险的成因最显著的特性就是复杂性，这主要是由于市场经济环境复杂多变，再加上国企内部控制制度不完善等因素造成财务风险成因多变，充满复杂性。

5.利用现代先进的网络数据技术，采取线上、线下相结合的财务监督方式。

网络技术的迅速发展在当今市场经济环境下给国企带来了便利和商机，同时也带给国企新的监督困难。国企必须改变以往的财务监督模式，有效利用网络数据技术，通过便捷、高效的数据处理功能来促进财务监督，并努力克服网络信息技术带来的弊端。首先，要积极采用先进的财务数据处理软件和信息存储、传输技术，并利用网络的便利性促进相关工作人员之间及时沟通和讨论。其次，对国企内部的加密信息进行严格审核，确保财务信息的安全和财务监管工作的顺利进行。通过合理利用网络信息技术，从信息系统中查询疑点、在实际工作中查漏补缺，从而提高财务监督的工作效率和工作质量，增强国企竞争力，促进国企发展。

6.加强公费支出监管。

公费支出是财务管理监管的重中之重，关系到国有企业经营管理成本、财政收支平衡、经济效益，做好公费支出监管至关重要。为对公费支出进行监管，应加强经费支出绩效考核。具体来讲，要根据公费支出特性、规律、目标，明确考核评价要点，精准考核公费支出各环节。在公费支出前，要对资金使用效益进行预测，明确资金用途和性质。公费支出后，要对经费使用进行全过程监控。在事后则要进行总结分析，确认绩效，检验公费支出使用情况。除了要对公费支出进行绩效考核外，还要公开公费支出预决算，提高经费使用的透明度，将财务活动制度化、规范化、公开化。例如，消费性支出，必须有严格费用开支计划，支出金额要符合资金使用实际需求，经费要控制在限额内，杜绝无预算支出行为。

7.提升企业财务监督人员的综合素养，建立完善的绩效考核机制。

在企业的运行和发展过程中，要求企业管理工作人员应该注重构建完善的绩效考核机制，促进企业工作人员通过公平与公正的竞争，获取相应的报酬和利益，在具体的财务监督工作中，可以结合具体的企业发展情况，构建财务考评和财务监督互动系统，激发和提升财务人员的创新意识和创新能力。在具体的财务监督工作中发挥最大的作用。同时，注重科学合理的调整财务工作人员的薪酬总额，结合企业发展的战略部署，明确绩效考核的标准和方向，对财务内部工作人员进行全面的评价和考核，在一定程度上有利于促进企业的经济效益实现最大化，也能有效的调动员工的生产和工作积极性，发挥工作人员的最大作用。同时，企业还应该不断提高财务工作人员的综合素养，包括职业技能和职业道德。在具体的财务监督管理工作中，严格要求自己，通过定期开展财务相关知识的培训和考核活动，能够有效的提高财务监督工作人员的综合素质。在人才的培养和积累阶段，企业管理人员应该注重构建高素质和高水平的财务会计团队，进一步提高财务监督的有效性，充分发挥财务监督的职能和作用。

结语

在当前国有国企改革中，国企要进一步加强财务监管，设置完善的监管制度，组建财务监管部门，理清财务部门在监督工作上，与董事会、监事会之间的关系。同时，还要财务人员与审计部门密切配合来开展联合监督，并与业务部门保持紧密的联系，能够渗入到一线业务经营中，了解业务运作中存在的违规违纪行为，以便扩大财务监管的范围，增强财务监管的深度。