企业财务内控管理体系的构建策略研究

◎李雪

前言：财务内控是企业内部控制阶段的重要工作，也是保障企业财务管理质效的必要手段，对于企业而言强化财务内控管理，打造适用性强、成熟度高的财务内控管理体系势在必行。为此，企业管理人员必须正视企业财务内控管理体系的价值，以降低风险、增加收益和优化发展为目标推进企业财务内控管理的架构体系建设及转型升级。

一、企业财务内控管理概述

（一）内涵

在企业发展过程中，生产经营活动的有效开展都与财务管理相关。财务管理质效，将直接影响企业的生产经营能力、流动资金安全以及资源配置科学性，所以强调财务管理控制十分必要。企业财务内控管理就是基于企业既定战略目标，管控企业内部财务活动的过程。事实上，企业财务内控就是与资金活动相关的内部控制，融资、供应、生产、销售环节的资金活动都属于企业财务内控范畴。

（二）必要性

基于企业的长远稳定和可持续发展角度，有效开展企业财务内控管理将推动企业财务内部控制规范化、高效化和科学化的发展，进而保障企业财务内控管理质效，从而提高企业财务控制水平。此举将有助于企业顺利、有序的开展各项财务活动，实现资金资源合理配置，优化资源内部结构，是推动企业发展的有力保障。因此构建企业财务内控管理制度对于企业来说十分必要。不仅如此，企业财务内控管理的必要性还体现在企业文化创新、企业发展核心动力增强和发展优势扩大等方方面面。

二、企业财务内控管理体系的建设价值

对于企业而言，有效开展企业财务内控管理，必然要构建和完善相关架构，逐步建立企业财务内控管理体系。而建设企业财务内控管理体系则从多角度出发为企业可持续发展提供保障。

（一）保证财产安全

通过建立企业财务内控管理体系，企业能够确保财务管理工作的顺利开展，提升财务内部控制质量，进一步保障企业财产物资安全。在企业运行过程中，建设企业财务内控管理体系将会对财务管理内控行为进行有效监管，对其他部门相关的协同合作也将产生影响。该体系的有效运作，能够为财务业务信息融合、资源优化配置奠定基础。通常来说，基于企业财务内控管理体系，能大幅提升财务管理的规范性和秩序性，物资损坏浪费或监守自盗等危害企业财产安全的行为也将被严格限制，那么企业的财产安全将会得到有力保障。

（二）完善内部管理

内部管理是企业发展的重要环节，做好内部控制，优化内部管理，是每一个企业在提升核心竞争力时的必要举措。实践工作中，企业财务内控管理体系，是夯实内部管理的基础，是会计监督工作的重要保证。对于企业而言，完善内部管理是建立健全企业财务内控管理体系的最主要价值之一，该体系的实用价值不仅限于财务管理活动，其影响力覆盖所有的内部管理活动。因此建设完善的企业财务内控管理体系，可以为强化企业整体和全面的内部控制奠定基础，同时增强和凸显财务内部控制管理的秩序性、规范性，也对企业整个内部管理环境的优化和管理质效的提升起到有效的推动作用。

（三）深化信息监管

现代企业财务管理过程中，最为重要的内容就是信息管理。会计信息采集、应用、整合、储存与披露的及时性、全面性和精确性，不仅深刻影响企业的财务管理工作质效，更会对企业的市场竞争力、可信度以及可持续发展能力产生重要影响。而建立健全的企业财务内控管理体系，将能为信息运用管理提供保障，提升信息监管的可靠性和科学性。企业财务内控管理体系的有效建立，将实现会计信息的实时监督，最大限度地保障监督活动执行的质效，还可实现财务信息优化处理，提升信息的决策辅助能力和影响力提供保障，进而使财务活动开展过程中的潜在风险得以减少。

（四）响应国家号召

企业财务内控管理体系的健全建立，也是响应国家号召。如今，我国经济发展势头良好、增速明显，各行各业的企业数量不断增多。为规范市场秩序、优化市场环境，党和政府出台了很多代表性的法律法规。在企业发展过程中，必须严格遵守现行法律法规，明确各项管理政策要求，实现合法经营。企业员工也应积极响应国家号召，主动学习和遵守相关法律与规章制度，其中建立健全企业财务内控管理体系就是十分可行的实践方法之一。企业财务内控管理体系可以由点及面的强化企业财务活动的内部控制和自我管理，这一举措势必将加大企业的财务管控力度，实现财务管控风险的全面控制。

三、企业财务内控管理体系的建设要点

企业的财务内部控制管理具有极高的实用价值，是企业发展中不可或缺的重要组成部分。在大部分企业中，都存在着企业财务内控管理体系建设不完善的情况，这会导致企业资金管理难度大、分散度大、财务会计信息失真等突出问题，因此企业的财务内控质效难以提升。基于此，为建立健全企业财务内控管理体系、实现企业高效发展与持续进步，相关工作人员应关注以下建设要点。

（一）夯实理论基础

企业财务内控管理体系的建设需要以充足的理论基础作支撑，但从我国目前财务内控管理体系的发展建设情况来看，理论基础相对薄弱，并不能完全满足现实需求，所以加强理论研究，推动国外先进理论的本土化落实，进而夯实理论基础势在必行。在现代企业管理领域，我国的理论研发进展一直较为缓慢。财务管理内部控制工作的诸多理论都源自于西方国家，企业财务内控管理体系也是从国外实践经验中获取灵感，并在我国应用中一定程度上提升企业财务管理水平。然而西方企业财务内控管理体系的建设和运行要求并不完全符合我国国情，这导致我国的企业财务内控管理体系无法取得预期效果。因此，我国学者需要更加深入的研究企业财务内控管理，结合我国经济发展现状与企业经营实际，提出适合本土化的实用性理论，并持续推进理论创新。为了有效夯实企业财务内控管理体系建设的理论基础，有关部门、企业、高校以及研究机构需要相互配合，着力丰富理论知识体系、法规法规体系和制度体系，深入研究财务内控管理理论，为建设企业财务内控管理体系提供依据和支持。

（二）加强风险防控

以加强风险防控为目标建设企业财务内控管理体系，是每一个企业都必须开展的工作。企业财务管理的复杂性高且风险性强，筹资、投资以及资金回收环节都存在较高风险，若企业未能重视风险防控，忽视财务内控管理和体系建设环节中所存在的问题，就十分容易导致企业财务管控的抗风险能力下降，最终阻碍企业财务内控管理体系实用价值的有效发挥。基于此，企业必须基于风险防控导向建设财务内控管理体系。

在实际作业环节，最为重要的工作就是加强风险风控意识。为此，企业需要自上而下地重视风险防控，企业的财务部门和业务部门需要建立联合防控意识，强调财务风险防控的常态化运作。比如，深化内部宣传，逐级推广财务风险防范目标、意义和作用，提升全体员工财务风险防范意识，号召全体员工参与财务风险防范工作；建立健全财务风险管理体系与财务风险预警机制，夯实风险防控工作开展基础、制定财务风险管控规范和标准。

对于企业而言，企业财务内控管理体系建设是一项提高财务管理内部控制有效性的重要操作，作为财务内控管理体系的重要组成部分，财务风险管理体系建设和财务风险预警机制建设也必须受到重视，并保证工作质效。在实际作业环节，相关工作人员需要明确财务管理规范和内部控制标准，保证各项风险防控规章制度执行到位，精准锁定财务活动中的风险控制点从而实现针对性管控。在财务风险预警方面，全体员工都必须建立“防患于未然”的意识，财务管理人员和内控工作者也必须高度重视潜在风险排查和及时预警。此时，必须建立迅速响应机制，实时监控机制和及时预警机制；当企业财务工作者和领导收到警示信息以后，应采取“接收+补偿”措施，将财务风险带来的不良影响降到最低。

（三）完善制度体系

建设企业财务内控管理体系时，完善制度体系也同样十分重要。对于企业而言，规章制度就是支持企业稳定有序运行的基础，制度体系越健全，越有利于保障财务业务管理质量，越有助于打造良好内控环境。基于此，企业必须高度重视财务管理内部控制制度建立健全，重视制度体系完善和应用。在这一环节，企业需要保证高层管理人员全员参与，基于企业的发展战略目标、财务内控工作需求，制定明确工作规划和制度保障，从而为有效执行财务内控管理方案奠定基础。

1.建立分工合作机制。

企业财务内控管理需要保证各项财务管理措施有效执行，在该项工作中财务部门与业务部门、财务部门各岗位之间的工作内容都存在交叉但也相互独立。因此相关工作人员必须保持这种职务独立性，为强化人力资源配置与财务分工配置做好准备，使各岗位工作职责可以得到深切落实。在此环节，企业财务工作者必须明确岗位职责，做好内容与责任划分，并制定明确的工作推进路线和流程，保证财务内控管理有序开展。比如，完善授权审批程序，规范财务信息流转应用流程，强调财务管理部门组织结构的扁平化设计等。

2.完善清查盘点机制。

在企业财务内控管理中，清查盘点是十分重要的一个环节，亦是保护企业资金资产安全的重要手段。因此，加强此方面制度建设，为日常工作提供明确规章制度约束十分必要。企业财务内控管理体系建设人员必须高度重视这一问题，着眼于企业发展现状，明确财务物品的清查盘点与保存入库要求，从而制定个性化工作机制，为相关工作有效开展提供根本保障。比如，规范票据、现金、发出商品清单管理制度；建立定期、不定期盘点机制；构建企业财产与资本金全面清查机制等。对于企业而言，清查盘点制度越完善越有利于保障企业财产资金安全。

3.应用信息化工作机制。

目前，企业财务管理对信息数据的依赖性极高，日常工作中财务数据信息的处理难度加大且管理标准不断提升，这就导致单纯依靠人工操作的财务管理模式已经无法满足现实需求，引入信息化工作手段势在必行。但是，许多企业都因资金短缺、人才匮乏或技术基础薄弱的问题而无法顺利开展信息化财务内控管理。为解决这一问题，企业应该在财务内控管理体系建设环节，重点关注信息化工作机制建设和完善。

在实际作业环节，企业应该从完善信息化基础设施建设、信息化技术引进和信息化管理保障等角度出发，建立健全信息化工作机制。比如，引进财务办公软件与在线工作平台，为减轻工作人员压力、提高工作质效和降低管理难度奠定基础；积极研发新的财务管理信息化模式，持续引进、革新工作技术，强调信息化工作方式的本土化和个性化发展；加强财务系统与办公系统对接，强调电子数据共享和应用等。在企业发展过程中，建立健全信息化财务内控管理机制的根本目的，就是保障信息化工作理念和手段能够在企业中落地生根，为实现财务内控管理提质增效做出保障。

（四）提升员工素质

建设企业财务内控管理体系，人才是必不可少的支撑要素，聘用和培养高素质财务工作者将会为企业财务内控管理体系完善和运行提供保障。从企业发展角度来看，组建高素质财务内控管理团队是财务质控的必然要求，在市场环境、政策法规、生产经营等要素不断变化的情况下，只有保证财务工作者工作能力出色，才能使企业始终立于不败之地。为此，企业必须高度重视财务队伍建设问题，强调基层工作者与内部管理人员的培训和选用。基于此，企业必须从优化人力资源配置和提升财务内控管理质效的角度出发，开展员工管培。

在财务人员选聘方面，企业应重点兼顾人才的理论知识水平与实践经验。比如，加强校企联合，强化企业与第三方招聘求职机构合作，采取“校招+社招”联合招聘形式吸纳人才，为企业财务队伍输入高素质新鲜血液和经验丰富的行业精英；提高财务人员选聘门槛，严格规定用人标准，基于择优录取、宁缺毋滥原则招聘。在财务人员培训方面，企业应该重视风险防控意识培养，加强财务内控管理相关知识培训，使员工建立正确认知、拥有丰富的知储备，为发挥其企业财务内控管理体系建设支撑作用奠定基础。比如，定期组织财务内控管理知识培训；加强在职员工专业素质培训与职业能力考核；组织开展针对性职业教育，强调综合素质培育等。在财务人员管理方面，企业必须保证人岗相配，找寻人力资源配置最优解。比如，建立入职考核、定岗考核与调岗考核机制，为保障财务人员个人能力、工作经验、职业道德与岗位需求相符做好准备；完善岗位晋升机制，打造公开透明的晋升渠道，避免恶性竞争；重视绩效激励作用，完善绩效考核机制，有效执行优奖劣罚制度，为调动员工工作热情、提高企业财务内控管理质效提供保障。

（五）加强督导监察

为保证企业财务内控管理体系建设质效，企业还需要加强督导监察，不断加大财务内部监督力度，发挥审计工作职能。在实际作业环节，企业高层应该做好财务内控管理体系科学性与合理性的常态化审视，持续开展高强度财务监督，确保财务工作者能够按照既定要求和规范完成本职工作、达成管理目标。在这一环节，保证监督执行有效性至关重要，相关工作人员必须保证监督方案全面落实，监督管理决策切实有效。同时，企业还需要对内部审计制度加以完善，为强化企业财务内控管理做好充足准备。比如，健全内审制度，加强内审与外审配合，深化内审结果应用等。对于企业而言，内部审计是保障财务管理质效的最有效方法，内审工作机制越健全越有利于规避财务管理风险，越能为财务内控管理提供辅助。此外，企业也需要建立财务内控管理评价机制，为有效发挥企业财务内控管理体系作用奠定坚实基础。这一机制可以被视为内部审计制度的补充，企业需要合理设定评价指标，基于自我发展和同行竞争完成横纵对比，明确企业财务工作水平、发展动态、变化原因、风险点，从而为制定优化发展决策提供依据。从现实角度来看，加强企业财务管理的督导监察，能够为企业财务内控管理体系建设创造更加良好的环境与氛围，能夯实建设基础、加速建设进程。

结语：总而言之，建立企业财务内控管理体系是一项十分有助于增强企业核心竞争力与可持续发展能力的工作，应该得到企业主的高度重视。在实践工作当中，相关工作人员需要从实际出发，找准企业发展的现实问题和优化方向，通过夯实理论基础、加强风险防控、完善制度体系、提高员工素质和加强督导监察保障企业财务内控管理体系的有效构建。