探索煤炭企业会计内部控制及风险防范对策

◎侯广明

前言：诸多煤炭企业均认识到了内部控制的价值与作用，持续优化与健全内部控制规章必将成为企业的发展态势。可是，我国大多数煤炭企业是国家独资或者是国家控股，在这一背景下，企业会计内部控制大概率会存在漏洞。对于此，本文与会计内部控制理论与风险防范相结合，剖析煤炭企业的会计内部控制规章与内部风险，进而确保会计内部控制完整程度，风险预防的严谨性，才可以充分的确保企业资产，具备应付各类风险的能力。

一、煤炭企业内部会计控制的必要性

1.落实内部会计控制是优化企业管理，提升企业经济收益的实际所需。

通过优化财务、成本、资金等管理工作，对企业的经济活动落实合理的管理，借此保证企业生产运营活动可以协调、合理、稳定的开展。从中可以了解到，构建规范化、有效的内部会计控制制度是构建现代化企业制度的实际需求。更加关键的是内部会计控制制度可以协调所有者与运营者之间的利益矛盾，使得两者形成互相认可的联系，进而确保现代化企业制度的贯彻落实。

2.完善内部会计控制是升级会计审核，提升会计信息效果的必然需求。

现今，我国正位于新旧体质的转变时期，企业运营中的暴露低效率、低收益以及人为的损失浪费问题较为常见，弄虚作假、违规操作等不合理行为时常出现，部分企业为了自身的短期利益，私设小金库，甚至少数企业是单位领导干部授意、引导内部会计人员更改会计账目，私吞国家财产。

二、会计内部控制与风险防范概述

财务管理已经成为了管理工作中无法取代的一环，企业的不同业务、各个范畴均被其内容、目的、特点融入。从某种角度而言，财务管理与企业的生存、发展有着直接的联系，可以推动企业的持续进步。

1.内部控制的概念。

内部控制是一系列方式、程序与规章的统称。其囊括保护企业财产的完整性，保障规章体系的贯彻落实，确保会计工作的真实、可靠、约束职工的行为。最关键的是能够降低风险的出现几率。总而言之，内部控制必须约束企业行为、进行自我检查，进行自我反思的一类规章制度。内部控制是一个动态化的系统。随着经济与企业的进步，逐渐成为了企业管理工作的基础与前提。会计内部控制作为其中的一个分属系统，对会计资料的安全、完整，财产的质量水准，法律法规、规则体系的设计与落实均有一定的帮助。会计内部控制的方式重点可分为：不相容岗位相互分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保全控制、风险控制、内部审计报告控制等等内容。

2.风险防范的概念。

风险指的是行动成果出现的不同可能性，防范指的是预先判断到某行为可能会导致的结局，剖析每一个结局没有形成的可能。可是，并无法事先了解真正的结局是什么样的。重点是预防危险事件，还可以在系统之中检验自主管理方面的稳定开展，借此减少或者遏制风险。而风险防范指的是定期对活动落实检验、把控、督促，降低风险出现的几率。借此减少企业的经济损失以及影响。是企业谋取最大收益的一个有效策略。

三、煤炭企业会计内部控制暴露的问题

1.会计职能衰弱。

近些年来，我国煤炭需求量持续锐减，企业的运营成本持续递增，而经济收益却急速减少，这一状况导致会计管理职能衰弱。在经济革新与内部控制制度的持续健全背景下，煤炭企业获得了较高的自主权利，这一状况导致煤炭企业的活力得到了一定程度的提高，可是，企业自主权利提高的前提下，通常会忽视会计内部控制工作的开展，致使少数企业的会计职能衰弱，对风险防范并未形成一套规范化的运用。并且，资金作为煤炭企业内部控制的关键所在，并未获得合理的运用，诸多煤炭企业具备充沛的资金，却未形成一系列规范化的管理计划，这一状况致使资金运用效率减少，无故损耗了大量的企业资源。对企业资金的管理效果低下，势必会引起企业在资金充沛的状况下出现周转难题，而账面资金回笼速度与运用速度不吻合，必将会诱发企业资金难以合理循环，甚至会致使煤炭企业破产。

2.会计工作不科学。

会计职工作为内部控制体系内的关键组成之一，其工作的成效与方式事关企业的资金运用状况。可是，少数企业并未将业务决议以及经办工作区分开来，少数工作人员必须同时背负两方面的任务，这一状况会致使会计信息精准度锐减，会计控制的成效遭到遏制。不合理的工作方式，形成授权混乱，工作职能不明确，这一问题会诱发内部控制难以稳定运转，严重威胁到了煤炭企业的稳定持续进步。

3.欠缺专业人才。

新时代煤炭企业最关键的资源就是人才，而人才同样是企业提升市场竞争力的前提，现今人才欠缺的问题，已经成为了影响煤炭企业持续发展的一大要素。大部分煤炭企业并不具备相应的专业人才储备，少数专业能力低下的内部控制人员难以将会计内部控制的效果充分体现出来，对内部控制工作的实质内容的认知较为欠缺，同时控制人员的综合素养也难以符合企业发展的控制所需，会计内部控制工作的成效与效率无法得到确保。

4.监督体系不完整。

会计本身的监督职能能够对企业内部经济事项有着保障意义，这也是确保内部控制能够体现价值的前提条件，是减少企业风险出现概率的有效措施。在煤炭企业开展内部控制的过程中，可能会暴露诸多的问题，负责的财务主管也会出现变化，因此，监督者为了不得罪领导者，通常会减少监督强度，有的时候仅仅只是随意开展监督，难以真正意义上体现会计监督的效果。企业会计监督环节中，欠缺专业化的引导，而少数监督人员专业能力低下，难以迅速找出其中暴露的问题，这些均会导致内部监督存在缺陷，威胁到内部控制的效果，使得企业风险防范效果锐减。

四、煤炭企业会计内部控制与风险防范措施

1.会计内部控制方面。

（1）加强对内部控制的了解。

对于内部控制认知低下的问题，出现因素重点可分为两个层面。第一，是管理工作开展前，企业在目的设计上存在过高的期望值，致使管理人员难以迅速对会计处理落实反馈。第二，煤炭销售过程中，难以认识到内部控制管理的价值与作用，在会计工作中设计的管理要求也仅仅局限于账目信息精准度，欠缺管理规章，这也导致内部会计管理人员未深入开展内部控制工作。基于此，企业在促进会计内部控制工作开展过程中，必须优先从管理人员以及财务职工的思想认知层面着手，使得两者内心的内部控制管理地位得到充分的提高，确保相应职工对内部控制工作有深入的了解。另外，依靠集中培训，积极组织企业内部的管理人员与财务职工，掌握现代化管理方面的相应技巧。同时运用实践经验的科学化累积，使得会计内部控制能够贯彻落实到底，协助煤炭企业构建更加稳定的内部管控构造，凭借会计人员的专业化知识，健全内部控制处理工作。

（2）健全管理制度。

煤炭企业要想使得会计内部控制能够贯彻落实到底，应当建立其完整的内部控制管理制度，在贯彻管理制度的过程中，企业决议人员必须与组织整体现今所位于的经营环境与经营状况，依靠科学纠正内部控制模式。在构建管理体系的过程中，正确放弃不满足企业以及行业经营需求的规章制度，将现今开展的管理制度内容开展深入的剖析，从战略设计角度着手，落实科学化改革，从而确保内部控制制度具备可操行性。另外，必须重视会计内部控制相应的监督策略，运用全方位深入的管理控制措施，保证会计工作的合理性与有效性。并且还要确保实际的管理职责明确区分，使得内部控制可以稳定进行。煤炭企业还必须落实完整的奖励惩罚制度，促使会计职工具备奋斗的目的，依靠公正公开的奖励惩处策略，激发出会计工作职工的管理激情。

（3）贯彻核算监督。

在会计内部控制管理工作过程中，核算是其中至关重要的原因之一，凭借对此落实严谨的监督，能够提升财务资料的真实性与安全性，杜绝工作人员由于个人因素，发生信息错误问题，威胁到会计基本核算的价值与作用。在贯彻核算监督的环节中，企业应当重视下述内容：第一，全面管理控制组织内部账目以及各个阶段的财务报表，最大程度杜绝发生信息错误或者虚假信息的问题。第二，把控内部资本的具体流通状况，同时予以控制，杜绝出现资金流通不明，造成经济损失问题。第三，针对企业资金落实审核监督工作过程中，一旦察觉信息有错误，应当及时审核，同时及时调动资金进行弥补。可是，假如在账目审核过程中，找出错误信息达到违法程度，应当即可上报，确保内部资金的完整程度，及时弥补损失，优化企业内部的管理氛围，保证基础的账本精准度，给落实内部控制工作打下扎实的基础。

2.风险防范方面。

（1）完善监督制度。

在监督制度方面构成的风险原因重点源自煤炭企业组织内部运转过程中，监督工作落实成效低下，导致内部控制管理过程中形成风险。现阶段，监督制度通常是在管理人员与财务人员之间，两者落实互相监督管理。可是，在这一形式下，管理人员存在其他方面的工作必须实现，致使其无较多的精力分配至监督会计工作过程中，给财务工作带来了一定的影响。而在管理人员重视到财务风险之后，其造成的负面影响已经发展到了极大的水平，因此，必须完善监督制度，同时确保制度能够贯彻落实到底，从而加强对会计工作的监督效果。完善监督体系过程中，应当重视在评估指标明晰方面进行优化升级，促进组织内部各个单位之间的监督管理，落实定期审核资金流向以及总数额等，充分杜绝风险问题的发生。此外，可以合理导入连带责任管控，假如找出风险问题，可以依据风险水平，明晰连带范畴，借此实现监督的目的。

（2）保证信息安全。

计算机在会计行业之中已经落实了合理运用，记账核算均能够在电算软件系统之中操作，大范畴提升基础会计任务的处理成效。可是，在落实电算化的过程中，也造成了一定程度的安全隐患，极有可能致使信息泄漏，对组织整体运转会造成不小的影响与威胁。煤炭产业的经营历史较为漫长，与现代化新兴产业之间存在较大的区别，极有可能对网络环境的安全防护工作欠缺高度的关注，外加上了解计算机信息技术的人才储备量较低，有可能发展操作错误，导致信息化资源遗失，从而造成经营危机。而对于信息安全风险问题，组织内部管理者应当对此有高度的重视，并深入了解到自身经营过程中所构成的各种信息，其所具备的作用与价值，假如信息泄漏，会威胁到企业在市场中的竞争力。基于此，提高构建资金投入数额，并吸纳培育信息化技术专业人才，保证信息的完整程度。

（3）提高职工能力。

会计工作与经营、生产等部门的工作存在较大的差异，会计工作人员每天必须处理海量的信息资料，会面对较多的资金流通，挪用公款以及虚报假账等状况也经常出现，这一类风险的人为影响较为直接。企业在招聘会计工作人员的过程中，通常较为重视应聘者的学历、工作经验等等，在职业道德方面的审核以及重视度较低，致使招聘的会计工作人员虽然具备丰富的从业历史，可是，思想素质层面却难以得到保证。外加上做账经验丰富，欠缺财务专业知识的管理人员可能难以察觉其中的虚假信息。基于此，煤炭企业必须在凭借培训提升职业能力的前提下，还应当充分推动思想构建，加强会计职工对职业底线的坚守。此外，在组织内部落实道德教育，依靠提高会计工作人员的职业素质，减少这一种负面行为的发生几率。

（4）设计预警系统。

据不完全的统计资料剖析，假如煤炭企业欠缺完整的预警系统，其暴露的资金风险的几率能够达到11%左右，因此，煤炭企业为了杜绝这一类风险的发生，必须建立出适合煤炭行业经营的预估制度，借此充分杜绝相应的风险原因。在设计落实预警系统前，应当将已有的会计信息进行归纳整理，基于此，设计更加健全的预警制度，充分提高风险预警的成效，提高辨别风险的精准度。此外，各种风险是以组织内部审查出来的，可以凭借及时的预警，落实对风险的防范。设计预警系统系统过程中，应当将风险问题开展归纳总结，在区分内部以及外部风险的前提下，履行预警系统，保证资金风险能够及时被解决，合理的被处理。

结语：国内经济整体体现出持续递增的趋势，煤炭产业也因此得到了持续进步的契机。相应企业在享受机遇所带来的收益的前提下，还必须关注对各个发展阻力的防范。为了增强自身在行业中的竞争力，加强内部控制以及风险防范毫无疑问是最直接且合理的策略，因此，煤炭企业才能够具备持续发展的动力。