全面预算管理在企业财会管理中的运用探讨

◎刘欣

新时期，随着社会主义市场经济体制的深入改革，企业在发展过程中同时面临着机遇和挑战，而且市场竞争日益激烈，所以企业需要紧抓发展机遇，并采取有效措施应对挑战。而全面预算管理是现代化企业管理中的核心内容，是规范企业经营管理的重要方式，但是现阶段企业的全面预算管理还存在一定的问题，仍需要进一步加强优化。本文通过对全面预算管理重要性进行分析，并在此基础上对企业全面预算管理存在的问题进行深入分析，针对问题提出了优化全面预算管理的有效措施。

对于企业来说，如何在激烈的市场竞争中不断提高企业的综合市场竞争实力，增强企业自身的核心竞争力十分重要。全面预算管理是一个企业长期进行财务管理的重要组成部分，它不仅能够针对整个企业的财务运行管理现状，还能够通过对企业日常经营的各个环节采取配套的运行预算管理措施，合理控制整个企业财务运行管理的运行成本。基于此，本文分析了开展全面预算管理的作用，总结了具体的开展对策。

一、全面预算管理的概述

利用预算，分配，考核并控制企业拥有的财务和非财务资源，进而帮助企业在生产经营活动组织过程中完成实际经营的目标，这就是全面预算管理的基本内涵所在。全面预算管理有利于企业的稳定化发展，是管理控制内部经营的主要方法。

与交易有关的预算，与经营有关的预算，以及专门交易的预算，这些内容都包括在全面预算管理当中。其中同交易有关系的预算是同企业平时交易有关的销售产品，购买原材料，生产制造产品等。而同经营有关的预算，一般情况下是同利润表紧密相联的，包括买卖产品，购买原材料，生产制造产品中需要投入的原材料预算等。另外专门交易预算是企业偶尔发生的，或是具有一次性特点的重要预算内容。

二、企业开展全面预算管理的作用

1.有助于控制企业的成本。

企业在面临发展的时候，每一项成绩的控制其实都很重要，因为有利于强化企业市场的核心竞争能力。所以，现代化企业必须构建全面预算管理的体系，并统筹，平衡好所有预算表内容，有效降低预算投资发生率，推动企业各项经营活动的顺利实施与开展。

2.有助于提高企业劳动生产效率。

全面预算管理工作，在开展的整个过程中要同多个部门进行有效的沟通，需要很多时间才能够统一全面预算工作。实施全面预算管理体系的构建，在现代化的企业当中应该进行长远性规划，积极树立大局意识，如此才能够让沟通的时间不断得以减少，切实全面提高企业的生产效率。

3.有助于企业管理机制的有效完善。

企业管理机制在开展评价的时候，是利用各项重要考核指标来开展的工作。全面预算管理工作，在开展过程中，其基础工作就是绩效的考核。除此之外，企业构建全面预算管理体系，可让绩效考核体系得到有效深化，进而对企业管理机制的完善化起到帮助作用。

4.有助于企业资源的统筹优化。

进行全面预算管理这项工作，在现代企业中要优化分配好内部的资源内容，这一点至关重要。全面预算管理体系，在现代化的企业当中要把各个系统的资源需要全部规划好，并依据经营的情况制定出相应的目标，科学化，合理化的调用有利的资源，从而让资源共享作用得到良好的发挥，达到资源统筹优化的效果。

三、企业全面预算管理过程中存在的问题

在当前的发展形势下，众多企业实施全面预算管理工作，普遍上存在着不足之处，对整体作用的发挥与施展不利，本质上来讲，有一定的阻碍效果存在。

1.预算管理意识薄弱，预算制定缺乏战略导向性。

具体而言，全面预算管理这项工作，其实属于全员共同参与的内容，贯穿企业发展过程的管理形式。但是，有的企业在这样的新形势下，对预算管理还是不够重视。而预算管理工作，一旦与企业战略目标相脱离，预算指标就只能停留在表面的数字上。而且，已经制定完成的全面预算管理机制，在执行，反馈与优化上也很难被完全实现。

对于企业的管理层的工作人员来讲，普遍认为全面预算管理就是成本预算。比如，每年总经理制定预算给出的基本原则，重要的是强调成本费用比往年下降的比例，这样对于企业总体经营目标，业绩增长指标就有所忽略，而且还没有明确化的要求。

全面预算管理工作，企业管理层人员基本上都认为，财务部门应该制定监督，正确认到全面预算是由全员参与，全员监督的真实内容，应该始终贯穿在经营活动中。而每年的预算都要由财务部依据往年成本费用的金额，根据规定比例进行有效下调，以此完成编制汇总后直接呈报给负责签批的总经理。

作为一个企业的管理层工作人员，目前只重视短期经营目标的实现，片面化的追求成本的最小化，致使预算管理只重视经营数据信息，对内部资源的重合缺乏相应重视程度，影响着企业的持续性，稳定化发展。

2.预算执行过程无控制、无反馈，预算执行结果无分析、无优化。

纸面预算是没有执行的预算方式，在执行的时候通常会与制定的预算目标产生偏离化的问题。很多企业的全面预算管理工作，在进行执行当中通常会产生预算执行不足的问题，具体在以下几个方面有所体现。第一，预算实施不够重视，并且在执行时预算目标不够精细化，致使沟通理解方面存在监督不足，理解有偏差的问题。第二，预算反馈不够及时，致使数据产生比较滞后的现象，也让预算分析的时效性无法得到充分体现和良好的发挥。第三，财务部门负责预算分析工作，很多企业对于其他部门的数据只是站在财务部门的视角来理解。而财务部门也只是使用列表来比较数字与预算数字，没有对数字背后的问题进行深入性挖掘，所以自然也无法提出有效的方法。如果预算分析产生问题就不能分辨出预算管理的调整是否同实际契合，也无法识别出预算管理的真正规则，从而致使预算管理执行时无法及时发现问题，调整问题以及解决问题。

3.绩效考评缺乏科学、有效的机制。

若是单纯地只有执行环节，缺乏分析评估的工作环节，没有把预算管理同绩效考核进行有效结合，就无法产生良好的效果。考核制度的缺乏，无论是对什么样的员工而言，都很难产生直接激励作用，而且企业的预算管理作用更无从得到发挥和施展。

企业虽然多数情况下都有考核工作环节，但因为多个方面的原因，基本上都停留在表面的形式上。比如，评估同预算结合不够紧密，还有评估指标单一化的一些情况，指标缺少逻辑性，还有评估指标完全凭借着想象，致使预算目标考核出现错位的情况。职位分析没有开展，由于岗位的不同，职能的不同，工作量的不同，若是只采用省时省力的综合性标准，就会出现模糊性大，执行偏差大的问题。还有的企业没有严格实施预算考查工作，也没有制定适合的奖惩机制，员工的工作积极性也就无法被充分调动起来，这对企业绩效考核，预算的执行与落实极为不利。

四、完善企业全面预算管理的措施

1.提升对预算管理的认识，夯实对预算管理的落地。

预算管理认识的不断提升，说到底就是要有效引导，激发员工认识到预算的根本，预算的重要性，并鼓励员工都能够在预算管理过程中发挥积极作用。不仅仅要明白财务部门的重要性作用，也要强调部门之间的良好沟通与实际交流，尤其是部门之间的配合，还要让员工明白全员一起参与的意义。

全面预算管理工作，在企业工作当中要想得到完善，需要做好以下几点。第一，预算管理委员会负责提出战略方针，以及战略的基本目标，也负责审查，预算管理的制度，最终确定预算的审查责任。第二，预算管理系统的有效拟定，需要利用全员培训，以及全员会议的开展向员工灌输预算管理的相关想法，不断强化员工认识预算，明白预算知识的操作，有利于正确理解预算工作内容，为开展可操作性的预算做好铺垫。第三，制定阶段要结合长期战略和年度计划，并利用自上而下，上下结合的沟通方法来实施全方位的编制，目的是让全员都能够积极参与预算管理编制的过程中。另外，也可以利用咨询专家的相关经验，听取专家提出的意见，从而制定出可以实现，可以评估，可以操作的有效预算环节。

2.建立完善的执行反馈体系，加强预算分析水平。

预算目标为确保能够积极落实下去，需要实施行之有效的策略。所以要在预算执行的时候，及时发现各种情况和遇到的问题，有效结合反馈的预算分析结果和市场发展，进一步让预算体系得到优化。比如，可以对滚动预算实施调整，有利于帮助企业生产经营，确保企业能够实现预算的根本目标。

执行反馈和预算分析体系的完善化建立，并不是一步就能完成的，而是应该从以下几个方面入手。第一，预算执行经常用到的方法就是总目标的全方位控制，部门目标控制和个人目标控制，从而再把预算目标逐步进行分解，最终落实到每个人的身上。在这个过程中，预算执行的关键部分就是管理层，不仅要将上层预算目标加以完成，而且还要能够调动下属主动完成预算目标，从而利用系统管理，人本管理共同实现预算目标。第二，实施预算分析的时候，要将预算反馈与分析制度完善建立起来，这样不仅能够详细分析并跟踪每个工作细节，而且还能分析各个部门的真实情况，并将财务部门的方法全部汇总出来。也就是意味着，各部门负责人参加财务汇总预算分析培训工作的时候，要依据财务部提供的数据分析本部门的预算，找到管理中存在的问题，以此提出相应的策略，再向财务部门进行反馈，从而让预算的及时性监控得到强化。第三，全面预算调节机制要积极建立，不断强化预算管理的水平，进而提升其科学合理性，确保能够有效实现预算的最终目标。另外，还要分析预算反馈和其中存在的问题，依据市场和企业给出的政策情况来做预算的工作。执行预算工作的时候，若是出现不可抗力的因素，必须重新调整再展开预算。

3.建设切实可行的业绩考查制度，提高预算工作效率。

考查预算是为充分调动员工的工作积极性，让相互之间形成配合，也让互相扶持的预算目标得以实现。整个成立的过程中，需要把员工业绩考查和员工薪酬建立联系，从而让激励的作用得以加强，也让管理能力实现进一步优化。

切实可行的业绩考查制度，在建设的时候要充分考虑到以下几点。第一，指标考查与建立，要考虑同预算管理的关联性，并依据管理层级分解出预算目标，从而在指标建立过程中贯彻相应的原则。第二，详细分析工作岗位，根据岗位的不同，还有岗位性质的不同，制定不同岗位的预算考查指标，进而签订岗位业绩考查责任书。责任书签订主要是为了将预算目标在沟通中加以落实，以实现业绩考查的严格化。第三，作为企业，还要建立切实可行的奖励惩罚制度，有利于让员工的工作积极性，工作主动性得到强化，还能在执行中及时分析原因，并对奖惩制度加以完善，为企业业绩考核与预算目标的实现提供有力的保障。第四，财务预算属于全面预算系统的内容，企业要在财务预算工作上加以重视。因为财务预算充分反映着一个企业的特殊预算结果，还有业务预算情况。换言之，业务预算与专门决策预算信息能够用货币来反映财务预算工作。

4.提高预算编制的系统性，实施全面闭环式的预算管理。

企业在激励的市场竞争当中，要想获得进一步发展，应该构建把战略目标迅速转变成执行的管理体系，有利于应对变化的市场大环境。而全面预算管理工作，其实就是可以把战略与战略执行进行联系的重要工具，所以企业只要实施闭环式的预算管理即可。

全面预算管理在企业，刚开始实施的时候，以下几点显得非常重要。第一，依据战略制定内部各个部门的年度目标，不仅要设置财务指标，而且还要有非财务指标，同时制定的目标是经营计划，全面预算管理的基础所在。第二，完成全面预算目标的确定以后，企业各个部门还要结合本部门，预算目标制定业务计划，从而把获得的财务结果体现在财务预算当中。第三，全面预算环节要依据预算，指导，全面控制发生的支付费用，定期分析预算执行的基本情况，再依据情况动态肥调整预算工作，编制好滚动预算，促使企业经营业务可以及时调整外部环境的变化和业务计划。

在年度预算执行的整个结果当中，要把企业员工的绩效考核内容充分体现出来，这样对于各级人员的激励都有正向积极作用，可以鼓励员工坚持不懈地完成相应业绩，推动企业战略目标的迅速实现。通过系统化地开展预算编制工作，实现了高效的预算管理，利于全面推进企业健康可持续发展。

5.完善信息系统，消灭信息孤岛。

财务信息应该理顺，企业检查是为了判断财务数据信息系统是否足够完善，是不是在基础数据上建立，由于财务系统建立，运行是科学化管理相应的基础数据信息。在信息技术，网络技术的日益发展与影响下，新的形势中企业要不断强化信息建立，把全面信息化放在重要位置，这是比较严密的信息系统，所以要准确，可靠，严格地处理好涉及到的企业数据，如此才能够运用在企业各个部门，各个环节之间可达到数据完整，数据准确和数据共享的效果。而企业数据信息的有效理顺，更是企业信息化成功的主要手段与有效方法。

信息系统的完善化，信息孤岛的消灭，以下几点必须要注意。第一，统一规划企业的信息资源内容，并构建信息资源建设统筹的协调化机构，统一，各个部门上的信息资源内容，达到企业稳定化发展，持续化发展的基本目标，一改以往企业内部脱离团队的核心问题。针对于企业内部的各种资源信息，必须要在配置上不断加以优化，而从企业的视角入手，并对资金资源，人力资源、设备资源，信息资源等要点做重点的投入，实现资源的低投入，效益的高效化，推动企业的未来化发展。第二，解决企业信息资源水平不高的问题，信息利用率比较低的不良问题，帮助企业管理人员对内外部环境进行全方位分析，进而全面把握控制信息资源的有效使用，促使配置的信息资源更为合理化，科学化，也让信息资源能够发挥出最大化的作用。第三，利用信息目标的有效制定，企业要规划好各个部门之间的信息内容，充分协调好各个部门的活动，促使各个部门都能够实现信息资源的共享和传递，推动企业经营效率的不断提高，也让企业长远性目标规划得以实现。

信息集成化平台可以把不同系统当中的数据进行高效整合，让信息共享得以充分实现，再把不同的内容进行有效联系，包括公共数据，应用硬件、应用软件，各项标准等，促使不同企业的应用系统都能实现集成化，也让信息成为一个整体，从而更好地对业务数据进行全方位处理和有效共享。

五、结束语

总之，全面预算是可以把组织关键问题融合于一个体系之中的有效管理控制方法，也是实现企业战略目标的重要抓手。但在实际工作中，特别是一些中小型企业，由于市场化转型起步较晚，尚未完全建立现代企业制度，在全面预算管理的实践中存在着一些误区。对此，必须加强对全面预算的认识和正确实践，才能有效发挥全面预算管理在推动企业发展和战略实现中的作用。