企业财务管理内控体系的建设与完善分析

孔维乾

（聊城市水城房地产开发有限公司 山东聊城 252000）

当前，中国经济快速发展，经济全球化发展趋势明显，企业面对的市场竞争变得更为激烈。这就要求企业进行深入的研究，了解自身具有的竞争优势，并寻找到切实可行的措施使市场竞争力进一步增强。对于企业来说，应该对财务管理内控体系予以重点关注，尤其要了解内部控制对企业发展产生的影响非常大，所以要寻找到切实可行的措施予以改善，使企业的竞争力不断增强。

一、企业财务管理内部控制的基本特征

（一）全面性

企业的内部控制是一项长效性、综合性与复杂性较强的工作。企业的内部控制与全体部门的所有经济活动都存在紧密关联。企业的内部控制不是专门针对某一个部门的，也不是针对某一项特定的经济活动的，不仅包括对财务部门业务活动的控制，还包括对投资成本与经济收益的估算和考核，为企业经营管理者制定宏观战略发展方针提供可靠的参考依据，推动企业的持续稳定发展。

（二）渗透性

企业内部控制工作与日常工作相协调，在各部门的审计工作中起着至关重要的作用。因此，无论企业是否有完善的规章制度，采取何种管理模式，内部控制工作始终渗透到各个部门的工作中，并占据着重要的地位。

（三）经常性

企业各部门既是内部控制的执行主体和责任主体，又是内部控制的受益者。因此，保持它们之间的统一协调管理尤为重要。只有做好日常检查评估工作，才能有效促进各部门的沟通、协调与合作，建立长期稳定的内部合作关系，实现信息互动和资源共享。这样能促进各项经济活动的有序发展，为企业的良好发展打下坚实的基础。

二、企业财务管理内控体系的作用

（一）提高企业管理水平

企业财务管理部门承担的多是会计工作，也就是对资金进行合理配置。这就要求企业构建内部财务审核制度，使财务管理过程中发生失误的概率大幅降低，资金风险防范的效果更为理想。对于企业而言，切实完成好内控管理能够保证生产经营更加规范，也可对员工个人行为加以约束，企业就能够在更为理想的环境中发展，在整个行业中的影响力会有大幅提高，市场竞争力也会得到提升。

（二）有利于保护企业资产完整安全

首先，建设良好的企业财务内部控制，是加强企业内部管理、保护企业资产安全完整的手段之一。通过内部牵制机制的建立及完善，保证企业经营活动记录的真实性与完整性，及时发现、防止或纠正错误的发生，保障了企业资产的安全性和完整性，从而实现企业资源的高效利用和合理配置。

其次，强化企业财务内控建设，促进企业的财务管理工作进一步法制化、制度化、规范化，能够保证企业财务数据的及时性、真实性、完整性，提高企业会计工作的质量。

（三）有利于企业获取准确的会计信息

将内部控制体系应用到财务管理工作中，有利于保障企业获取更加真实和准确的企业会计信息。企业的会计信息主要反映企业的经营情况及日常现金流等，但是经过对企业的调查，企业财务工作在开展过程中经常出现会计信息失真的现象。因此，企业有必要对财务内部开展控制工作，避免出现人为因素导致的会计信息失真现象。

（四）规范企业的生产经营活动

企业的发展离不开正确决策，这对企业发展方向可以起到决定作用。企业应依据自身实际情况完成制度的制定，并出台可行的管理制度。而要达成这个目标，必须保证财务内控制度更加完善，使税收、财务等均纳入监管之中，而且规范性、有效性也会得到提升，监管质量能够达到标准要求，这对企业稳健发展也可起到促进作用。

三、企业内控体系建设存在的问题

（一）对内控认识不全面

财务管理工作在企业管理中发挥着重要的作用，但目前仍有企业对内控工作的认知程度不够。首先，部分企业对控制环境认识不够，对于内控工作都抱有得过且过的心态，工作氛围没有建立起来，对于内控工作的实施具有一定负面影响。其次，很多企业员工认为内部控制只是为了满足企业短期内的经营需求，没有认识到内控工作的长远意义。还有部分企业认为内控管理工作只需要设立少数负责人，而不注意强调全体员工共同参与，也会导致财务管理工作成效不理想，对企业财务状况造成影响。

（二）企业资金管理不规范

中小企业与大型企业有着明显的差别，员工分工较为笼统，财务工作同样如此。很多中小企业多是由一人完成会计、出纳等工作，印章管理也不是专人负责，财务活动并未将开票、收款真正分离开来。如此一来，货币资金审批也就难以做到位，审批制度未能真正构建起来。中小企业在对账单进行核对存在的问题是较多的，时常发生延误，更为严重的是，现金的使用管理不够严谨，而且从事财务管理工作的相关人员具备的职业道德、职业素养较为薄弱。如果这些问题未能得到解决的话，给企业带来的损失将是非常大的。

（三）内控体系不健全

内控制度不健全，前、中、后期的监督和管理工作存在诸多问题。例如制度内容与企业实际发展不符，存在的危险隐患无法利用内控制度给出合理的解决措施；管控体系不健全，针对财务风险管控方面的内容少之又少，防控力度不足；财务部门与其他部门缺少必要的沟通交流与协调配合。这不仅使会计内控制度流于形式，难以发挥对财务会计工作的监督管理作用，而且极大地削弱了内控制度的权威性，使各部门对会计内控制度缺乏应有的重视。

（四）业财一体化水平尚待提高

受传统的财务管理观念影响，企业管理者对于整体的管理模式认识不足，过分注重会计核算和成本控制的管理，往往只对财务工作进行事后的核算及处理，对整个业务流程起不到有效的把控作用，无法做到实时监控和决策，财务工作与业务活动管理得不到有效结合，很大程度上影响企业的业财一体化。由于财务工作不能推进业务活动的改善，业务数据也无法合理利用进行财务决策，导致业财一体化水平比较低。

（五）对财务管理及核算缺乏有效的监督

会计人员的工作质量与会计信息质量有直接的关系，还会对企业财务管理造成影响，因此，企业会计人员需要保障高质量的核算基础工作，以确保财务管理工作能够正常顺利开展。但在企业实际运营中，很少有会计人员能够保证高质量的核算基础工作，这也是目前企业财务管理和控制工作中受到的制约之一。企业的会计机构设置不规范，且会计人员在记账时缺乏严谨细致的工作态度，导致会计工作质量较差，使财务管理和内部控制无法发挥作用。另外，在企业中还存在会计人员不按照企业制定的准则和制度工作的现象，这一问题就是企业缺乏科学合理监督机制的表现。

四、企业财务管理内控体系建设与完善的措施

（一）加强对内控的认识，构建内控目标

企业的内部控制若想有效开展，需要管理人员制定整体的企业内部控制工作目标，以此明确管理工作职能。这便需要提高企业管理人员对内部控制工作的重视程度，使其正确认识自身职能作用。同时，企业还应构建完善的内部控制管理和审核平台，形成健康的企业运营环境，为企业内部控制工作打下基础。并且，企业管理人员还需要明确统一企业价值观，以增加工作人员对企业的忠诚度和认同感，提高企业和工作人员间的凝聚力。

（二）提高内控制度的实用性

在企业制定内部控制制度过程中，管理人员应将企业未来的发展战略与企业当下发展实际情况相结合，制定企业内部控制工作的整体目标，重点关注内部控制工作反馈的信息。此外，企业还需要组建一支具有专业内部控制知识和技能，且综合素质水平较高的内部控制分析和评估团队。通过这种方式实时监控企业管理工作所有数据收集和详细分析，保障团队可以在结合企业实际发展情况和发展目标的基础上，对内部控制工作进行实时监督控制，以便及时发现内部控制工作中存在的问题，并针对问题出现的原因进行相应的完善和改进。

（三）改善企业内部管理环境

企业在对内部管理环境进行改善的过程中，应对市场经济的实际需要有切实了解。传统管理模式必须改变，确保所有权、经营权能够真正实现分离，使管理效率大幅度提高。企业在对内控制度进行构建时，出发点就是为经营目标提供良好的服务，并要对内部管理环境加以严格控制，尤其是要保证所有的要点能够控制到位。企业的内部管理环境如果不完善，企业的发展自然就会受到限制。除此以外，配套融资机制也要建立起来，促使企业能够展开规范的经营管理，市场竞争力也能得到增强。

（四）建立健全会计内控制度体系

企业作为经济发展的重要组成部分，对于内控重要性的认知在不断加强，但很多企业制定的会计内控制度存在着严重的表面化现象，甚至会直接照搬其他企业制度体系，导致会计内控的作用得不到进一步发挥，财务管理存在诸多问题，阻碍了企业的运营与发展。

基于此，企业除了制定完善的会计内控制度外，还应结合实际情况，对会计内控制度体系加以优化和调整，确保其符合企业发展所需，充分发挥会计内控的作用，做到资金预算、资源、人员等的科学管控，为企业营造良好的内部环境。另外，建立健全会计内控制度，构建完善的会计内控体系，进一步明确会计内控人员的工作范围与职责权限，促进各部门的沟通交流与协调配合，形成财务会计内部控制监管合力，充分发挥会计内控制度的监督管理作用，确保内部各项财务会计工作的有序开展，为企业的长期稳定发展保驾护航。

（五）加快企业业财一体化融合

实施业财一体化是现代企业管理经营中必经的转型阶段。通过对业务和财务一体化管理，企业可以实现经营管理水平的提升，更好地掌控和实现战略目标。开展业财一体化融合工作，首先要建立健全内部财务管理制度，增强各业务部门和财务部门管理活动的规范性。同时，随着信息技术的发展，企业不仅对传统的核算记账进行重视，也应当关注现代智能化的操作技术，通过引入信息化的管理工作流程，将业务数据与财务数据进行准确对接，最大限度地减少企业信息不对称程度，做好整体的综合体系化闭合工作，提升企业会计核算的质量和效率，实现财务核算与预算管理透明化，形成有监督、有控制的内控环境。

（六）加强预算管理工作并切实落实审批制度

企业在重视财务审核工作的同时，要不断加强企业预算管理工作，并让财务工作人员全面掌握企业财务预算的目标，以更好地完成企业预算管理工作。财务管理工作人员还需从企业的日常经营和利润等方面合理控制预算的范围，从而使企业的预算更加具有可行性。此外，企业还应将内部审批制度落实到内部预算工作中，并在此过程中确保能够有效提高财务会计的责任意识，实现企业优化人力资源配置的目标，从而确保企业能够在现代化发展中获取更大的经济效益。

（七）完善组织构架

完善组织构架是企业内控的重要保证，因此，必须保障企业内组织构架的稳定性和完整性。强化组织构架从根本上看就是强化员工的管理水平，必须以员工为组织构架完善的主要导向。首先，要做好不同员工之间的职权分配，将企业财务内控管理工作进行细化分配，尽量避免将内控工作集中在少数负责人员手中。其次，要做好不同员工的权责明确，要明确各个员工的工作内容和责任范围，以便在发生问题时第一时间进行追责。一方面可以强化员工管理工作，另一方面也能及时发现问题成因，采取有针对性的解决方案，减少问题所带来的损失。

（八）构建信息化平台

在信息化时代背景下，企业的内部控制工作可以通过使用信息技术的方式，来提高工作效率和工作质量。例如，在企业的内部控制工作中应用ERP 系统，可以将传统企业内部控制工作中需要的信息数据，利用计算机和互联网技术进行监督控制及信息沟通，以此来维护企业内部信息的安全。因此，企业需要在内部控制中进行以下三方面的工作：一是管理人员制定企业内部完善的信息安全管理制度，在企业的日常工作中将管理制度进行落实，并根据信息系统中所有应用模块的运行状态，提出可行的措施；二是管理人员建立系统相关的技术条例，以此完善系统使用的技术标准和实施条件，并通过电脑识别系统，防止出现企业内部信息丢失的问题；三是管理人员完善内部控制工作应用数据信息的备份操作，即企业需要针对所有突发问题对信息数据产生的影响，建立应用数据信息的备份数据库，在出现突发情况时，确保企业的信息数据不会被损坏或丢失，同时可以及时对突发情况进行处理解决。

（九）构建财务管理内控体系

企业要针对财务内控展开全面分析，建立完善的财务管理内控体系。这里需要指出的是，这并不只是对流程予以简化，更为重要的是保证系统布局更加合理。首先，要将财务风险内控体系构建起来，对可能出现的风险有清晰的认知，风险的识别、分类、处理等均要做到位。其次，要确保管理模式更为精细，财务管理及会计管理均要加强，细节性问题必须切实消除。再次，要保证财务管理内控体系的信息化建设，将网络技术、信息技术的作用发挥出来，切实完成好布局工作，构建专门的数据库，保证相关信息能够顺利传输，并达成共享目的。

五、结语

综上所述，在市场环境瞬息万变的情况下，企业的财务管理内控工作仍然存在一定问题。因此需要做到多管齐下，为企业的财务管理内控工作提供优质条件，强化内控工作水平，为企业的财务管理提供坚实保障。