大数据环境下商业银行内部审计优化策略

徐兰 薛永刚

（海口经济学院 海南海口 571127）

引言

在信息技术快速发展的今天，大大小小的活动背后都隐藏着众多的数据信息，无论是国家层面、社会层面还是个人层面，其各类行为都与大数据密不可分[1]。在信息化社会，数据资源成为各个国家战略发展中的重要资源，成为世界经济“战场”上的重要支撑力量。目前各大商业银行为了适应快速发展的互联网线上金融业务，都在积极创新自身的操作应用系统，在这样的背景下出现了利用大数据分析为客户订制资产配置方案的智能投资顾问，在很大程度上取代了传统的人工投资顾问，增加了客户粘性。在此背景下，实现有效的商业银行内部审计，将决定商业银行各项业务开展的有效性及合理性，同时也关涉到商业银行生态体系的建构。但是目前诸多商业银行内部尚未形成较为完整的审计系统，商业银行内部审计仍有待优化。为此，本文探讨了大数据环境下商业银行内部审计面临的机遇和挑战，并提出了切实可行的实践策略，以期能够更好地推动商业银行的顺利运行。

一、大数据环境下商业银行内部审计面临的机遇

（一）推动商业银行内部审计持续化发展

在经济社会不断发展的今天，商业银行内部审计工作必然要朝着持续性审计的趋势发展。即要重视实际审计过程中的连续性原则、审计过程中数据信息的及时性原则、审计过程中的风险控制原则等[2]。大数据技术则为商业银行内部审计连续性、及时性、风险控制的实现创造了良好的条件，为此必须利用好大数据信息技术，不断提升自身的内部审计水平以及效能。由此可以看出，大数据为推动商业银行内部审计持续化发展带来了良好的机遇，促进其不断朝着良性稳定的方向运行。

（二）有效革新商业银行内部审计模式

尽管大数据运用于商业银行内部审计的提法由来已久，但是计算机信息技术用于审计数据的处理分析应用较少，这是由于虽然在大数据环境下商业银行内部审计已经实现了数据的及时整理与收集，但由于技术应用上不充分，多维度数据分析还难以实现。随着数据信息化技术的不断发展及大数据审计平台的建设，即时性完成审计数据收集成为了可能，与此同时应运而生的大数据审计软件还可以帮助实现审计数据的全面化以及多维度分析，这对传统商业银行内部审计模式创新起到了促进作用。

（三）极大提升商业银行内部审计效能

在大数据背景下，各类审计软件的出现能够有效帮助商业银行内部审计数据的深层次挖掘以及数据的整理分析，从而极大提升了商业银行内部的审计效能。在传统的商业银行内部审计工作中，多数商业银行的审计工作仍然主要依赖于负责审计工作的工作人员，依靠审计人员多年的工作经验进行审计数据分析，从而得到具体的审计结果；而在大数据背景下，商业银行有了更加现代化的审计技术，可以对商业银行内部审计数据进行更加深入的挖掘与分析，从而使最终的审计结果更加科学公正。另一方面，大数据环境下内部审计模型的实现进一步提高了内部审计的有效性和准确性，在这样的条件下，进行商业银行内部审计分析与预测，能够更加准确地找到商业银行内部存在的问题，从而极大提升商业银行内部审计效能。

（四）持续推动商业银行自身创新发展

在大数据环境下，商业银行要想实现自身的长久健康发展，必须牢牢把握住创新发展的机遇，利用好“大数据”这一创新推动力[3]。当前传统的商业银行内部审计观念发生了改变，逐渐朝着适合商业银行发展需求的方向转变，实现了商业银行内部审计观念的整体创新。与此同时，审计观念的转变使得商业银行内部审计更加集中化、远程化，这些都给商业银行的创新发展带来不小的机遇。

二、大数据环境下商业银行内部审计存在的挑战

（一）大数据加大商业银行审计制度风险

在大数据环境下，商业银行内部审计工作模式及业务流程都发生了极大的变化，但就我国目前商业银行审计制度来说，还不能完全适应这种变化，这加大了商业银行内部审计的风险。其一，当前我国与审计工作相关的法律法规较少，不能满足大数据环境下商业银行内部审计工作发展的需要。目前我国仅有《中华人民共和国审计法实施条例》这一项与审计工作相关的法律条文，可以为审计工作提供指导。然而就其中的具体内容来看，其中只涉及一些具体简单的原则性规定，在真正的实施过程中缺乏具体的指导。其二，当前我国许多地方设计相应的地方性审计条例，然而，这些审计条例内容由于地方性太强，因而只有一部分内容可以参考借鉴，但是在全国范围内不具有普遍性的指导意义，因此无法减少大数据对商业银行审计制度造成的风险[4]。

（二）对审计人员数据分析能力提出要求

随着经济社会的不断发展，面对不断扩大的内部审计数据及更加宽泛的业务参数，商业银行内部审计需要以功能更加完善的审计工具作为支持。虽然大数据环境下全新的审计工具已经能满足大部分的审计工作需要，但其最终的操作还是离不开人工干预，这就对商业银行内部审计工作人员的总体审计能力以及数据分析能力提出了更高的要求。其一，在信息化时代，如果商业银行内部审计人员没有经过系统的培训，没有接受过专业的信息化知识与技能培训，很难了解和掌握商业银行内部审计工作事项，对整体的业务环境、审计工作系统不够熟悉，难以适应新时代下的大数据审计新模式，这就很大程度上制约了内部审计工作效能。其次，在大数据环境下，内部审计工作逐渐朝着数字化、信息化的方向发展，商业银行内部审计人员必须不断强化审计技术来应对业务信息化的发展，这在一定程度上要求工作人员具备多维度深层次挖掘审计数据的能力。

（三）数据生产及安全使用问题成为关键

大数据技术具有超越时空、即时性、高效性、便捷性等特点，这在一定程度上提升了商业银行内部审计效率，但是与此同时由于保密性得不到保障，也加大了内部审计工作的风险[5]。在信息技术快速发展的今天，如何防止用户信息泄漏，成为当前企业急需解决的问题。对于商业银行来说也是如此，数据生产以及安全使用问题成为了当今商业银行发展的关键，在开展内部数据审计工作的过程中，必须要保证数据的安全性。其一，商业银行内部审计数据包含着众多银行内部的敏感信息，一旦这些信息发生泄露，将会给商业银行以及银行客户带来不可估量的损失。要保障商业银行内部信息的安全，平台必须从商业银行客户的身份认证着手，强化其安全认证以及方位认证，从而提高用户对平台的信任度。其二，在商业银行内部审计工作中，审计人员也要强化数据安全意识，确保系统处于安全运行的状态。为了防范数据审计过程中出现的风险，保护客户个人信息以及生产数据的安全，在审计数据分析挖掘的过程中，要注重做好审计数据的保密工作。

（四）数据系统与审计系统如何实现融合

在信息技术不断发展的环境下，商业银行内部审计工作要想有效开展，必须要确保大数据信息系统、审计系统以及财务系统实现更好地融合，但是在具体执行过程中仍然面临着许多挑战。其一，在大数据系统、审计系统以及财务系统相融合时，如何保障各个系统之间的数据接口、数据对接方式实现良好衔接，成为一项亟待解决的问题；其二，在大数据系统更新过程中，如何稳定财务系统以及审计系统中的各项数据，确保各项数据不受数据系统更新的影响，也是如今商业银行发展所面临的一个挑战。

三、大数据环境下商业银行内部审计优化策略

（一）丰富数据资源，奠定发展基础

在大数据环境下，要想实现商业银行内部审计的进一步优化发展，必须要丰富审计数据资源。首先，进一步深化研究已经被纳入审计系统的业务数据，并积极做好审计数据维护工作，为商业银行内部审计工作优化奠定稳固的发展基础。在此过程中，需要实现审计数据的科学化管理。一是要实现审计数据的标准化，这是内部审计工作得以正常进行的前提，应运用审计工具来进行格式、内容的规范化处理，并结合具体的审计主题来选择对应的数据整合内容与方法。与此同时，为了解决数据标准化对人力物力财力的消耗问题，在审计数据管理中需要实现对行业元数据的整合，构建数据自然目录。二是在数据管理中，需要尽量减少数据读写次数，增加审计数据的整体利用率，对于使用频次较高、使用频次较低的数据实行分类化管理，以此实现高效利用的目的。

其次，结合商业银行内部审计数据信息多元性、复杂性等特点，创新数据采集方法，使其符合商业银行内部审计优化发展的需要。一是可以实行一次性采集，也就是利用传统的数据接口以及备份的方式，将商业银行内部审计数据随时备份到大数据平台之中，以此推进后续工作的展开。二是可以联网采集，也就是利用互联网技术采集数据并将之存储到审计系统之中，或者利用云计算机技术采集数据到平台系统之中。三是两种数据采集方式的融合，吸收各自优点，丰富审计数据资源。

最后，要提升非结构化数据的处理能力，要不断尝试转化或者引入各类非结构化数据信息，同时做好各类半结构化数据的研究与应用工作，探究国内外先进的技术方法，实现对审计过程中涉及到的结构化以及半结构化数据的加工和有效处理，建立起与传统审计工作中所涉及到的结构化数据的有效衔接，从而达到丰富审计数据资源的目的[6]。

（二）加快平台建设，推进工作开展

以当前的审计系统现有功能来说，要满足商业银行内部审计优化发展的需求，就需要进一步强化审计数据分析、常态化审计监督以及数据管理平台的建设，紧紧围绕住数据审计目标，强化审计工作所应用平台的整体效能。

首先，在审计数据分析方面，要打造高效能的数据分析平台，其不仅要涵盖现有的非现场审计系统功能的主要特点，还要契合商业银行内部审计优化对于数据分析的多样性要求，不断完善审计数据平台的功能建设。并且可以借鉴云计算等先进的信息技术，提升对审计数据的运算处理速度，同时提升数据处理能力。

其次，要建设审计监督平台，此平台需要兼顾资源管理系统、非现场审计系统以及流程管理系统三方面的功能。一是要通过科学化设计，创建与经营业务评价以及业务风险评估指标相契合的配套体系，以及时了解其他商业银行的管理状况，及时从多角度实现对商业银行经营业务的动态风险评估，以此为后续的工作提供一定参考；二是不断提升数据信息以及风险信息的综合分析及应用能力，在结合三个系统功能的基础上，实现对经营业务动态风险的合理预判；三是应当建立多维角度的疑点结果库，以实现多类模型的疑点结果聚焦分析，以进一步促进审计监督工作成效的进一步展现。

最后，要依据大数据平台，建设智慧型的审计资源管理平台，该平台除了要满足审计资源系统以及流程管理系统的基础功能，还需要进一步完善整体平台中的智能化应用水平，为最终强化审计工作质量提供强有力的支持。在这一过程中，一是需要不断强化审计工作系统的控制程度，以实现审计人员对于各项业务的实施管控以及信息成果共享，为后续的审计作业优化提供工作方法参考；二是应当实现各类审计结果的模板化、标准化，实现部分通用型审计文本的自动生成，以提升审计工作的整体效率。

（三）加快工具研发，延伸工作视野

在信息化背景下，各类数据资源十分丰富，商业银行在开展内部审计工作的时候，除了要做好上述三大应用平台的建设，还要做好技术革新、模型优化、数据应用工具研发等多方面的工作，只有如此才能够建立起智能化的审计数据信息库。

首先，加强对大数据技术的学习与运用，密切关注商业银行内部与外部数据技术的创新发展，顺应时代需求掌握一线技术工具的应用方法，合理应用各类新兴数据分析工具，如Dinfo、i2等，引入神经网络算法对审计数据深入挖掘，实现对各类审计数据的快速高效分析，从而不断推进审计工具的功能外延。

其次，应当不断推进对基础类模型工具的创建研发，依托原有的模型基础，结合商业银行内部审计需求，按照具体用途类型进一步创建基础类、分析类等多样化的工具模型群。

最后，在审计系统优化过程中，还应实现可视化的审计数据结果分析，除了传统的表格式数据结果分析外，还应当实现智能化、数据化等审计结果类型的不断扩展，可以采用商业银行内部审计工作中经常使用的成果展示方式，如趋势线、热图等，以此促进审计数据分析结果的可视化加工，从而不断研发全景化数据呈现的创新功能。

（四）制定科学规划，做好审计评估

在商业银行内部审计工作中，制定科学的工作计划是审计工作得以开展的重要环节之一，在具体的审计作业中，应当充分应用数据式的审计方法，促进商业银行能够跟上行业发展转型的步伐，及时关注行业发展的动态风险趋向，推动商业银行内部审计业务的健康有序发展。

首先，依托大数据技术进行审计数据结果分析研究，提升审计项目工作计划的精准度。在审计作业中，应当应用常态化审计监督平台中的业务风险评估功能，从各类数据信息的风险特征以及变化趋势中，确定风险隐患较大或者相对集中的经营业务范围。此外，还应当与以往的审计结果等信息资料结合起来，将商业银行自身的经营薄弱环节纳入审计范围，最终实现对重大风险事项的有效定位。其次，要提升工作计划的针对性，可以借鉴传统审计作业中的数据分析经验，实现专业化研究工作与机制监督工作的有效结合。除此之外，还应当关注商业银行业务发展动态，实现对有关审计项目事项的有效补充，为项目实施提供可靠的审计数据分析结果，提高研究工作的计划性以及针对性。

四、结语

在大数据环境下，商业银行内部审计工作体现出智能化、高效化的发展趋势。在这样的大环境下，要想切实提升商业银行内部审计效能，必须要对审计制度、审计工作人员能力以及数据生产安全等方面进行充分考量。面对这样的发展要求，本文重点从丰富数据资源、加快平台建设、加快工具研发、制定科学规划等方面提出了切实可能的建议，首先要从审计数据着手，丰富数据资源，为商业银行内部审计工作提供坚实的发展基础；其次，应当加强平台建设，推动平台交互及共享功能推动审计工作的发展；再次，应当加强审计工具的研发创新，延伸审计工作视野；最后，制定科学的工作规划，并实现对内部审计工作的合理评估。从目前来看，依托大数据进行商业银行内部审计仍处于探索阶段，随着后续大数据技术的完善及商业银行数据处理能力的加强，商业银行内部审计工作机制也将不断地优化发展。