军工科研项目经费管理现状及优化措施分析

中国电子科技集团公司第二十七研究所 楚燕，张平

一、军工科研项目经费管理现状

军工科研项目具有专业性强、技术复杂、人力资源消耗大、军事要求高、经济资源消耗大等特点。随着国防科技工业的市场化水平越来越高，军工科研院所逐渐进入市场竞争范畴，市场经济环境的变化使得军工科研院所对加强科研项目经费管理、提高经费效能、降低成本以提高竞争力提出了更为迫切的需求。长久以来运用的事后成本核算管理模式已很难适应目前军工科研院所对科研项目的经费管理要求，突出表现出以下的问题：

（一）管理理念落后，缺乏预算管理意识

当前，尽管国防科技工业发展已经进入市场经济时代，但多数军工科研院所的发展目标仍是以研发项目为中心，而非经济效益为中心，这种导向直接导致了军工科研院所各级人员市场意识不强，重项目轻成本，预算管理意识淡薄。目前的科研项目经费管理普遍采取专项管控的方式，管理经费的主体是科研人员，科研人员在项目管理过程中主要关注技术研发和科技创新，对于经费的管理理念多停留在事后成本核算方面，未建立预算管理、成本计划、成本管控的管理思路和概念，导致研发过程出现浪费及重复投入等情况，从而出现成本费用失控。

（二）项目成本测算不全面

目前多数军工科研院所在科研项目经费使用和管理过程中，科研人员与财务人员缺乏必要的交流沟通，财务部门未对经费的使用内容进行及时有效的宣贯，导致科研人员在经费管理方面存在理解偏差。由于科研经费管理的主要参与者多为科研人员，无论是前期项目争取所作的经费论证，还是后期承担科研任务时编制的项目预算，往往因为缺乏对单位财务知识的系统学习，在进行成本测算时，仅局限于项目研制过程中所需的材料费、专用费、外协费、事务费和工资劳务费等直接费用，在项目实施过程中所发生的燃动、折旧以及水电气暖等间接费用往往会被忽略，但该部分费用是项目成本支出的必要组成，因此导致测算与后续实际发生成本存在较大差异。

（三）未形成完善的预算管理机制

很多军工科研院所在管理项目经费上不能以系统性、战略性的立场开展工作，缺乏全面预算管理的理念和机制。目前军工科研院所普遍存在科研运行业务部门、管理部门和财务部门管理协同性缺乏的现象，科研运行业务部门及管理部门在进行项目争取之初，经费申请概算时缺乏专业的财务指导和策划，导致预算与实际需求存在差异，项目批复文件或合同中关于经费支出的要求在项目实际运行中很难得到有效执行。在科研项目的管理中，重科研申报立项、重验收，轻过程实施、忽略经费管理，立项之后缺乏对项目经费的跟踪管理和约束机制，即使是在项目运行中对于经费和成本管理有所关注，也仅仅是考虑成本控制，而非从源头建立系统和全流程的监控与预警，无法兼顾经费的合理支出和项目的有效实施，不能形成良性的预算管理循环，从而难以保障项目通过经费验收和审价审计，合理实现效益的最大化。

（四）缺乏有效的监管和考核机制

从目前经费拨付和使用要求的角度看，军工科研经费管理有着相对完善的制衡机制和约束考核制度，严格的项目审计和审价制度对项目经费的监管起到了一定的促进作用，但从项目的运行主体，也就是承制项目的军工科研院所来看，监管机制相对就弱化得多，对于科研经费的支出和管理以完成事后审计和经费验收为目的，普遍缺乏系统的过程监管与制衡。由于科研项目具有不确定性和复杂性的特点，在制定考核标准和要求时有一定的难度，导致多数军工科研院所尚未建立完善的科研项目管理考核机制，对科研项目的评价重进度、重交付、重成果而轻效益，整体考核体系滞后于市场化的规范和要求，考核不系统、评价不科学，同时还存在着考核机制执行不充分的情况，难以使科研经费发挥出真正的价值和功能，达不到提升军工科研院所研制能力和整体竞争力的作用。

二、军工科研项目经费管理优化措施分析

（一）转变经费管理理念

要提升科研经费使用的科学性，最大化地发挥科研经费的科研、经济和社会价值的目的，就必须建立全面预算管理理念，将预算管理作为落实发展目标、统筹调配资源的重要手段和解决资源投入的关键途径。必须全员、全层级转变观念，项目管理全流程上的每个节点都是预算目标的参与者；变被动要求为主动需求，依据需要完成的业务目标，申请和测算相应的资源投入，认同编制预算是实现目标的基础；财务部门与科研管理部门及经费使用部门之间共同协作平衡，将预算作为统筹资源配置的平台，相信执行预算是实现目标的途径；项目预算制定之后，参与项目的全员，包括研发人员、管理人员、采购及协作人员，都要树立成本意识，切实将预算作为项目经费管理和控制的标准。

（二）制定统一科学的成本测算方法

在军工科研项目经费管理过程中，为避免受到各种不良因素的影响，造成实际支出与成本测算存在较大偏差，建立一套系统的科研经费测算规范尤为重要。军工科研院所要依据国家对于军工科研项目经费管理的相关政策和文件要求，结合单位的实际情况，对科研项目经费支出成本测算进行系统管理。科研人员在进行经费成本测算时必须立足于项目实际情况，根据国家制定的项目管理与核算方法，符合军工科研项目的经费支出核算内容，遵循单位内部的成本测算规范，不能生搬硬套，要真正做到切合项目实际支出的测算。科研经费管理者要注重成本测算的重要性，做到全员具备一定的成本和经费支出相关基础知识，明确成本测算的目标，进而提升成本测算的准确性、合理性。加大对科研人员有关成本和经费相应知识的培训力度，提高科研人员的整体素质和成本测算能力，让成本测算工作得到有效实施。通过加强各部门之间人员的交流沟通，及时找出成本测算中存在的问题并加以改善，从而为科学编制预算提供有效的数据支撑。

（三）建立协调和全面的预算管理机制

1.构建多部门协同的预算编制体系

预算是经费管理的基础和源头，从入口抓起，真正做到对科研经费的筹措和规划，才能提升科研经费的合理性和可执行性，有利于科研经费的使用和实施。在科研经费的预算编制过程中，必须建立跨部门协调机制，加强财务部门、科研管理部门和经费使用部门之间的沟通，以发挥其各自的特长。财务部门从科研经费拨付和使用、审价和审计的相关政策与具体制度角度出发，对预算中项目资金使用的规范性以及单位基本费用分摊等方面的合理性提出申报和编制的建议；科研管理部门从宏观上把握资金到位和进度计划的合理性与可实现性；经费使用部门依据项目经费的具体使用内容和时间规划承担预算编制的核心工作。只有建立以上三方通力配合的协同机制，才能在编制过程中做到优化支出结构，保障重点支出，提高经费使用效率，制订出合理可执行的科研经费预算方案，从根本上减小项目预决算差异，为实现项目预期效益打好基础。

2.形成预算全流程跟踪的管控体系

经费管理的关键内容在于预算的执行，制定预算执行相关的管理制度，明确管理流程，强调过程控制，做到经费使用全过程跟踪，预算执行全流程管控，形成项目预算执行管理机制，及时掌握预算执行动态，才能切实提高预算执行质量和效益。同时要坚持全面管控的原则，不仅做到全过程管控，更要做到全员管控、人人有责，将预算管理渗透到项目运行的方方面面，才是真正意义上的项目预算管理。财务部门应定期反馈项目的成本支出情况，核算各项基本分摊费用，以便于实时掌握预算执行进度；科研管理部门结合项目运行进度，对预算执行进度进行比对，对预算执行进度滞后的项目提出预警并分析原因，督促其及时整改；经费使用部门要严格遵照预算的内容、开支范围使用资金，确保经费使用与预算的一致性。在预算执行的过程中从各个环节入手，充分考虑科研经费使用的特殊性，建立预算执行管控体系，做到对科研经费动态化地跟踪，体现预算对整个科研经费开支的过程和环节的调控功能。

（四）构建完善的监督和考核体系

预算管理能否实现其功能，取决于预算执行的水平，确保预算执行率就必须建立严格的监督机制。财务部门和科研管理部门要承担好成本支出的审核角色，做到无预算不支出、不审批，杜绝任何预算外支出和违规事项，才能避免预算变成空中楼阁。同时在经费使用过程中，科研单位内部审计监察部门的介入是预算执行的监督保障，从审计角度出发，及时发现和纠正预算执行中存在的偏差和问题，有助于避免经费支出的无序性和有可能出现的廉洁风险。

绩效考核是提高科研经费管理水平和预算执行率的有效措施和内在动力，建立科学、合理、有效的考核制度才能激发全员参与项目价值创造的积极性。想要起到正向激励作用，就必须建立多元化的绩效考核体系，全面覆盖科研经费预算编制、项目实施（预算执行）、项目决算等各个阶段，在关注科研成果的同时，将经费使用管理水平纳入考核范畴，避免预算管理与绩效评价相脱节，充分发挥预算对项目运行的导向作用，提升科研项目实施过程中经费支出的可约束和可修正的能力，建立管理责任与激励机制，以科学、系统、可执行的办法和规范，实现对科研经费绩效的全过程考核和系统评价，促使科研经费得到合理、有效的使用，完成预算的闭环管理。同时，对于预算管理的过程控制与考核评价应当以既定目标的实现和投入产出比作为考量标准，不能陷入只强调成本节约的误区，而是要注重经费支出的合理性，注重预算目标是否实现、资金资源的利用效率是否最大化。从军工科研单位的长远发展角度来看，涵盖全流程经费绩效评价的全面考核体系将会是支持科研人员全面发展、持续成才的基础支持体系。

（五）提高项目经费管理的信息化水平

目前多数军工科研单位项目经费管理的手段落后，财务软件只包含财务报销和财务核算信息，项目运行管理类软件只关注合同管理和项目进度，物资采购类软件仅用于原材料等成品的采购审批与执行，各系统之间运行独立，导致各个归口管理部门之间信息不对称，不能做到对于项目经费使用的实时监督与预警，以及对预算执行情况的实时反馈与管控，工作效率低下。应当建立起包含项目运行重点要素的全面项目管理信息平台，整合项目运行所涉及的全流程和多部门的业务审批流程和数据，实现信息和数据共享，各部门相互牵引、环环相扣、彼此监督，提高工作效率，确保预算有效执行。

三、结语

提高军工科研经费的管理水平必须站在战略高度，树立市场和竞争意识，充分考虑全流程和多部门之间的协调与平衡，从军工科研项目经费的独特性和复杂性出发，建立覆盖从项目的预算编制、执行、监督到决算评价多个环节，归口部门、参与人员、技术手段多个方位的系统性管理机制，以科学和专业化的管理与调控来提升科研经费使用的效率和效能，实现科研经费的经济和社会效益的最大化。