勘测设计企业内部审计SWOT实践分析

（首都经济贸易大学 北京 100000）

内部审计部门作为履行综合经济监督的职能部门，在现代企业中扮演着不可或缺的角色。随着勘测设计单位改革的不断深入，经营范围的扩大，资金流量的增加，内审工作的难度也在逐渐加大。本文采用SWOT模型对勘测设计企业内部审计的发展环境进行全面分析，提出提升内部审计工作的建议。

一、SWOT分析法概述

SWOT分析法（又称道斯矩阵）即态势分析法，是把组织内外环境所形成的机会（Opportunities），威胁（Threats），优势（Strengths），劣势（Weaknesses）四个方面的情况，结合起来进行分析，以寻找制定适合本组织实际情况的经营战略和策略的方法。

二、内审环境SWOT分析

（一）优势（strength）

1.制度优势。

国内外颁布的法律法规，为内部审计的发展提供了制度保障。IIA颁布了一系列制度准则，如《国际内部审计准则》、国际内部审计专业实务框架等，为我国内部审计的工作的开展提供了借鉴的标准。1994年，我国颁布了《审计法》，明确了内部审计的法律地位。1995年、2003年审计署先后两次发布了《关于内部审计工作的规定》，对内部审计机构、人员、职责权限等作了进一步的规定。

2. 内部审计特征优势。

从内部审计特征的角度考虑，内部审计较外部审计有着无法比拟的优势。内部审计是企业的内置机构，接受本单位最高领导层的直接领导，并独立开展工作，可以深入到企业生产经营管理各个领域，执行多种形式的审计。内部审计人员是本组织的职工，熟识本企业的文化、财务状况、组织机构设置、经营环境比较了解，哪些地方风险高需要重点关注，哪些地方可采取相应的代替程序。另外，内部审计成本较低，保密性较强。

（二）劣势（Weaknesses）

1.独立性受到制约。

独立是审计的灵魂，内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性。内部审计机构是组织内设机构，内部审计人员是本组织的职工，内部审计的独立性受到很大的制约。有时发现问题却不披露的情况，内部审计人员很难做到形式上和实质上的独立。内部审计人员无法脱离与被审计单位的关系。内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度，它的独立性有着与生俱来的缺陷。

2.审计深度不够。

当前勘测设计企业，大都存在审计深度不够，只重数量忽视质量现象。表现在两个方面：一是审计方案过于简单，重点不突出，内容宽泛；缺乏可操作性，影响审计的深度、质量及效果。二是实施审计，重点错位，多数审计人员把审计目标和重点放在查账，未开展风险评估，没有突出重点；未能抓住主流，在有限的时间内超负荷完成审计任务，重大问题未能查深查透。

3.内部审计人员专业结构不合理。

大多勘测设计企业内部审计队伍专业结构不尽合理，缺少高水平复合型人才，单独的财务人员和工程审计人员都只对本专业知识熟悉，专业背景比较单一，缺乏工程造价、生产经营管理、宏观经济管理以及信息管理方面的知识，提出管理建议和撰写专题调查报告深度不够。知识结构和业务素质有待提升，在实际工作中表现为对政策理解存在偏差，对企业的管理流程、作业流程不熟悉，直接导致了审计手段及方法的单一，难以应对复杂多变的审计环境。

（三）机会（opportunity）

国家对审计工作重视程度越来越高，审计用武之地越来越广。中央“八项规定”、“六条禁令”、反对“四风”活动实施以来，反复强调要发挥审计在反腐倡廉中的尖兵和利剑作用，要求审计开展“廉政审计”，对发现的苗头性、倾向性问题，及时进行风险预警，充分发挥审计的震慑作用和“免疫系统”功能。近日，中央七部委联合印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，对于审计人员开展经济责任审计具有巨大的指导作用。勘测设计企业值此改革发展关键时期，内部审计可充分发挥免疫系统功能。勘测设计企业改革发展，多元经营，业务范围不断拓展，企业的发展面临新的环境、新的要求、新的挑战、新的机遇。管理层越来越重视内部审计在企业发展中的作用。内部审计部门应充分发挥审计监督职能，利用内部审计的优势，仅仅围绕企业发展战略，重点关注企业改革发展面临的潜在风险，开展系统性审计，通过全面系统掌握被审计单位经营状况，为企业管理层全面深化改革提供决策参考。信息技术的创新，给内部审计的发展创造了良好的机会。现代信息技术的进步给内部审计技术的应用，提供了一个广阔的发展平台。通过实现内部审计信息化和网络化，审计人员获取审计资料更加方便快捷，可对企业的日常经营管理进行实时监控动态监督，企业可以建立以内部审计为主体的企业内部监督、风险评估及相关的约束机制。

（四）威胁

1.业务范围拓展，使审计复杂程度提高。勘测设计单位转企建制，成为独立的企业法人，建立现代企业制度，自主经营，自负盈亏，充分参与市场竞争。勘测设计企业利用自身勘测设计优势涉入BT/BOT/EPC业务、开展投资业务，实现从传统勘测设计企业向多元经营企业转变，给审计工作带来新的挑战。2.被审计单位对审计工作认识不充分，审计工作推进困难。审计人员依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对企业的财务收支、会计信息、经营成果、资产质量、经营绩效、内部控制的真实有效性以及领导干部履职、投融资、资产处置等，有关经济行为的合法合规性进行独立的监督和评价，以促进企业加强经营管理和实现经营目标。审计的根本目的在于服务企业的经营发展目标，少数被审计单位对审计工作持抵触态度，拒不提供审计资料，不配合审计工作，审计工作难以推进。3.外部审计机构的威胁。越来越多的企业把技术上困难，高度专业化的内部审计工作外包给专业会计师事务所。在市场化竞争下，会计师事务所越来越关注对内部审计业务的承揽，继续扩大自身的发展领域。内部审计外部化趋势导致内部审计外包的现象越来越普遍。可见，在信息化环境下，内部审计人员必须不断更新和扩充专业知识，提高专业水平，应对来自社会审计的挑战。

三、对提升勘测设计企业内部审计工作的建议

（一）加强对企业内部审计工作的领导和管理

内部审计工作的有序推进离不开领导的支持，企业领导要加强对审计政策的理解和解读，切实加强对内部审计工作的领导，完善内部审计工作制度，积极支持内部审计人员依法履行职责，解决内部审计工作遇到的实际困难和问题，牵头落实审计成果，为内部审计工作的开展提供良好的工作环境。

（二）严把审计质量关

审计质量是审计工作的根本落脚点，必须实行审计质量的闭环管理。应实行全员、全过程的质量控制，每个环节标准规则明确，责任到人，环环相扣，以确保审计质量的提高。审计方案的制定讲究“因地制宜”及“因时制宜”，被审计项目不同，审计范围、内容、重点也不尽相同。转变审计思路，创新审计工作的方式方法。找准切入点，选择突破口，在查询、询问中找线索；走出办公室，深入现场、工地验证和发现问题。笔者所在单位参照勘测设计“设校审”程序，坚持审计报告三级复核制，严把审计质量关。

（三）加强审计队伍能力建设

审计团队的素质和能力，直接关系到审计质量的高低。勘测设计企业的转型，业务范围不断拓展，要满足新形势下的审计需求，必须构建多元化专业背景的内部审计团队。一方面企业要做好人力资源规划，丰富审计人员专业知识结构；另一方面审计人员要锻炼“内功”，要加强最新审计政策的学习，主动学习项目管理、工程造价等方面的知识，培养自身思维表达能力、组织协调能力、人际沟通能力等综合素质，才能满足新形势下审计工作的需要。

（四）依托信息化平台，开展实时监控审计

转变传统的事后审计模式，实现审计关口前移，事前参与、事中监控、事后评价。会计信息化的成熟以及信息系统的应用，使实时监控审计成为可能。审计人员要充分利用综合信息管理OA系统、财务管理用友NC系统在个人的办公电脑上实时获取财务数据，实现审计工作方式的实质性变革，审计人员可依托用友NC系统，实时获取被审计单位的财务收支、资金运用、预算编制与执行、成本费用支出等财务数据。通过院OA系统，审计人员可获取有关决策事项的会议纪要、新发布的制度，查看各类合同评审与付款审批相关文书档案，实时监控审计应用日渐成熟。

（五）全面宣贯审计的“服务”职能

审计监督的目的不是为了查出越来越多的问题，而是通过揭示问题，促进整改，推动健全完善制度，减少问题产生的根源，减少问题发生的几率，推动管理提升，增加组织价值。一方面审计部门自身要规范审计程序、提高审计质量，站在全局的角度提出建设性、可操作性的审计建议，真正做到“监督与服务”并重，使得被审计单位信服和接纳审计。另一方面要加强审计职能的宣传，使被审计单位正确认识审计，不抵触审计，甚至主动要求审计。由此审计监督职能，才能得到有力的发挥。