公立医院国有资产管理中的问题及改进措施探究

（深圳市妇幼保健院 广东 深圳 518028）

目前，市场经济高速发展，医院卫生体制改革不断深化的新形势下，公立医院强化资产管理，构建管理制度体系，有效提升了国有资产的管理质量和水平，保证了医院业务发展的需要。但是，通过资产日常管理和资产清查审计，发现资产管理工作中仍存在一些较为突出的问题亟需解决。为切实加强和改进资产管理，更好地保障医院有效运转，加快解决存在的问题，接下来就对优化公立医院国有资产管理进行具体的探讨。

一、公立医院国有资产管理现存弊端及原因

（一）资产管理主体责任不明确

公立医院主要从事医疗业务管理工作，其业绩主要体现在提高医疗服务质量与管理水平上，而资产管理只是附属性的工作事务，因此医院各部门对资产管理重视不够，没有专门的资产管理部门和明确的资产管理责任人，这就导致在日常资产管理工作中出现重复购置、各科室相互推卸责任、管理混乱的情况，进而造成资产的闲置和浪费[1]。资产实物的保管主要是具体使用者，而资产使用状况、保存情况等单位并不清楚，主要看使用者的责任心和爱护程度，单位也没有完善资产的职责分工、定期盘点等管理制度。另外，医院无形资产主要以采购的方式获得。日常管理由医院各使用科室自行管理，医院信息科对信息系统使用权限进行管理，但如果资产是科室单独使用的情况下，信息系统权限由医院各科室自由管理。

（二）资产核算存在问题有待完善

公立医院的资产种类繁多、形态不一、存放地点分散、单位价值较高、不可替代性和专用性强，各临床科室虽然设了资产管理员，但是也不懂财务知识。医院财务科人少事多，资产会计只在进行财务核算时按规定登记账务，对购入的、自建的、无偿调入的、接受捐赠的资产未及时验收、入账，因此容易出现账实不符的情况。部分公立医院对应收账款的内部管理制度不严，造成账务不清、责任不明，未建立规范的内部控制制度，应收账款长期不清理，没有严格落实相关的报账、回收、催收等责任追究制度，对已形成的应收账款催收不力，职员岗位调动时工作的交接、责任划分不清，有的金额较大，年限较长，接任的职员不理旧账，所以长期挂账，容易造成损失。按照行政事业单位国有资产管理办法，单位资产处置、报废时要按程序经过有关部门的批准，以防止国有资产流失，但由于历史原因或者临床科室不清楚资产处理程序，部分资产报废后未按规定流程处理，而医院财务科也不敢擅自做账务处理，造成部分资产已无法使用或已经不在，但财务账面上依然存在，形成账实不符；部分单位的资产已经毁损丢失或由于技术更新应淘汰报废，却疏于管理，未及时申请核销，虚增了资产。

（三）待报废资产未妥善保管

通过对国有资产管理的专项审计得知，部分公立医院对于已经报废需要处理的资产，在处置之前随意堆放，且未进行物理隔离，可能导致待报废资产与实物不一致的情况；在资产盘点过程中，存在部分科室已申请报废的医疗设备或办公设备资产被其他科室继续使用的情况；同时，医院将药品不合格品集中放置于药库的不合格区域，但未对不合格药品建立台账进行登记；医院于每季度初对上季度不合格品进行销毁，但销毁前未核对数量及品种，可能出现不合格品丢失而无法及时发现的情况[3]。

（四）公立医院资产运营绩效的考核尚待强化

对公立医院而言，其主要职能是提供基本医疗服务，资产使用不以营利为目的，因此公立医院普遍缺乏成本效益意识。对资产使用的绩效评价是资产管理工作中最难也是最薄弱的一环。公立医院尽管需要成本核算，在业绩上有一定的考核要求，但尚未将资产管理及资产运营绩效与医院管理层的业绩考核和薪酬挂钩，客观上使得医院领导对资产管理工作不够重视。从近几年的资产清查审计结果来看，医院资产或多或少存在“家底不清、账实不符、闲置浪费、效率低下、管理不善、流失严重”等现象。

二、加强公立医院国有资产管理的对策

（一）健全公立医院国有资产管理体系

完善资产管理内部控制制度，建立资产归口管理、岗位责任、授权审批等控制机制。医院应对资产实施归口管理，设备科是医院固定资产的归口管理部门，对医院所属的固定资产实施具体管理，信息科是医院无形资产归口管理部门，资产价值管理部门是财务科、实物管理部门是设备科、使用部门是各科室。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任，保证资产的安全和完整。合理设置隔离资产管理岗位，明确岗位职责和权限，不相容岗位和职务相互分离。制定各类资产业务的授权批准制度，明确授权审批的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任及经办人的职责范围和工作要求[4]。

（二）加强审计监督，积极开展清产核资审计工作

针对资金类科目，核对清查基准日库存现金与账面数额，编制清查日库存现金盘点表，如有差异需查找原因并说明、调整账目；根据银行对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实；清查医院在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中单位的账面余额是否相符；检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性及基准日后的进账情况；取得对账单，函证重要的开户银行账户、核查零余额账户余额；审查基准日前后的现金、银行存款的收支凭证，以确定是否存在跨期事项。对于债权债务类科目，根据清查基准日应收款项、应付款项、预收款项、员工往来款、应付职工薪酬、应交税费、预提费用账面金额为基础，以末级科目为起点，分年度查看明细账，确认每笔业务的形成原因及基础是否真实可靠，对可确认款项类型及原因进行调整，无法确认的事项，采用发函、电话沟通等方式确认是否为调整内容。

在库存物品、固定资产、无形资产及在建工程科目上，根据清查基准日账面资产在完成账面核对一致的基础上，对库存物品、固定资产、无形资产及在建工程进行实地全面盘点，核实资产的使用状况，实盘数，若盘点中出现盘盈盘亏，查明原因并作出情况说明。

（三）完善资产处置的内控管理制度，严格执行资产处置程序

公立医院应严格按政策要求完善国有资产管理制度，健全资产处置管理的内控机制，明确各级管理部门或管理人的权限和职责范围，结合实际对资产处置的审批手续、残值评估、公开处置等环节制定更加细化的规定，实施合理的绩效和奖惩机制，同时不断优化和改进内控管理制度的建设。公立医院资产管理部门应制定切实可行的资产处置流程，遵照“先调剂、后报废”和“先审批、后处置”的原则，公开透明地将处置流程中的各环节落实到位，使资产处置工作更为规范、有序[6]。医院各科室申请资产报废后，在资产管理科室收回资产前，申请科室应妥善管理好资产，不得随意丢弃。医院资产管理归口科室收回待报废资产后，及时转入报废仓库保管，并及时提交相关资料至医院财务科室完成账务处理。对于不合格药品的处置，医院药剂科药库管理员应做好台账管理，对不合格药品管理过程进行留痕登记。

（四）建立健全以公益性为导向的考核评价机制

考核评价需要从公益性、运营管理、医疗服务质量与安全性、持续发展空间多个维度来开展。在公益性维度，主要是基于患者满意度、信息化便民服务、医疗费用的合理性等方面，对医疗服务的适宜性、公平性加以评价；在运营管理维度，主要是基于国有资产管理规范程度和运营效果两大层面对医院运营效益加以评价；在医疗服务质量与安全性维度，主要是基于医疗质量的提升程度、药品管理水平等层面作出评价；在发展空间这一维度，主要基于科研成果、绩效考核结果、人才培养等对科研教学实力加以评价。上述考核结果要面向社会进行公开，而且要同医院的财政补助、医保额度、薪酬水平等联系起来，让考核制度能够切实地起到激励和约束的效果。

（五）建立信息化管理系统

医疗机构国有资产管理信息系统的建立，既能够实现对国有资产全过程的动态管理，优化资产配置，实现对资产的高效、高质量管理，又可以完成对国有资产的数据共享，实现财务资产数据与物资管理数据的对接，使得资产的管理工作信息化程度大幅提升，让资产管理工作更加规范化。基于信息技术的应用，不仅能够简化管理工作流程，提高工作效率，而且还能实现国有资产管理的层次化和集中化，实现账卡、实物和报告的信息化管理。通过国有资产管理信息系统，能够实时了解国有资产净值总额与各科室资产的增减状况，及时发现、调剂和盘活资产，有利于提升资产使用效率。同时还能够在线上平台进行资产的采购申请、审核等工作，能够完成资产从购置、验收入库、领用出库，维修保管、清查盘点到资产的回收处置、对外捐赠、绩效管理等重点环节信息的处理，依托单位国有资产管理信息系统，进一步明确操作规范，确保流程清晰、管理规范、权责明确。

结束语：

综上所述，公立医院应当高度重视国有资产管理工作中主体责任不明确、资产核算不准确、资产处置不规范、风险难把控等诸多问题，以资产管理信息化为抓手，促进公立医院加强和改进资产管理的长效机制，持续提升国有资产管理水平，提升信息技术与医院业务融合发展水平，为更好地创建高质量发展新格局奠定扎实基础。