大数据背景下农村财务审计困境和对策研究

□孟 田

（兰州财经大学 甘肃 兰州730030）

目前，大数据被广泛使用在各行各业，新时代的产物推动了社会的发展与进步。对财务审计工作而言，应紧跟时代步伐，将大数据审计应用到基层。建立常态化、科学的基层审计制度是农村财务管理规范化运行的有力支撑。但我国农村审计工作尚处于起步阶段，面对海量数据，依然墨守成规，依靠陈旧的工作经验，而不是在时代潮流中，敢于打破思维限制，探索新型的技术手段。这样很难改变基层审计工作的现状，无法保证审计质量。因此，当下农村审计工作只有借助大数据平台，才可以在“互联网+”的时代背景下不断提高农村审计工作的水平。

1 大数据背景下农村财务审计的建立条件

1.1 法律法规的支撑

2015年国务院办公厅出台《关于审计制度若干重大问题的框架意见》，要求审计的监督职责要依法全面履行，以此推动全方位审计，同时让审计的组织方式和技术方法得到改善和创新，提高审计的能力和效率。《关于审计制度若干重大问题的框架意见》要求审计监督工作要具有实效性，实现审计全覆盖，做到既有重点又有深度，步骤稳，成效快，为农村大数据审计的实施提供依据。

1.2 完善的人才储备

审计数字化已提倡很长时间，同时在基层运行多年，基层审计人员的计算机审计能力和专业水平不断提升。随着一批又一批人才的涌入，为基层审计机关注入了大量的新鲜“血液”，越来越多的新时代学生选择审计工作，他们本身学习的就是审计专业，基础知识扎实，又具有很强的学习能力，对新知识的接收较快，能够在新时代审计工作中发挥较大的作用[1]。

1.3 硬件的支持

在硬件方面，虽然要待上级部门统一研发部署最新的系统软件，但原本的审计系统软件并不是完全弃用，还可以通过建模强化其功能。单位的财务和业务管理都在要求信息化，尤其是主管经济、资源的财税和人社局等单位，这些上层机构的发展十分迅速，这也是审计机关利用大数据进行审计的关键。

1.4 经验成果的借鉴

在“互联网+”的影响下，主管审计的部门自上而下都在思考如何开展审计工作，并积极对此进行探索，也在不断积聚宝贵的经验。另外，部分基层审计机关的部分审计人员参与到一些已经应用大数据进行审计的项目工作中，应用便捷、省时的大数据平台，让参与人员切身体会到大数据审计的优势，同时改变了他们的审计思维，培养了创新意识，学习了新的审计方式方法，这对农村财务开展大数据审计具有“启明星”的作用。

2 大数据对农村财务审计的积极作用

2.1 保证农村干部队伍廉洁

现在的农村干部队伍中，贪污舞弊、公共资源私用等现象屡见不鲜，严重阻碍了农村的发展速度。通过利用大数据进行农村财务审计，可以保证农村干部清正廉洁，杜绝腐败、贪污、违法违纪等现象的发生，及时为村干部敲响警钟。大数据审计可以揭示农村财务管理存在的问题，农村集体财产属于集体成员，不得侵占和挪用，但有的农村居民，特别是一些村干部，利用他们的权力侵占集体财产，将集体财产据为己有。通过大数据进行农村财务审计，一是可以直接避免村干部出现违法犯罪行为，将农村工作全部透明化；二是可以披露已经出现错误的农村干部，及时发现并纠正其错误，让农村干部队伍风气回归正向，让农村经济工作的开展有数据支撑[2]。

2.2 增强农村民主管理和监督程度

农村财务审计有利于密切党组之间的关系，保护和鼓励农民发展集体经济，从而促进农村经济快速发展。利用大数据进行审计可以加强农村财务公开制度的实施。如今，我国极其重视实施农村财务的真实化，力求公开透明的农村财务，但仍存在许多问题。因此，要想进一步完善农村管理体系，只有明确农村的财务关系，才能使农村财务支出更具有效性和合理性。与此同时，完善农村财务管理体制，不仅体现了民意，也保护了广大人民群众的利益，加强了农村管理的民主化程度。这是保护农村稳定发展的需要，是巩固农民组织建设的基础。

2.3 促进农村工作的健康开展

通过大数据进行农村财务审计，有助于加强集体财产所有者代表的管理责任。自改革开放以来，农村集体经济蓬勃发展，积累了一定数量的集体资产，但在农村使用集体财产仍有许多不合理之处，没有计划地使用资金、随意支出、收入占比过大、各类非生产性支出增加等。资金是有限的，但被不合理地使用，因此资金减少。通过大数据进行农村财务审计，可以合理、妥当地分配农村财务资金，推动农村工作进入良性发展。

3 农村财务审计现状

3.1 农村财务审计主体混乱、种类繁多

在农村财务审计工作中，乡镇政府、农经站、村民理财小组等大大小小的机构或组织都会参与其中。农村财务审计主体过于冗杂，审计工作缺乏独立性，乡镇政府对财务审计工作的干预较明显，在没有明确的审计主体和责任划分的情况下，使审计工作的风险不断加大。农村财务审计工作在实际开展过程中，仍会受政府部门的监督管理，很多重要工作得不到有效、快速落实，这些都会给农村财务审计工作带来一系列的负面影响[3]。

3.2 农村财务审计人员专业水平低

在农村进行财务审计的工作人员并不全是专业的审计工作者，他们往往身兼数职，这些人员仅具备粗浅的财务知识，并没有参与过系统的审计和计算机专业学习，对专业知识了解十分有限。专业素养不高，导致审计方式方法与模式模板相对滞后，伴随财务审计信息并不完全公开透明，无法具体了解财务审计结构，与之相应的资讯也无从查询，根本无法合理、有效的进行审计工作。

3.3 农村财务核算方式混乱

审计核算方式在农村审计工作中没有得到广泛应用，落后闭塞的村落环境导致部分农村依旧使用手工记账法。这种方式虽然操作简单，但准确性较差，缺乏系统的管理。由于管理缺失，存在账外资产或相关资产已报废但仍未下账的情况，账簿也不能清晰完整的体现业务发生关系，早已发生的经济业务却没有及时记录在册，导致账本记录不匹配，账务得不到有效处理。

4 大数据背景下农村财务审计的困境

4.1 缺乏审计力量

目前，农村经管站等审核部门缺乏乡镇审计人员，面临繁重的审计任务，特别是农村偏远地区，在时间和工作量上都有严峻的挑战。这种情况严重阻碍了农村大数据审计的发展，即使想要充分利用正在接受检查的村庄收集数据进行分析，也没有时间进行深度剖析或集中精力研究分析方法。

在大数据背景下，由于农村地区审计能力的基础有限，再加上人力、财力、物力等方面的限制，没有专门的计算机中心和专业的计算机审核员，即使年轻的审计人员会应用计算机进行审计，但计算机应用水平和操作水平仍受到各种条件的限制，导致无法在日常审计工作中充分使用计算机技术分析各种数据。此外，未建立健全相关内控制度，这样在日常管理中无法使各项业务活动互相联系、互相制约，经营活动效率得不到保证，严重约束了审计工作的正常进行。

4.2 平台的搭建受到软硬件的限制

虽然现在大部分地区都在加快建设数据信息库，已经在大多数审计机构中建立了完善的审计监督机制，但村镇依然存在网络建设滞后、服务器配置落后、产能较低等问题。如果进行大数据审计，农村可用的硬件设备不适合大数据审计环境。当较多审计人员同时在访问和操作数据时，要求必须部署大量的分布式数据库，以满足用户的需求。现有软件建设的滞后，没有软件审核的基础，软件功能配置太低，导致无法使用统计、分组、预测、机器学习等技术分析。基层审计机关对农村地区进行财务审计，利用高运行速度的计算机和高传输速度的网络环境，是充分发挥大数据作用的必要条件[4]。

4.3 缺乏统一的数据规划

根据收集到的数据，分析不同结构和不同类型的数据，利用新型的结构设计和技术，在网络平台上分析数据并推动技术的进步和创新。根据这一定义，只有强大的数据源和云计算能力与之相匹配，才能真正实现审计与云计算技术和大数据的深度结合。但现在中国政府部门特别是基层单位，并没有一套完整的信息处理平台，使得各部门数据相互交叉不匹配，做不到数据的共享。由于这些数据的搭建并不完善，基层基础设施的信息化建设整体较薄弱，单位财务数据接口不标准、业务数据缺失严重、数据质量不足，导致无法分析数据。

5 大数据背景下农村财务审计的方法途径

5.1 加大审计人员的培养力度，解决审计人力不足的瓶颈

虽然国家加大人才培养的力度，但大数据人才缺口依旧很大，特别是农村地区的人才短缺。目前，农村审计人员参与的审计工作仅是浅显的表面工作，而在工作实践中审计既包括会计审计知识，也包括网络信息技术，但相应的专业人员较少。专业人员缺失和知识匮乏在一定程度上影响了审计工作的效率和质量。因此，要建设一个新的农村审计队伍，需要注意以下几个方面的内容。第一，制定一套合理、完整的农村发展体系，增强新农村建设发展活力。第二，要对农村建设进行分类，还要同时进行培训，提高团队整体评审工作的质量，在充分发挥自身潜力的情况下，使之熟悉大数据平台。第三，定期组织课程学习，通过互联网技术应用培训审计人员，掌握农村审计技术发展的大数据动态。通过查阅广大农村地区的数据，加强基层和上级之间的人才交流，引导其开展业务、查阅数据等，用数据进行合理的科学分析，检查数据中蕴含的内在价值。

5.2 搭建大数据审计应用平台

在农村建立大数据审计平台是实施全面审计的必要途径，是发挥全面监督审计功能的技术手段，也是提高审计效率和审计质量的必要措施。建立应用平台做到信息公开，当出具审计报告后，当地政府要按照积极稳妥的原则，将审计结果向所有村民进行公示，接受群众监督，逐步建立良好的财务审计数据库，包括扶贫资金审计、经济责任审计等领域的网络审计数据库、审计对象数据库和审计结果数据库。第一步，利用先进的互联网技术，通过不同层次审计部门的审计平台，使国内所有审计工作都通过数据平台进行。第二步，使用数字审计指挥平台，通过实时监控、网络查询等技术手段，完成审计部门之间的信息共享，对要求、报告、经济犯罪的预防和控制，以及保密信息和审计链接提供技术保护。第三步，在应用大数据进行综合分析的基础上，利用云计算技术对大数据进行分布处理，挖掘审计数据的价值，提高审计的准确性[5]。

5.3 完善硬件和软件等基础设施建设

目前，村镇基层虽然在推动发展信息化水平，但程度远远不足，发展水平参差不齐，使用的软件种类多样，并没有做到统一的管理，增加了审计工作和数据对接的难度。

首先，要保证大数据审计所需要的资金支持，合理编制财政预算，突破软硬件条件的限制，用计算机管理资金，建立内部局域网，以汇总整个单位的数据信息。其次，搭建审计云数据系统，可以利用大数据，从各审计部门直接提取各种信息，并且实现所有审计部门之间的数据共享，提高审计工作的效率。再次，增加学习工作经验。建议农村各级政府和相关部门一定要脚踏实地，从实际出发，制定出与本地相适应的农村财务审计制度，为审计工作的有序开展提供制度支持，使农村审计工作有章可循，积极发挥农村审计工作的作用。

6 结束语

新时代，要将财务审计的理念与科学大数据理念结合起来，才能保证有序地执行审计任务。管理人员必须全面了解大数据时代对财务审计提出的挑战，并在思想上取得进步。目前，大数据平台已初具规模，但农村财务审计尚处于初步发展阶段，道阻且长，困难重重。只有循序渐进地培养创新意识，加强管理能力，促进农村审计队伍建设，才能更好地利用大数据健全信息基础设施，通过统一、规范、合理的大数据平台，体现大数据审计工作的积极作用。