交通投资公司化模式下内部会计控制思考

摘要：经济全球化进程的加快不断推动市场规模化发展，对中国而言是机遇也是挑战。交通建设作为城市化体系的关键，全面铺设现代化交通网络迫在眉睫，巨大的建设资金缺口让推进其工程建设市场化势在必行。通过各种资本与交通行业的全面融合，交通投资呈现出公司化新模式。

关键词：交通投资;公司化;内部会计控制;实现方式

前言：

早期，交通工程建设九成以上是由国家一力组建，建设所需资金完全由国家提供。而随着现代科技的发展，交通技术与方式日新月异，再加上交通建设作为城市体系的枢纽，推进城市化必须预先构建全面的现代化交通网络，这无疑需要庞大的资金支持，就目前而言，国家的力量已经无法做到独立支撑，因此推进其工程建設市场化进程势在必行。交通投资公司化模式下资本组成来源多样，结构组成复杂，考虑到财务对账困难等问题，如何加强内部会计控制以保障资金安全、明确资金流向、规范资金运作就显得格外重要。

1、交通投资公司化模式与内部会计控制理论概述

1.1交通投资公司化模式

交通投资公司化，顾名思义是指由公司投资并持有港口、铁路、公路桥梁和其他交通基础设施项目公司的股份。主要承担交通建设工程基础设施项目的投融资、开发建设、运营管理;以及相关项目的投融资、开发建设和运营管理;领导所属单位的改革和稳定;完成市委、市政府交办的其他任务。

1.2内部会计控制理论

内部会计控制制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章制度的规定，结合本单位经营管理和经营管理的特点和要求，制定的制度和方法，旨在规范本单位内部会计管理活动。建立健全本单位内部会计控制制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章制度，确保本单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。实践证明，建立并严格执行内部会计控制制度的单位，会计基础工作相对扎实，能够在经济管理中发挥有效作用。

完整的内控制度包括：预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等，各方面均可浓缩于财务管理制度中[1]。内部会计控制的根本目标是会计信息的全面标准化，即规范全体员工、从源头到结果的全过程、全方位的业务、责任乃至所有会计信息形成的程序和方法。

2、交通投资公司化模式下内部会计控制实现途径

2.1交通投资公司化模式下的内部会计控制

交通投资的公司化模式实际上是在国有资本的主导下，整合各种资本，解决资金短缺问题的过程，其核心是委托代理制。交通投资公司资本结构多样、普遍存在财务对账困难等问题。加强内部会计控制有利于保障资金安全、明确资金流向、规范资金运作，已成为企业的最佳约束机制。交通投资公司化模式下的内部会计控制除了需遵循会计一般原则外，还有一些特殊原则，其一是授权控制原则、其二是与控制环境相协调原则。综合实践经验，需具备以下特性：

其一，可操作性。制定制度不是为了应付任务，不可照搬书本理论，应保证其与实际操作的可对照性。其二，报支程序科学合理。从常规要求的三签到七签：流程从经办、证明、领导签字转变为经由经办、证明（部门主管）、财务部门负责人、业务分管、财务分管、总经理、董事长共同签字确认。同时可以采用网签审批的办法来确保效率。其三，制定牵制制度。事项决策、执行、监督交由不同的人来完成，各司其职，确保互相牵制。同一项事务要由二个以上人办理并留痕，重要事项不能由一个部门负责到底，可有主有辅共同办理。其四，确保预算审批。较大支出需填写预算审批单并提交，等待批复。其五，明确责任。上述程序均需明确责任。

2.2交通投资公司化模式下内部会计控制实现途径

交通投资公司化模式下内部会计控制的实现首先要明确会计中心职责，完善会计制度。应遵循“设置科学、责任合理、授权明确、手续便捷”的原则。具体实现途径如下：

第一：熟悉政策。巡视巡察利剑高悬，很大一部违法违规其实是因为对现行政策法规不熟悉导致的。通过一把手的统筹安排，分管委派对自己范围内政策规定进行熟悉，同时督促财务发挥其把关功能，达到掌握政策规定的目的。此外，单位需投入人力物力，提供政策法规学习途径等。

第二：明确会计中心职责，完善会计制度。建立筹资管理责任中心和成本控制责任中心。会计制度应遵循“设置科学、责任合理、授权明确、手续便捷”的原则[2]。

第三：确保会计信息质量，完善内部会计控制管理。一是加强会计业务管理。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，注意项目资金筹集和使用、物资采购和使用、财产清算和变更等的核算。二是加强授权控制的实施管理。明确涉及会计及相关工作的授权、审批范围、权限、程序和职责，经办人员还必须办理授权范围内的业务。三是管理层需具备底线思维，多听多想，绝不能按照个人做事习惯轻易拍板。

第四：确保预算流程合法合规。加强预算控制，明确预算项目，建立预算标准，规范预算编制、审批、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算执行。所有程序必须走足、合法，注意招标下限、招标文件的设定审查等。预算需留有余地，若超出则需报批。

第五：通过专门部门或专人审核来把关。需注意：一是招标文件均有合同范本，中标后签订合同时需与范本进行比较，原则上不太允许实质性变更。二是正式审核后要注意做好正本备份，交由不同部门分管，防止偷梁换柱。合同需明确规定资金支付条件、方法和会计程序。对合同约定的支付方式、相关部门提交的支付申请和凭证、审批人的审批意见进行审核、复核。

结语：

随着社会经济的飞速发展，各行业间的竞争也在逐渐加剧，交通行业做为我国的支柱行业之一，要想在时代竞争中保持优势地位，就必须最大限度地保证投资公司化模式下内部会计控制的规范合理。通过科学合理的内部会计控制，能够更好地预估和控制项目所需要的各项成本，促使企业做出正确的决策以保障交通建设过程的各个环节有效进行。但是目前各企业在内部会计控制的具体实行方面并不完善，未来仍需不断提高重视程度，培养更加专业的内部会计控制人员。

参考文献：

[1]苏东航，孟睿.事业单位财务会计内部控制措施探讨[J].环渤海经济瞭望，2021（07）：95-96.

作者简介：洪精明，（1971-），男，汉，福建漳州，本科，大型企业总会计师，高级会计师。