对巴彦淖尔市矿产资源行业税收情况的调查

○ 文/ 王冬梅

矿产资源作为巴彦淖尔市经济结构中的重要组成部分，对当地的经济发展起到了重要推动作用。文章以巴彦淖尔市矿产资源领域企业数据为基础，对巴彦淖尔市矿产资源行业进行经济税收相关分析和研究，提出促进巴彦淖尔市矿产资源行业高质量发展的意见建议。

一、税收调查的基本情况

（一）铅锌矿行业税收情况

巴彦淖尔市铅锌矿领域重点企业有5户，主要涉及铅锌采选行业和铅锌冶炼行业，属于铅锌采选行业的重点企业有4户。

1.铅锌采选行业税收情况。铅锌采选行业重点企业主要涉及18个税种，2015至2020年共实现税收收入372067.69万元。2015至2018年铅锌采选行业税收增长较大，4年净增长47900.24万元，年均增长33%。其中增值税、企业所得税和资源税是税收增加的主要原因，2015至2018年增值税实现税收收入138529.45万元，占比48.7%。2015年至2018年企业所得税实现税收收入62712.62万元，占比22.05%。2015至2018年资源税实现税收收入57947.46万元，占比20.37%。2020年税铅锌采选行业税收减幅较大，同比2019年减收16325.8万元，减幅31.42%。

铅锌采选行业受价格因素影响较为明显，企业的销售收入和利润随价格的上涨而上涨，2015至2017年有明显的上升趋势，2018年开始出现下降趋势。2015至2018年铅锌价格持续上涨，铅精矿从2015年8717.08元/金属吨上涨到2018年的14059.58元/金属吨，锌精矿从2015年的7530.61元/金属吨上涨到2018年的14913.98元/金属吨，价格的飙升促进了企业通过改进技术等方式扩大产能，使得销售收入和利润稳步增加。2017至2018年上半年价格上涨到高位，销售收入和利润有了明显上涨，相关税收收入也大幅增加，2017年实现税收收入94196.88万元，是近4年税收收入的最高值。但是2018年以来，随着国外进口铅精矿和锌精矿的价格冲击，使得铅精矿和锌精矿的价格持续下跌并在低位震荡。同时由于国内对铅锌冶炼行业的治理加强，铅锌矿厂需要为铅锌冶炼企业的环保、排污等问题进行进一步让利以保证冶炼厂能盈利，进而造成加工费的上涨。这些因素造成销售收入和利润较2017年同期小幅下跌，销售收入较上年下降了7.05%，利润下降了11.72%，税收收入下降了6.2%。2019年价格因素的影响不断扩大，且矿产资源品位开始大幅下降，同时随着国家减税降费政策的落地实施，对铅锌采选行业产生了巨大影响。2020年受疫情影响，销售收入较上年同期下降了27.7%，2020年利润较上年同期下降了48.69%，2020年税收收入较上年同期下降了32.03%。

2.铅锌冶炼行业税收情况。铅锌冶炼行业重点企业主要涉及17个税种，2015至2020年共实现税收收入87277.91万元。2015至2020年铅锌冶炼行业税收波动较大。2015至2017年由于锌价上涨，铅锌冶炼行业的加工费分成相应提高，税收收入基本成增长趋势，2015至2017年共实现税收收入47967.5万元，其中增值税收入为35142.94万元，占比73.26%，为主要的税收增长点。2018年受到锌价回落、税率调整和技术改造等因素的影响，增值税大幅下降，较2017年减收5086.48万元，减幅达42.68%，全部税收收入较2017年减收5858.35万元，减幅为36.01%。2019年随着减税降费政策的推行以及技术改造项目的实施，增值税进一步下降。由于2015年以前的技术改造和配套电厂的建设，使得该企业在2015至2018年的利润全部用来弥补以前年度亏损，未能实现企业所得税。2019年企业实现扭亏为盈，缴纳企业所得税2501.93万元，占2019年全年税收收入的22.65%。2020年由于加工费上涨使得税收贡献大幅增加，较2019年上涨57.39%。

（二）铜矿行业税收情况

巴彦淖尔市铜矿行业重点企业有2户，属于铜采选行业的企业1户，属于铜冶炼行业的企业1户。

1.铜采选行业税收情况。铜采选行业重点企业主要涉及18个税种，2015至2020年共实现税收收入155916.13万元。2015至2018年铜采选行业税收增长较大，4年净增长26824.19万元，年均增长44.96%。其中增值税、企业所得税和资源税是税收增加的主要原因，2015至2018年增值税实现税收收入46922.54万元，占比47.23%。2015至2018年企业所得税实现税收收入17801.41万元，占比17.92%。2015至2018年资源税实现税收收入21210.8万元，占比21.35%。2019年铜采选行业税收减幅较大，同比2018年减收13121.46万元，减幅32.26%。2020年铜采选行业税收由于价格因素有小幅上涨，同比2019年增收1416万元，涨幅为5.14%。

2.铜冶炼行业税收情况。铜冶炼行业重点企业主要涉及15个税种，2015至2020年共实现税收收入14704.01万元。从2015至2020年税收收入统计数据来看，铜冶炼行业税收收入在2015至2018年期间持续上升，2019年出现回落。2015至2018年实现税收收入净增长1809.95万元，年均增长33.65%。实现税收收入逐年增长的主要原因是增值税。2014年该企业实施了铜冶炼技改项目，重点对硫酸系统、制氧系统、冶炼系统、原料系统、渣选系统进行了优化升级和技术提升。技改完成后，年处理铜冶炼废渣5.6万吨，回收铜精粉35860吨，回收含铁辅料23.67万吨，将大大增加企业的销售收入。由于技改项目产生了大量的进项留抵税款，造成2015年增值税收入为0，2016年留抵税款抵顶完后产生增值税199.53万元，2017和2018年由于回收率提高，销售收入逐年增加，增值税也相应增收。

（三）铁矿行业税收情况

巴彦淖尔市铁矿领域重点企业有4户。铁矿领域重点企业主要涉及18个税种，2015至2020年共实现税收收入204388.95万元。从2015至2020年铁矿行业税收收入情况来看，铁矿领域重点企业税收在2016年有所下降，2017至2020年呈上升趋势。2015至2020年税收净增长了27370.74万元，年均增幅为23.47%。税收收入增长的主要因素为增值税、企业所得税和资源税三个税种。2015至2020年实现增值税税收为100995.71万元，占全部税收收入的49.41%，实现企业所得税税收为29344.03万元，占全部税收收入的14.36%，实现资源税税收为48043.3万元，占全部税收收入的23.51%。2020年铁矿行业税收收入为50290.14万元，为近五年来的最高值。

（四）金矿行业税收情况

巴彦淖尔市金矿领域重点企业有1户。金矿领域重点企业主要涉及18个税种，2015至2020年共实现税收收入66405.66万元。从2015至2020年金矿行业税收收入情况来看，金矿行业重点企业税收收入呈先增后降的趋势。金矿行业税收收入在2016年达到近五年税收收入的最高值，实现税收收入14989.32万元。从2016年开始金矿行业税收收入逐年下降，2016至2019年金矿行业税收收入净减收8339.81万元，年均减幅为18.45%。2020年税收收入上涨，实现税收收入14211.68万元。2018年金矿行业税收收入达到近五年的最低值，实现税收收入6058.28万元。资源税和企业所得税是金矿行业税收收入的主要来源，2015至2020年资源税实现税收收入32543.25万元，占全部税收收入49.01%，2015至2020年企业所得税实现税收收入24704.8万元，占全部税收收入37.2%。企业所得税是金矿行业税收收入波动的主要原因。

（五）钼矿行业税收情况

巴彦淖尔市钼矿领域重点企业有1户。钼矿领域重点企业主要涉及17个税种，2015至2020年共实现税收收入23390.27万元。从2015至2020年钼矿行业税收收入情况来看，钼矿行业的税收收入呈先降后升的趋势。2015年锦州吉翔钼业股份有限公司以发行股票的方式收购乌拉特前旗西沙德盖钼业有限责任公司100%的股权，实现个人所得税12800.31万元，占2015年税收收入的94.84%，是2015年税收增收的主要因素。2016年实现税收收入584.29万元，回落到近五年的最低值。2016至2019年税收收入逐年增加，四年实现税收净增长4325.86万元，年均增幅为124.01%。税收增长的主要因素是增值税、企业所得税和资源税。2016至2019年实现增值税923.71万元，占税收收入的12.01%；实现企业所得税1711.67万元，占税收收入的22.25%；实现资源税4470.72万元，占税收收入的58.11%。

（六）煤炭行业税收情况

2015至2020年煤炭行业税收收入基本成上升趋势，在2018年和2020年有小幅回落。2015至2019年煤炭行业税收收入实现净增长14952.23万元，年均增幅为43.71%。煤炭行业税收增长的主要原因是增值税，2015至2019年煤炭行业增值税实现42552.64万元，占全部税收收入的60.03%。企业所得税方面，2015至2017年煤炭行业由于价格的因素处于亏损和弥补亏损的境地，未能实现盈利。2018年开始有小额盈利，2019年开始逐渐扭亏为盈，实现企业所得税1102.71万元。2020年受疫情影响，税收收入有所下降，较2019年减收4449.21万元，减幅为21.31%。

（七）石油领域重点企业税收情况及存在的问题

巴彦淖尔市石油领域重点企业有1户。石油领域重点企业主要涉及16个税种，2015至2020年共实现税收收入4690.15万元。从2015至2020年石油行业税收收入情况来看，石油行业重点税源企业税收收入从2015年开始呈下降趋势。2015年石油行业重点税源企业实现税收收入1409.83万元，为近五年的最高值。2016年石油行业重点税源企业实现税收收入537.71万元，为近五年的最低值。2017至2019年税收收入在低位波动。主要原因是石油行业重点企业增值税留抵较大，截止2020年仍然有22004.11万元留抵，所以2016至2020年没有实现增值税税收收入。同时该公司属于分支机构，企业所得税需要在上级公司汇总申报，所以也没有实现企业所得税税收收入。

二、促进矿产资源行业高质量发展的税收对策建议

（一）优化产业布局，推动产业集聚

矿产资源行业作为重要的支柱性行业，为当地带来了巨大的经济利益，同时也解决了当地的就业问题。但是通过本次调查不难发现，一些矿产资源领域企业目前处于产业链的中下游，只能进行采选、冶炼等初级加工，缺乏深度加工和制造的生产技术。当地政府应遵循产业发展规律，对矿产资源领域、对资源环境依赖较强的产业进一步统筹规划，通过招商引资和鼓励技术改造的方式完善矿产资源领域的产业链条，从而更好的提高资源配置效率。税务机关也可以依靠自身的业务优势在政府完善产业布局中提供建议和意见，并作好当地财政收入的规划，充分发挥税务机关的政府职能作用。

（二）建立信息共享，推进部门间互联互通

矿产资源领域企业由于行业的特殊性，在日常生产中涉及市场监督、自然资源、环境保护、草原监督、水政监查、林业、房产、公安、海关等部门。这些部门所掌握的企业数据涉及资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、增值税等税种的征收和管理。在日常工作中，税务机关需要通过函询的方式到各相关部门调取数据，不能及时的获取相关涉税信息，大大降低了工作效率，甚至造成征纳滞后的现象发生。税务机关应当联合各相关单位，建立一个统一的信息共享平台，将各相关单位的涉税信息在平台公示，便于税务机关查询和调取，打破传统的部门间信息壁垒，推进部门间互通互联，从而提升税收征管的工作效率，及时组织税款入库，保证税收工作的时效性。

（三）改善资源税结构，扩大征税范围

资源税是矿产资源领域企业的主要税种，在矿产资源领域税收收入中占据重要地位。目前资源税主要以矿产资源和水资源为主要征收对象，但像土地、森林、草场等并没有纳入征税范围。对耕地、林地、牧草地主要以耕地占用税为主要税收方式，而城镇土地则以城镇土地使用税为主要征收方式。由于这三个税种主要都是以自然资源为征税对象，所以可以将耕地占用税和城镇土地使用税合并纳入到资源税当中，统一以资源税进行征收管理。这样既能优化现有的资源税结构，同时还能降低纳税人的办税负担。

（四）推进“互联网+税务”，提升数据分析能力

互联网技术的发展，对我们的生活和工作方式产生了巨大的影响。税务机关应积极探索互联网、大数据、云计算等高新技术与税收征管相结合的新型征管方式，改变以往以税款征收为主的工作方式。目前税务机关获取企业涉税数据的主要来源为企业的申报表、发票数据和其他部门的数据共享，缺乏对企业具体生产数据和财务数据的采集。税务机关应通过互联网技术建立企业涉税数据采集平台，与企业的会计软件和生产管理软件建立数据共享，实时采集企业的相关涉税数据。再通过大数据和云计算技术对全国范围内相同行业内的企业数据进行比对分析，并进行风险评判和预警，提升税务机关的数据分析能力和风险防范能力。

（五）完善行业模型，加强税源监控

矿产资源领域作为我国重要的税收支柱行业，对国家的经济和社会发展有着重要的影响。税务机关在日常工作中不要只关注企业的税收情况，应加强对矿产资源领域企业税收相关数据的分析和挖掘。矿产资源领域企业涉及的矿产种类较多，工艺流程较为复杂，税务机关可以按照矿产资源种类和工艺流程进行划分，通过采集相关企业的品位、出矿量、入选量、回收率、金属平衡系数、盈亏平衡系数等数据，建立相应的行业数据模型，通过行业数据模型，加强对矿产资源领域企业的数据分析和比对，从而提升税源管理能力。

（六）提升纳税服务质量，优化营商环境

2020年初受新冠疫情影响，矿产资源领域企业基本处于停工停产状态。虽然疫情逐渐被控制住，但是部分员工无法复岗、原材料紧缺、产品运输受限的问题阻碍了矿产资源领域企业复工复产的进度，进一步增加了企业的资金压力。税务机关应当加紧完善银税互动平台的功能，与各大银行共享企业纳税信用等级信息，简化银行信贷审批流程，实现申请、审核、审批、发放贷款全流程的网上办理，帮助企业走出资金短缺的困境，同时提高企业的纳税遵从度。在纳税服务方面，加强税收政策法规的宣传力度，利用好内蒙古电子税务局、微信、钉钉等平台，通过大数据技术，将辖区内企业按照生产规模、行业、类别进行划分，然后有针对性的推送相应的税收法律法规和优惠政策，实现税收政策精准宣传。

（七）推行绿色矿山，加快环境治理

矿产资源领域的企业主要依靠当地的矿产资源，虽然对当地的财政收入有着巨大的贡献，同时解决了就业问题，但往往会对当地的自然环境带来污染，影响居民的日常生活。随着环保监管的力度不断加强，部分矿产资源领域企业会因为环保指标不达标而停工停产整改，这对企业的生产和经营都有着巨大的影响。税务机关应当积极协调环保等部门，引导纳税人购进符合税收优惠政策的环保设备，在保证生产的同时实现节能减排，减少企业的污染排放，避免因环保检查造成停产停业。当地政府也可以协调银行为购进环保设备的企业提供专项低息贷款，缓解企业的资金压力，使得企业既为国家税收和区域经济做出贡献，又为地方留下了绿水青山。