基于内控视角的企业税务风险管理措施

陈莹

哈尔滨威尔焊接有限责任公司 黑龙江哈尔滨 150023

在企业的生存与发展过程中会面临很多的市场变化，会涉及到很多的经营管理内容，面临着大量的经营风险。所以，为了可以获得更好的生存与发展，企业就要采取科学、有效的管理措施，更好地预防风险、控制风险因素，更好地规避风险，从而使得企业可以在十分复杂、不断变化的市场环境中得到稳定发展。

1 企业内部控制主要内容

在我国出台的有关文件政策中明确指出，所谓的企业内部控制，即为全面地控制与管理企业内部的每项经营运行活动。在实际操作中，首先，企业要严格地控制内部环境，企业的领导和各部门管理人员要加强沟通与协作，创新管理理念。另外，要严格地控制与管理风险，充分发挥先进信息技术的作用，科学地评估与准确地计算经营风险，在此基础上建立风险评估报告，从而帮助管理人员更好地预防以及规避风险，制定科学的规避方案[1]。不仅如此，还要严格地控制与管理内部信息，因为在企业运营过程中会形成很多的数据信息，企业的管理工作人员要充分发挥信息技术的作用，科学地收集、整理以及存储各种有关的信息资料，确保信息的安全、可靠性与真实性。最后，要严格控制与管理运营活动。在企业的领导制定相关的经营方案以后，各个部门的管理者要全面地贯彻落实本部门的方案计划以及政策，实现对工作内容的科学分配，严格地控制与管理实施效果。严格地监督企业的经营管理活动，确保各项活动的健康、有序进行。

2 内部控制与税务风险管理的关系分析

在企业的生存与发展中，企业需要科学、合理地利用自身的资源，结合企业的内部程序以及规划，通过有效的内部控制更加顺利地达到管理目标，全面地提升经营水平。通常状况下，企业的内部控制涉及到五大内容：一是互动控制；二是信息沟通；三是环境控制；四是监督控制；五是评估风险。内控的终极目标是推动企业的持续发展，提升企业的经营管理水平。企业面临的税务风险，即为在生产经营中产生的涉税行为，其与税法规定是相违背的，会导致企业面临一定的损失。所以，在企业生产经营中，要充分重视对风险的有效控制与管理，在此基础上更好地发挥内部控制的作用，有效地控制税务风险，加强税务风险管理，更好地规避与防范风险，促进风险控制目标的实现。

3 企业税务风险管理的基本原则

3.1 合法性

在企业税收管理工作中要全面地贯彻与落实我国出台的相关法律法规与政策文件，要严格地基于立法内容指导各项税务管理工作的顺利开展，规范与约束有关的流程，确保各项工作都可以合法合规地顺利开展，这样一来才可以更好地降低税收风险。

3.2 监督性

在企业的税务管理工作中要充分发挥内部控制的作用，充分发挥监督人员的监督与管理职能，使得相关的工作可以更加科学、专业与规范，要严格地根据流程开展相关的工作，有效地防范工作人员发生违规的行为，进而产生税务风险，使得企业面临一定的危险。

3.3 责任制

在税务管理工作创新与改革过程中，要充分地坚持责任制的基本原则，结合企业的税收管理工作内容以及相关的流程，对各位税务管理工作人员承担的职责进行进一步的明确，要科学、详细地划分该项工作的内容。每位工作人员都要尽职尽责、认真负责地完成本职工作，而且要强化彼此之间的交流与互动，这样一来才可以使得各项管理工作得到有效的衔接，才可以全面地提升工作的整体水平。

3.4 成本性

基于税务管理工作的高效与顺利开展可以显著地减少税企业面临的税务风险，在此基础上减少企业面临的经济损失，可以更好地减少企业发生的经营成本，更好地增加企业的经济效益。反之，一旦企业面临着税务风险，就会支出巨额的赔偿，这样一来也就会增加其耗用的经营成本，会对企业的发展产生不利影响。因此，加强企业税收风险管理是十分必要并且重要的。

4 基于内控视角的企业税务风险管理问题分析

4.1 税务管理人员的素养提升

新形势下，经济发展市场在逐渐发展与变化，国家也会针对企业的税务制定相关的政策与制度。然而，目前税务管理人员还存在着专业素养不高的情况。首先，其对新出台的相关政策了解不足，没有科学、规范化地贯彻落实相关的政策制度，导致这些税务政策没有得到充分的贯彻与落实，影响到实际效果。税务管理人员的专业知识不足，在实际工作中尚未严格地根据税收管理的规范标准开展相关的工作，在实际工作中会产生很多的失误，影响到其工作水平与工作效率[2]。除此以外，很多人员的职业道德素养不高，其在政治思想方面还存在一定的偏差，在开展税收管理工作时会产生一定的偷税漏税行为，于是就会使得企业面临税务风险，情况严重者，会对企业的发展与声誉产生不利影响。

4.2 缺乏健全的财务管理体制

伴随社会经济的飞速发展，企业规模逐渐扩大，于是也会对财务管理工作提出更高的要求与标准。然而，一些企业在规模很小时，财务管理工作还尚未建立完善的相关制度与流程。在企业扩大规模以后，尽管会进行改革与创新，但是制定的财务管理制度还不够健全，于是会造成企业存在管理职责不清晰的情况，进而会造成企业在补贴与津贴等诸多方面发生税款支付不及时等现象，导致企业面临税务风险。所以，要结合实际状况制定健全的相关制度，进一步地优化与调整财务管理以及税务管理工作，使得税务管理工作更加科学、更加全面，有效地防范风险事件的发生。

4.3 缺乏畅通的内部沟通渠道

我们基于内控的角度入手可以获知，目前企业还缺乏畅通的内部沟通渠道，这样一来就会造成企业的工作人员在开展各项工作时不能够及时、准确地传达至管理层以及业务部门，企业的财务部门会统一地处理和经营具有密切关联的各种税务信息[3]。这样一来，就会造成其他业务部门不能够直接防范与控制税务管理风险，会导致企业的生产经营工作面临一定的风险。

5 基于内控视角的企业税务风险管理措施

5.1 加强人员队伍建设

我们基于内控的角度入手进行分析可知，为了有效地控制与管理税务风险，就在企业中营造出良好的风险管理氛围，要积极地加强对税务风险管理队伍的建设。在实际操作中，企业要营造出良好的企业文化，要对风险管理工作给予充分的关注。要在战略规划中纳入税务风险管理的内容，将其放置到企业的经营决策中，更好地防范税务风险，营造出良好的企业文化。第二，建设优秀的管理团队。对于企业的财务部门而言，其在实际工作中要充分重视对税务风险的有效防范与规避，要把技术、税务与管理等相关人员进行有机的融合，建立优秀的风险管理团队，全面地提升风险管理的工作水平，进而有效地推动企业的可持续发展。企业要加强对管理队伍的定期培训与教育，使得团队能够积极地学习专业知识与技能，树立较强的风险防范意识，切实做好管理工作，全面地增强企业对风险的管理与控制能力。

5.2 构建内控管理体系

我们从内控的角度入手进行分析发现，在企业建立完善风险内控管理体系的前提下，才可以使得企业更加准确地识别风险，可以在发现风险时尽可能快地采取科学有效的相关措施。所以，企业要在全过程中都要全面地贯彻落实风险内控管理体系，从而帮助企业获得强而有力的风险“防火墙”。在该体系中要设定风险预警值以及评估指标，要科学、准确地判定税务风险会为企业造成的损失。例如，企业要设定所得税预警指标等[4]，要对税务风险进行科学的分析与研究，判定风险发生的大小，并且要结合风险管理的有关流程，严格地监督与控制高风险的业务情况，必要时要马上对业务进行终止。要求企业的全体员工都可以认真地执行相关的管理体系，树立较强的财务风险管理意识，在实际工作的过程中对业务流程进行持续地优化与完善，从而使得该体系变得更加连续、更加具有动态性。企业要根据事前控制以及事后总结，针对税收风险做好全过程的动态化监管。不仅如此，在该体系中也要增加审计管理的部分，由专门的审计机构能够加强对企业税务的外部监督与控制，更好地达到良好的控制效果。

5.3 创建管理信息系统

目前，人们已经进入到信息时代，在此背景下，在企业的税务风险管理工作中也要积极地加强信息化管理，要充分发挥信息技术的作用，构建科学、健全的信息管理系统。借助于信息技术科学地识别、处理与反馈风险，充分发挥信息平台的作用，实现对税务系统以及财务系统的有机连接，从而更加科学、准确地识别税务风险。比如，对于食品企业而言，企业要结合食品行业的税负率对风险的预警值进行科学、合理的设定，而且要对行业的相关数据信息进行科学的收集与整理，对税务风险进行认真的分析以及识别。并且要做好预案，提前采取科学的方法与手段给予应对，要保证信息系统能够对涉税事项进行自动化、智能化的控制与管理，有效地防范人为因素造成的不利影响，更加科学、高效地处理税务事项。不仅如此，要针对数据做好定期的抽样测试工作，从而使得系统可以更加高效地处理相关的事务。

5.4 制定部门沟通机制

基于内控视角进行分析可知，多种因素会对税务风险管理工作产生不利影响，其中一项非常关键的因素即为信息不对称。所以，为了可以消除不利影响，企业就要对内部信息的流通进行充分关注。要使得企业内部的各部门间、上级与下级间，和税务机关等都要加强良好的沟通与交流。企业要积极地与税务机关进行联络，构建科学、健全的合作税企关系，使得彼此之间进行互帮互助、相互信任，构建良好的互动平台。在面临较大的经营变动与税收变动时，企业要积极地与税收机关做好沟通与联络，在此基础上获得政策方面的指引以及支持，使得企业能够更加全面地了解税收政策以及税收征收的管理程序。假如双方针对政策的理解与掌握存在差别，就要积极地采用多个渠道进行沟通与互动，而且要落实到书面文件，从而更好地减小社会风险[5]。企业内部要认真地收集并整理税务信息，使得税务工作程序得到进一步的理顺，要对税务风险进行实时的汇报与总结，实时地传递员工的涉税信息，科学地处理税务事项，更好地控制税务风险，提升税务风险的管理水平。

5.5 科学地评估税务风险

为了可以更加科学地评估税务风险，企业管理人员要制定科学、健全的风险评估机制以及专项风险预测机制。例如，在2018年，徐良平明确地指出，在企业从内控视角出发开展税务风险管理控制工作时，如果能够组建专项风险评估小组，再安排一些优秀的专业税务人员，结合企业的实际状况制定科学、合理的预测管理方案，就能够提前准确、全面地预测以及监管税收风险。除此以外，在评估税务风险时，工作人员还要借助于科学、有效的风险评估方式与相关的预警值指标，全面地推测企业在生产经营中或许会面临的风险，更好地减少不必要的损失。其明确地指出，在市场环境中，中小投资者会更加深入地参与进去，会积极主动地开展教育活动。假如中小企业能够严格、全面地管理与控制企业的所得税税率与行业的预警负税率等，就可以更好地规避与防范税务风险，有效地提升其应对能力。

总之，在市场经济飞速发展的背景下，为了可以在日益激烈的市场竞争中占有一席之地，企业就要深入地分析经济利益和税务之间具有的重要关联，充分重视税务管理工作，并且在企业的内部控制体系中科学地纳入输入风险。制定科学、完善的税务风险管控机制，采取有效的应对措施，实现对税务风险的科学、准确识别，并且采取针对性的应对措施，在此基础上，更好地完成对税务风险的管理与控制，为其营造出良好的发展环境，更好地推动企业的持续发展。