企业资金管理存在的问题及对策

唐建红

（无锡方盛会计师事务所有限公司，江苏 无锡 214000）

资金就像人体的血液，资金对企业的重要性程度真如血液对人体的重要性一样。资金管理也就像人体对血液的管理一样，有着举足轻重的地位。资金管理不仅体现在对现金流的规划管理还体现在企业的各项财务活动的周转使用中，资金管理的好坏直接对企业未来的经营发展起着决定性的作用，优化资金管理，可以提高资金使用效益。

一、企业资金管理概述

（一）企业资金管理的概念

企业资金管理是企业为展开各项财务活动所动用资金的筹资、投资、使用管理活动的统称。目前财务报表之一的现金流量表也是从经营活动、筹资活动和投资活动现金流量三个方面展开表现出来。企业在保障各项财务活动正常周转的前提下，一方面需要保证资金满足各项财务活动的实际需求，另一方面需要提高资金的周转速度和使用效益。

（二）企业资金管理的重要性

资金管理的重要性主要体现在以下方面：第一，加强企业的基本生产经营活动资金管理，可以确保生产经营活动资金管理的有序运性，保证和提高生产经营资金的周转速度和使用效益；第二，强化投资活动资金管理，可以提高现有资金的使用效益，根据企业现有资金，将其投资到对企业更有发展前景的项目上去；第三，加强筹资活动资金管理能有效降低企业资金的使用成本，包括财务融资成本和财务节税成本，以达到企业使用资金成本最低。企业各项财务活动的资源得到合理优化，使得企业资金得到恰当配置，从而将资金管理引入到最有利于企业经营发展的模式上去，提高企业资金的使用收益率。

二、企业资金管理存在的问题

目前我国大多数企业并没有将企业财务资源得到合理有效的配置，企业资金管理过程中存在如下方面的问题。

（一）轻视现金流量，盲目扩大销售

目前我国还有许多企业在资金管理活动中由于对现金流量不注重，把经营重点放在如何创造效益方面，如何扩大销售规模上。在没有对市场分析调查的基础上，盲目扩大市场，以低价占领市场，忽视了产品的质量、应收账款的管理，最终导致大量不适合市场存货积压而占用大量的现金流量。在销售过程中，未对客户进行信用评价，导致出现销售应收账款的管控不力及销售人员出现舞弊的现象，企业应收账款无法收回，甚至发生诉讼产生坏账，导致现金流量流失。

（二）企业资本结构不合理

企业资金成本高有两个因素组成，一个是资金需求量，一个是资本结构比例。合理的资本结构是指企业全部资本在当前财务状况下最佳的资金构成及比例，合理的资本结构可以决定企业获取现金流量的能力。但在实际工作中，企业资金管理者不能把握企业自身特点的资本结构，不能确定企业股权资本与债务资本的最佳比例，不能达到企业合理的资本结构，导致财务风险的出现。如果债务资金比例偏高时，企业需要为筹集高的债务资金支付高的资金成本，影响企业到期偿还高债务资金的能力，当债务资金比例偏低时，企业虽然只需要支付较低的资金使用费，但又会失去债务资金使用费节税效应。

（三）企业资金管理缺乏有力的监控

1．企业资金预算管理不完善

我国企业的资金预算一般按历史年度的生产经营编制，没有对市场环境进行可行性研究，导致企业资金预算管理流于形式。有的企业虽然编制了资金预算，但并不对资金预算的完成情况进行考核比对并及时调整资金预算；还有企业甚至不按资金预算安排企业生产经营活动，资金管理者采用历史的经验管理资金，导致使用资金的人员觉得需要使用资金程序复杂，资金预算管理落不到实处，考核指标流于形式，最终导致资金的占用不合理，资金运作困难。

2．开立多个银行账户

企业在银行开立账户多个，特别是那些需要银行贷款的企业，针对不同的银行贷款需求开立不同的银行账户，有的借款银行要求该借款账户上必须留足一定的额度；有的企业为了满足于销售或业务的需要而到企业也非经营地开立银行账户。一方面使得企业督促销售资金回笼增加难度，把有限的资金分散于各个银行账户，不能集中使用，有些资金即使在企业银行账户，也不能动用，另一方面同时也增加了企业财务人员对银行管理的难度，增加了企业对银行存款的对账难度。

（四）财务人员职业道德素质有待提高

企业在资金管理的用人制度上过于谨慎，管理资金的人员有的是企业经营者的亲戚，因为背景比较可靠，造成这些财务人员根本不重视业务能力和思想道德素质教育。还有些企业管理者对资金签批都是一级核准，连财务负责人也是事后才知道。资金被挪用，对企业资金管理造成一定影响，财务人员的职业道德观念不高，在工作的过程中造成资金量流失的现象。

三、加强企业资金管理的措施

企业资金管理是企业管理过程中的重要环节，针对以上提出的各项问题，进行了对策和探讨，对加强企业资金管理工作提供一些建议措施。

（一）加强企业现金量管理，提高资金使用效益

当前的企业会面临一系列新的问题和挑战时，企业必须转变财务管理观念，灵活运用各种财务手段，资金管理和使用必须相对集中，不能分散浪费。首先，生产部门根据生产计划要求做出详细的生产资金支出预算表，明确注明在生产过程中各时间段的资金支出量。财务部门按照生产计划周期的结算点，对预算资金期间内资金的收支情况进行统计分析，结合收支情况，汇总测算出资金的结余和缺口，财务部可以及时安排资金的使用和筹资。其次，财务部门应当加强对往来账款的管理，加强往来账款催收责任制，把往来账款是否能够及时收回和业务完成作为销售和采购人员的考核指标，同时财务部门应当派专人按不同期间同客户核对应收账款，以防止销售人员舞弊；信用部门应当建立客户信用档案，有利于减少由于赊销造成的应收账款坏账损失。

（二）优化企业资本结构

企业在资金的管理中，需要合理选择适合自身经营特点的资本结构。当企业资本成本的总成本达到最低时，来实现企业资金使用价值最大化的资本构成。企业可以在选择筹资方案时，需要考虑不同筹资方式的组合类型的资本结构。同时企业需要根据本企业生产经营的特点，调整资本结构，债务筹资资本的节税效应和财务杠杆效应，是降低企业资本成本总成本最低首要考虑的条件。企业还要善于运用企业所处外部环境财税政策，当企业所处环境财税政策有利于企业债务筹资时，适当增加债务资金，有效利用财务杠杆效应，来寻找企业的最优资本结构，提高资金使用效率。比如，各金融机构不得随意抽贷、断贷、压贷；对到期还款困难的，可予以展期或续贷，加大对中小微企业的信贷支持，等相关信贷利率优惠政策等。

（三）完善企业资金管理制度

企业的每项业务活动依赖资金，而企业资金管理的对象就是资金，企业资金管理制度的建立从以下两方面加以论述：

1．根据宏观环境及时调整资金预算制度

企业的资金预算应当与企业的生产经营发展相匹配，通过资金预算科学的预测企业生产经营活动所需资金，资金预算的编制应当具体化，资金预算可以按年、季度，也可按月或周来编制，明确各项资金业务完成时收支状况，企业资金管理部门必须对资金业务执行和资金预算的情况进行全面管理，发现问题及时解决，如果发现预算中没有的业务支出，企业需要根据实际情况决定重新调整资金预算，再审核通过预算支出。当资金业务结束后，资金管理部门还需要对比资金业务预算与实际执行情况进行比对，检查产生的差异，分析存在差异的原因。企业应当根据资金预算的执行情况制定相应的考核办法，合理保证企业资金预算有效执行，并根据自身生产规模和经营的特点及时调整相匹配的资金预算制度，既能满足企业适时适地情况下各项业务活动所需的资金，又能保证资金使用的安全。

2．建立现金、银行存款管理制度

企业的资金管理应当实行收支两条线，收取的现金和支票及时编制现金收款的报表，并及时让财务负责人核实后送存银行，做到日清月结。支付的现金和银行存款，需根据审批流程支付，不得为其他单位或个人套换现金，不得白条抵库，不得私设小金库等，财务负责人要定期或不定期对库存现金进行盘点清查。企业分支机构、分部门和分公司比较复杂的企业可以考虑设立资金结算中心，统一有资金结算中心办理企业内部分支机构、分部门和分公司及各成员的资金收付及往来结算，可以有效地规避资金分散在各银行账户，企业可以利用账户结存的资金，提高资金的使用效益。

（四）加强财务人员专业素养，控制资金管理风险

企业需要确保资金管理工作的效率与质量，首先必须对财务人员加强管理，财务人员是财务活动管理的基础，只有不断提高财务人员专业素养，建立对财务人员专业胜任能力与专业素养相关的绩效考核，同时也要把职业道德、职业纪律和职业责任列为企业考核指标，同时企业也需要培养能者上轮岗的岗位责任制，为每位财务人员创造适者生存的工作环境，企业成为财务人员展现才华的平台。

四、结束语

资金管理是一个企业生存和发展的关键，是企业财务管理的重要内容，其目的是在维护资金安全的前提下，既能满足各项业务活动所需的资金，又能提高资金周转速度和使用效率。建立良好的资金管理模式，优化资金结构、完善资金管理制度，加强财务人员职业道德建设，控制道德风险，从而促进企业的可持续发展。