国有企业内部控制优化

雷升

（赤壁城市发展集团有限公司，湖北 赤壁 437300）

内部控制是企业管理层和全体员工共同实施以实现控制目标的过程。建立和实施一套完善的内部控制体系，能有效提升国有企业内部管理水平和防范风险能力，促进国有企业完全市场化竞争转型。因此，加强国有企业内部控制体系建设既是国有企业转型的基本保障，也是顺应时代发展需要。

一、内部控制的目标和重要性

（一）保证国有企业合法合规经营

守法和诚信经营是所有企业发展的基础。内部控制要求企业必须在国家法律和法规允许的前提下，在合规的基础上实现企业发展。合规性目标也是内部控制目标的重要组成部分。2018年11月国资委发布《中央企业合规管理指引（试行）》、七部委联合发布的基本规范和配套指引对国有企业合法合规经营进行规范。内部控制能更好地保证国有企业守法合规经营。

（二）保证信息报告质量

完善的内部控制体系能为企业提供及时、准确和完整的信息，为企业管理层做出科学性经营决策提供重要财务数据支持。同时保证对外披露信息的真实完整，提升国有企业的公信力，维护国有企业的良好声誉。

（三）维护资产安全，防范风险

良好的内部控制能够帮助国有企业所有权人及时掌握企业经营状况，为资产安全提供扎实的制度保障。有效的内部控制能够提高资产运营的安全性，防范经营风险，为国有企业发展提供源源不断的动力。

（四）增强竞争力，促进实现发展战略

完善的内部控制要求国有企业管理层将短期效益和长期效益结合，做出符合国有企业发展战略要求、可持续发展的策略。最终实现国有企业长远发展的战略目标是内部控制的终极目标。

二、国有企业内部控制存在的问题

（一）缺乏内部控制意识

各级政府是各级国有企业的所有权人和出资人，但现有国资委并没有对国有企业形成有效的监督和控制。国有企业管理层又多为政府任命，部分国有企业管理者重视行政命令，轻视经营风险，贪大求全，忽视内部控制的重要性，导致较多经营问题和财务问题出现。

（二）风险意识不强

风险主要是指对实现企业战略与经营目标产生影响的不确定性。现阶段市场竞争激烈，加上国有企业转型为完全市场化竞争主体，国有企业在经营过程中将面临各种不确定性。国有企业因其自身的特殊性，承担一部分的政府职能，造成国有企业经营管理者在企业定位上存在一定偏差，自视运营风险小。另外，国有企业涉及公共服务等公益项目运营更多服务于行政指令，政府监管又不到位，内部控制仅靠管理层自律，受管理层主观影响较大。大部分国有企业在实际运营中多注重事前审批的过程，较少对其结果进行跟踪评价，没有完善的风险管理制度和风险预警机制，更不能将内部控制评价体系建设的不足及时反馈给管理层和所有权人。

（三）内部控制体系不健全

随着市场经济的高速发展和近年国有企业推进转型发展，国有企业较多存在内部控制体系不健全问题。国有企业从原政府部门剥离划转给地方国资委，进行市场化转型，但部分国有企业内部管理不能顺应市场变化，没有建立完善的内部控制制度，或是内部控制流于形式。政府和代表政府履行出资权力的国资委对国有企业内部控制体系建设不够重视，对国有企业管理层没有严格的激励考核机制，大部分国有企业管理层仍未摆脱原有行政管理思想，加上管理权力过于集中且缺少内部控制约束，导致国有企业面临较大经营风险，不能顺利实现国有企业发展战略目标。

（四）内部审计监督不全面

与完全市场竞争主体相比，大部分国有企业在转型前更注重纪检工作，对内部控制监督体系不重视，将内部审计监管寄于政府监督，相关制度变动也是以国家政策为主。部分国有企业没有独立审计部门或将内部审计工作直接指定由纪检部门个别人兼任。没有专门的内审机构和专业的审计人员，缺少内部审计来检查和监督内部控制落实和执行情况。有些国有企业虽然有独立的审计部门，但内部审计主要以收支是否合规检查为主，其他审计工作容易受到领导干扰，审计权限受到限制，审计工作缺乏独立性，不能充分发挥内部审计工作对内部控制落实和执行情况进行有效检查和监督。导致国有企业内部控制流于形式，不能发挥内部控制应有的作用。

三、内部控制的优化

（一）加强企业内部控制意识

国有企业要想全面提升内部控制意识，优化内部控制环境，必须要求管理层深刻认识到内部控制的重要性，董事会及单位负责人在建立完善的内部控制环境中发挥着至关重要的作用，董事会负责内控体系的健全和有效实施。管理层要以身作则，在企业整个经营范围内贯彻全面的内部控制意识和内部控制制度，要求一把手挂帅，对内部控制体系建设负领导责任，企业各子公司及各部门要层层落实、层层管理，确保切实有效的执行全面内部控制。

（二）建立完善风险控制体系

加强内部控制主要是为了防范控制风险，实现企业发展目标。完善的风险控制也是促进企业实现发展目标。控制风险首先要识别风险，健全风险控制管理组织架构，明确风险控制流程和岗位权责，对企业日常经营各环节进行监督检查，及时发现各种已知的和潜在的风险。其次要对已发现的各种风险进行风险评估，分析风险对企业带来的损失是否会影响企业目标的实现，如预计损失影响企业目标的实现要及时上报管理层，重大风险上报管理层的同时要上报给最高权力机构。最后要针对各种不同的风险制定相应的风险应对策略，建立各种风险应对的信息库并不断进行更新，便出现风险出现时能及时快速解决。

（三）完善内部审计监督机制

国有企业通过完善的内部审计制度对内部控制执行情况进行检查和监督，确保内部控制体系在国有企业经营管理过程中有效运行，是国有企业落实内部控制体系的重要保障。要想实现通过内部审计对国有企业经营管理活动的各个环节进行监督和检查，及时发现问题和提出解决方案，确保内部控制的有效性，最终达成国有企业战略目标。首先，国有企业必须成立独立的内部审计部门，录用专业的审计人员。审计部门直接归属董事会领导，从组织架构和制度上确保审计部门的独立性和权威性。其次，根据国有企业实际运营现状制度合理的、全面的内部审计制度，同时对审计部门制定科学的绩效考核制度，激励内审人员对国有企业内部控制进行全面、客观、公正的监督和评价。不允许有个别人员或特别事项凌驾于制度之上。最后，国有企业因其特殊性，定期或不定期接受政府相关部门的监督检查较多，内部审计部门要结合政府监管，与相关政府机构合作，互相配合，形成有效的内外部监督，必要时也可以外聘中介机构协助配合，共同优化国有企业的内部控制。

（四）提高内部控制人员的素质

优秀的内部控制体系是国有企业实现战略目标的基础，而优秀内部控制的实施需要良好的内部控制环境，良好的内部控制环境需要管理层和全体员工的共同努力。国有企业应将企业发展战略目标传导给每一个员工，定期开展培训工作，让员工充分了解国有企业发展状况和自身工作目标。内部控制管理人员，尤其是国有企业管理层必须加强对风险控制和内部控制的学习，加强与优秀同行业的交流与沟通，定期聘请相关专家对管理层、内部控制人员和内部审计人员进行培训，对实际工作中遇到的各种内部控制和内部审计问题进行解答。定期梳理，及时予以改进和优化。良好的内部控制环境需要企业全员的参与，鼓励所有人员提出自己的建议，充分发挥全体人员的主动性。企业要制度出合理的考核与奖励制度，将内部控制工作各环节落实到具体责任人，定期进行考核评价。激励所有人员自觉将企业发展目标与个人利益紧密相连，不断提升自身综合素质，形成良好的内部控制环境，确保内部控制体系的有效运行，进而实现国有企业发展战略目标的实现。

（五）加强信息沟通

国有企业要转变过去自上而下的行政管理思想，完善信息沟通渠道，形成纵向的双向沟通和横向部门间的沟通机制。国有企业应当构建多种沟通渠道加强相关信息的传递与交流，利用现代科学技术手段，引进信息化管理平台，实现信息共享，健全信息报告和传递流程，确保与内部控制有关的信息能准确分析和快速传递给相关决策层，让全体员工分享与了解与之相关的内部控制报告并正确运用到自身岗位职责中。同时，国有企业还要特别关注与同行业及与自身相关的外部市场环境、相关新的政策法规变动，分析由此给自身带来的影响，及时通过信息平台传送给相关决策机构，为其做出正确决策提供科学依据，从而保障国有企业顺利实现持续发展战略目标。

四、结束语

综上所述，完善的内部控制体系是国有企业实现可持续发展战略目标实现的重要基础。面对当前经济发展新形式，国有企业内部控制存在诸多问题，严重拖慢了国有企业转型升级的步伐。对此，国有企业管理层必须深刻认识目前现状和内部控制存在的问题，从管理层自身做起，强化内部控制和风险防范意识，组建专业内部审计团队，制定完善内部审计制度，强化和激励全员参与内部控制，营造良好内部控制环境，加大信息沟通，完善内部控制体系，实现国有企业转型升级持续发展的战略目标。