财务分析如何有效为 企业经营决策提供参考之浅见

殷凡晴

（南京工大数控科技有限公司，江苏 南京 210000）

一、财务分析的内容及方法

（一）财务分析含义

财务分析是以会计核算和财务报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专业的财务分析技术和方法，对经济组织过去、现在和未来有关经济活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析、评价和预测。

（二）财务分析方法

财务分析的方法很多，最经常用到的是利用各项财务指标进行单指标、多指标综合分析、再加上参考一些标准值（如预算、目标等），运用一些分析方法进行分析，最后通过直观、人性化的格式（报表、图文报告等）展现给用户。大致可以分为：比较分析法、比率分析法、因素分析法三大类，一般根据具体使用目的选择合适的分析方法。比较分析法是财务报表分析的基本方法之一，是通过某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行对比，揭示企业财务状况、经营情况和现金流量情况的一种分析方法。比率分析法以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动，主要有获利能力比率、偿债能力比率、成长能力比率、周转能力比率这四大类财务比率。因素分析法，也称 因素替代法，是以一定的经济指标为对象，从数值上测定各项因素变动对其差异的影响程度的一种分析方法。比率分析法是使用最广泛的一种财务分析方法。

二、财务分析如何有效为企业经营决策提供参考

财务分析为企业经营决策提供的参考应当真实有效。我们在财务分析时，应当搞清楚分析的目的是什么，从而可以针对使用不同分析方法。用对了分析方法，有的放矢，就会得到有针对性的数据结果，才可以有效地为企业经营决策提供参考。

（一）降低成本费用

在做成本分析的时候，如果我们目的是降低成本，就可以运用对比分析法。第一，可以用自己产品的成本和同行业成本数据进行对比，看看自己成本高低状况如何。我们还可以将单位成本和预算的单位成本进行对比，看看超支还是节约。第二，我们可以分析实际成本本身。我们把实际成本拆解为料工费，各个项目单独对比分析，忽高忽低的数字可以反映出企业真实的管理水平，每一个数据都可以对应到企业真实的业务活动。是生产单位没有控制好不必要的支出，还是过去的售后费用计提不足造成了某期费用偏高？或者是存在应计提未计提的费用、报销不及时，导致本期费用过低？我们可以从中可以看到真实的成本，找出降低成本的切入点。在料工费各项中，我们将实际成本和标准成本进行比对，将实际使用材料和标准材料清单进行比对，找出是否有超额领用材料的状况，是材料种类变更还是材料领用数量没有很好控制，如果是实际领用材料变更，是我们产品设计的问题，还是采购的问题，这些都可以从分析数据中初见端倪；我们可以比对人工耗用和标准人工的差距，人工费用偏高是多耗用了生产工时还是单位人工费用偏高，有没有压缩的空间；如果单位产品分摊的制造费用偏高，可以分析是不是制造费用总额偏高，或者是因为生产效率不够，导致单位产品分摊的制造费用偏高。找出问题所在，从而为企业改善经营提供切实可行的参考意见。产品结构不同，分析的模型也应相应调整。

（二）为预算提供数据基础

如果我们需要将成本分析的结果用于来年的某项新产品的成本预算，财务人员需要用过去的数据预测未来，这会要求我们对未来业务能有根据地预判。分析时，我们就需要参考过去相关产品成本数据，根据新产品结构和特点，用到因素分析法来做具体的分析，自下而上收集数据，自上而下修改确认，几轮来回，直到最后确定预算数据。

（三）可行性分析

如果财务分析的目的是分析新项目是否可行，这属于盈利能力分析，在争取和参与一些政府项目时经常遇到。做这类分析，我们需要搜集过去经营相关数据、市场调查数据、预估新业务的相关市场接受度。我们可以运用比率分析法分析项目的投资报酬率，用因素分析法分析出影响项目盈利最大的因素、用本量利分析法分析项目的盈亏平衡点、用编制资金预算的方法预测项目是否存在资金缺口、用比较分析法分析取得资金的最佳途径等。用多种方法的结合，从多角度来预测新业务的盈利能力、税收情况等，从而判断新的项目是否可行。

三、财务分析中存在的不足

（一）过于追求华丽套用模板，脱离实际高高在上

目前很多企业设置专门的财务分析岗位，但是由于业财脱离、分析人员和业务人员、财务一线操作人员沟通不畅等原因，虽然分析报告充满了数据和各种花花绿绿的图表，但仅仅是数据简单堆砌，并没有真正说明数据背后的意义，无法从数据中体现出业务逻辑，财务分析不能深入，报表使用者无法一眼看出企业问题所在，从而使分析不能达到目的。

（二）财务人员专业素质有待提高

财务人员每天埋头于繁杂琐碎的日常工作中，没有精力、没有热情对自己经手的业务提出创新的提案，没法提高工作效率。长此以往，慢慢丧失了对经营活动的敏感度，更加不会去做财务分析，也使企业错失了在第一时间发现问题解决问题的可能性。

（三）财务分析数据不足

财务分析主要依靠企业内部数据和外部数据。内部数据主要来源于企业财务报表和各类台账。首先，由于内部财务数据都是时点数据，可能由于数据不能全面反应业务事前事中事后的状况，而暂时误导分析报告使用人。其次，内部报告也可能因为人为核算错误，导致分析结果的错误。外部数据一般来源同行业公布，但是由于公布的数据比较粗线条，不方便直接使用对比，而需要的数据也由于不透明，导致财务分析时无法取得，致使分析报告缺乏部分可信度。

（四）财务分析结果滞后，企业对分析结果重视程度较低

首先，目前大部分企业的财务分析都是根据前期财务报表数据、账面发生数据为依据，由于报表本身就具有延迟性，造成财务分析的结果较业务发展相对滞后。其次，企业信息化建设资金投入不够，离开完善的信息系统的支撑，企业管理信息传递会延迟，数据出现滞后，报表可能被误读。财务分析也就不可能得出正确的结论。企业的决策部门，就更加不会重视财务分析，导致业财分离更加严重。

四、企业财务分析问题的应对策略

（一）明确财务分析目的，紧密联系业务

财务分析人员首先要了解财务分析的目的，将财务分析工作一一拆解。针对各个问题不同，使用合适的分析方法。依据真实的数据，一步步分析问题所在。财务分析的风格应重视数据的真实性可靠性和有用性，分析的结果应该可以还原成各阶段的数据，分析做到有据可依，经得起推敲。我们应当沉下心来做事，避免花哨的图表堆砌，避免华而不实。

（二）提高财务人员业务素质

企业应当加强对财务人员的相关培训，帮助大家更加了解企业的业务状况，帮助大家了解最新的财税政策，为财务分析提供保障。现在很多企业有专门的财务分析岗位，但其实每一位财务工作者也可以成为财务分析的一员，财务人员应加强这类职业培训。比如资金财务，不仅仅是收付工作的执行者，也可以了解总结企业各阶段资金状况的规律，为企业资金预测提供可靠的数据。资金财务也可以比较总结各个金融机构的费率、工作效率，为企业某项业务寻找更合适的合作金融机构提供建议。材料会计、应收、应付、成本、费用各个岗位的财务人员如果积极参与企业财务分析和企业管理，会大大提高财务分析的速度和效率，也会大大降低财务分析的难度。

（三）多方面搜集相关数据

财务分析人员一定要了解企业各项操作流程、审批流程，比如领料流程、生产流程、费用报销流程等；只有了解了实际工作的流程，才能更清楚地判断问题所在，才能了解数据背后的意义。还应当了解企业组织架构，只有了解了层级关系，才能分清责权利的归属，才能给业务单位提出可行的建议。在数据方面，财务人员应多留心各方资料，从不同角度合法取得同业相关数据。应当留心同类型企业的财务报告、政府部门网站公布的信息、定期浏览上市公司公告。我们还可以多参与各行业协会，通过协会会议、活动了解其他相关企业状况。做数据的有心人，念念不忘，必有回响。

（四）企业要重视财务分析，给与必要的支持

首先，企业应当从制度上体现财务工作的重要性。健全财务各项制度，保证财务工作能完整有序开展。应当细化各项财务制度，保证制度可执行。其次，企业应当对系统化建设投入必要的支持，保证必要的资金，保证各项流程都能顺利有效实施，保证财务人员能及时取得正确的数据。最后，企业管理当局应当重视财务分析的结果，尽快从业务方面给予回应，无论是一封邮件、一次讨论会或者是一段流程的调整，都是对财务分析人员最好的回应。可以让财务分析人员感受到自己在企业的重要性，提高财务分析的积极性。

五、结束语

综上所述，财务分析已经成为现代企业经营管理不可缺失的一部分，随着财务软件的普及，财务分析将变得越来越平易近人。从事前的可行性分析、中期检查，到后期的各项评审，都离不开财务分析。所以，企业必须给予财务分析足够的重视，财务人员应当不断完善和利用各种分析方法，使财务分析形成整套的工作流程，形成制度，为企业的经营管理提供有效的支持，帮助企业在复杂的业务环境中立于不败之地。