数字化环境下企业预算管理体系的优化策略研究

文/叶平（浙江长广（集团）有限责任公司）

近年来企业的外部环境变化较大，对企业的预算管理体系造成一定的影响，主要表现在企业利润、业务、资金、资产负债以及现金流量等方面。预算管理作为可靠的现代化管理会计工具，在战略目标优化、经济活动控制、风险分散以及资源配置优化方面作用突出，企业需要深入分析当前预算管理现状，结合内外形势变化优化预算管理体系，构建全员参与、业务全覆盖、管理流程全跟踪的全面预算管理系统。企业应当充分利用全面预算管理工具实现战略目标和经营计划协调，使用预算编制实现预期的经济效益，全面优化企业内部资源配置。落实全面预算管理对企业实现预期经营目标、提高资源利用率等都有着重要的现实意义。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是指企业通过预算对内部财务以及非财务资源进行规划、控制、监督以及考核等，以便更好地组织企业的生产经营活动，实现预期经营目标的管理活动。全面预算管理包括预算编制、预算执行以及预算考核评价等内容，借助预算编制可以将企业战略目标具体化，细分到各部门或各活动；通过预算执行来保证预算目标的实现，进而达到实现企业战略目标的目的；对预算活动进行考核评价能够帮助企业进一步优化预算管理，实现预算管理闭环。

实践中，全面预算管理具有主动性、综合性、全员参与性等特点，合理利用全面预算管理工具，可以帮助企业提高战略管理能力、提高资源使用效率、高效监管各业务活动的开展以及考核其带来的效益，进而达到降低企业经营成本、防控财务风险的目标。

二、企业预算管理现状

在数字化经济环境下，企业的业务规模持续扩大，经营发展相对稳定，企业全面预算管理经过长时间的实践改革已经取得一定的成绩，从整体情况来看，企业的全面预算管理在助力企业经济发展方面贡献突出，但是经过内部控制有效性系统评价发现，企业的预算编制、执行以及考评方面还存在部分瑕疵，重视编制轻视执行的问题尚未得到根治。以下主要围绕预算编制、预算执行以及预算考评三个方面分析企业预算管理现状。

（一）预算编制方面

根据实际数据可以发现，企业的预算编制较为科学，但是预算编制未能充分考虑外部市场环境变化。企业的预算管理人员围绕财务指标和非财务指标编制预算，且采用灵活的预算编制方式，预算目标与企业的战略目标紧密相连，但是由于市场的不可控性，企业无法在预算编制过程中准确预测市场走向，一旦市场发生重大变化而企业应对不及时则预算编制合理性降低，同时各职能部门提供部门预算时，为减轻后续的执行压力，会选择放宽预算，在预算编制松弛影响下，企业预算编制预期的效益难以顺利实现[1]。

（二）预算执行方面

企业的部分预算执行部门仍然存在重视预算编制轻视预算执行的现象，职能部门的预算执行只做到“尽力”，未能做到“全力”。具体表现为：第一，在实际经营过程中，企业的各个业务部门积极按照要求配合完成预算管理部门的预算编制工作，但是在接收到具体的预算指标后，业务部门并未倾尽全力完成预算指标，甚至个别职能部门和员工认为预算指标与自身并无多少关系，因而参与积极性欠缺，导致预算执行不到位。第二，尽管企业领导层和财务对预算执行的监控非常严格，但是执行人员缺乏足够高的主观能动性，而且大多数部门认为预算执行就是为了考核，未能意识到企业编制预算的核心目的是提高企业经营效益和效率。

（三）预算绩效方面

预算绩效管理也是全面预算管理体系中的重要一环，主要对企业全面预算管理运行情况、效率等进行评估，分析企业全面预算管理落实中存在的问题，督促企业改进。但实践中，多数企业存在“重编制轻管理”的思想，对后期预算绩效管理的重视不足，很难准确把握数字化发展下自身全面预算管理运行状况，容易出现“有问题未发现”的现象，存在的预算管理漏洞给企业经营埋下安全隐患。此外，预算绩效管理的落实不到位，也直接影响到企业预算考评工作，实际问题无法追究到个人，因而也难以有效约束各部门人员行为，其他不会主动配合和参与全面预算管理工作。

三、改进预算管理问题的具体措施

（一）构建动态预算调整机制，提升预算编制的全面性

由于市场因素不可控，对预算编制的影响较大，企业在预算管理过程中，应当针对预算编制构建动态调整机制，以便于预算人员根据最新的市场情况调整预算指标。首先，预算人员需要深入了解各职能部门的实际预算需求，对部门预算进行优化改进。尤其是在数字化环境下，借助财务共享中心、业财一体化平台，预算管理人员可以更加快速、便捷地获知业务信息，在综合市场、政策以及业务实际需求的基础上，编制科学、合理的预算指标，避免预算编制过于宽松或者严苛；其次，完善预算编制方法。目前常用的预算编制方法包括固定预算、滚动预算、零基预算等，倡导企业以零基预算为基础，综合固定预算、滚动预算等，针对各项收支因地制宜地选择合适的编制方法，在保证编制效率的同时，提高编制科学性。最后，完善预算偏差调整机制，保证在实际工作中，出现预算偏离问题时，可以快速采取相应的措施，保证预算执行效率。

（二）加强对预算执行的控制约束，实时监督预算执行

针对预算执行方面存在的问题，企业应当持续更新预算管理制度，加强制度约束，并且在现行财务监督基础上继续加大监督力度，扩大监督范围，确保各部门按照要求落实预算指标。企业领导层应当积极参与预算方案的设计与实施过程，直接介入预算管理授权、审批等环节，引导全体员工积极支持全面预算管理。同时企业应当以制度要求全员深化预算意识，各个预算执行部门也应改变对预算的固有看法，明确预算管理需要全员参与配合，高度配合预算编制工作、严格执行预算。此外，企业也需要将预算指标责任分解落实到执行部门每一位员工身上，切实要求相关职能部门员工提高预算执行积极性。

（三）落实预算绩效管理，加强对预算绩效评价结果的应用

预算绩效管理可以对企业全面预算管理运行情况进行监督、评价，分析出企业预算执行效果，披露企业预算管理制度漏洞。实践中，企业一方面需加大对预算绩效管理工作开展的重视，立足于实际，优化预算绩效评价指标，完善预算绩效评价流程，有效梳理企业预算管理情况，分析其中存在的问题。另一方面，企业也需加大对预算绩效评价结果的应用，使得管理者可以更清晰、全面、客观地了解到企业全面预算管理运行和落实情况，及时对反馈出的问题进行解决，及时根据绩效评价报告对企业全面预算管理体系进行优化和完善。

四、数字化环境下企业预算管理体系的优化策略

（一）以信息系统联动为基础，建设预算联动管理体系

企业正在向扁平化管理方向发展，目前企业的业财一体化建设框架已经完善，而且企业内部管理逐步实现扁平化、集约化和专业化，资产管理系统、投融资管理系统、资金管理系统等全部上线运行，企业应当设计数据接口将预算管理与各个管理系统对接，快速采集项目预算信息、进度、工作计划完成情况等信息，与项目中的经济信息比较，保证项目成本投入在预算范围内，实时控制项目经济情况，构建联动管理体系。例如将预算管理系统与投融资管理系统对接，基于预算规划，制定可行的投融资决策和具体方案，把控投资项目的效益产出，同时在企业战略目标基础上，遵循预算可控原则将社会金融资源集中至企业投融资系统平台中，为企业价值创造夯实基础[3]。

（二）以滚动预算为枢纽，建设预算实时管理体系

企业应当以滚动预算为枢纽，建设预算实时管理体系，使用信息系统收集经营信息，动态管理、调整预算，一方面准确预估企业年度预算达成率，分析预算差异原因，制定缩小差异措施，另一方面，在项目全生命周期基础上始终保持一定时间长度的前瞻性预算，根据企业的预算管理要求，将定期预算与企业的中长期战略规划和目标对接融合。比如企业可实时控制项目进度预算，企业的经济活动耗时较长，使用全面预算管理系统可在一定时间内执行精确的成本预算，并将预算作为生产目标，在项目运行期间不定期地比较预算值和实际值，严格监管各项关键成本支出。企业的发展规模较大，预算部门难以一次性分配好所有资源，满足各个部门的需求，因此企业需要使用预算管理平台实时收集各部门各项目的资源需求，进而协调企业整体资源，合理调度企业关键资源，避免内部出现资源供需不合理的问题。

（三）以大数据分析技术为媒介，建设预算分析决策体系

在数字化环境下，大数据技术被广泛应用于各个领域，大数据技术的数据采集和分析能力突出，对企业的预算分析作用显著。预算分析是围绕各预算单位的预算过程展开，但是分析重点基本放在预算目标是否完成方面，未能对预算全过程实施精准分析，导致预算分析工作无法引导企业经济运行，同时也难以指导企业的经济发展和战略落地。

因此企业应当深化应用大数据技术，构建大数据全景分析系统，对未来的市场形势、企业供应链以及内外资源等进行全方位的分析预测，指导企业制定科学决策，避免企业出现经济管理短视问题。企业使用大数据技术对预算数据进行深度挖掘，实时掌握预算偏差，并且结合从市场形势以及企业真实需求规范地调整预算，汇总项目预算、成本、结算信息，比较预算和实际执行结果差异，确保预算目标顺利落实，提高预算执行效率[4]。

五、结语

综上所述，企业的预算管理体系相对完善，而随着市场经济的发展，企业预算管理体系仍需要继续更新优化。本文系统分析企业当前预算管理体系在预算编制、预算执行以及预算考评三个方面的不足，在现有基础上制定有效措施解决预算管理问题，全面提高预算管理的有效性。在数字化环境下，企业的财务管理、业务管理等都已基本实现信息化建设，企业应当根据最新的市场形势和企业预算实时管理体系以及建设预算分析决策体系三个方面应用数字化技术对预算管理进行升级优化，夯实预算管理基础，建立全面预算管理体系，在预算管理体系的指引下获取优质的经营业绩，拓宽企业的可持续发展道路。