审计工作中的辩证法

孟晓 李谟奇 梁嘉临 杜文君 霍悦 罗文韬

（北京某审计中心，北京 100082）

审计工作作为经济活动重要的监督手段之一，其服务和质量直接关系到企业经济活动的规范性，特别是现在随着对外程度的不断加深，我国企业面临转型，只有进一步发挥审计在企业中的重要作用，才能够进一步促进企业良性循环发展，由于社会发展理念的不断变化，企业的经济活动也呈现出了很大的变化，只有在审计工作中正确把握审计规律，辩证看待审计工作才能够进一步提升审计质量，从而充分发挥审计在社会发展中的重要作用，本文就结合具体的审计工作分析了其中蕴含的辩证法，以期进一步提升审计质量，发挥审计在社会发展中的重要作用。

一、审计工作的内容和目的

审计是由国家授权委托的专职机构或者人员依照基本的法律法规、审计准则和财务会计理论对相关单位的财政收支情况、经营管理活动和相关资料的真实性、合法性、效益性等进行有效审查和监督的活动，通过审计可以改善相关单位的经营管理水平，提高企业的经济效益，因此审计的主要内容是对经济活动和经济现象进行的审计，审计具有独立性、公正性和权威性，独立性是审计活动最本质的特征，只有确保审计机构的独立性，才能够促进审计工作的公正性，加强审计工作的权威性，一般审计人员与被审计到位没有直接或者连接的利益关系，我国的宪法和审计法等相关的法律都对审计制度、审计流程和审计范围作出说明，并且对审计机关和审计机构的权威和地位也作出必要的说明，因此具有权威性，同时审计人员或者审计机构在审计过程中应该客观地评价被审计到位的经济和活动或者经济内容，并且实事求是地进行说明，从而在社会范围内加强审计的公正性，因此审计工作当前已经成为监督企业经济活动或者有关部门工作的一种重要手段，被审计到位在接受审计的过程中应该加强其配合性，提供审计过程中相关的材料，加强对被审计结果的重视，从而促进审计工作的顺利展开。

二、审计工作的重要性

（一）加强企业内部管理

审计主要是对经济活动和经济内容进行的审计，通过审计工作可以加强对于企业内部控制制度的了解，增强对于企业管理中不足的认识，从而督促相关管理人员以企业发展目标为依据，进一步优化企业的管理水平，在我国审计工作通常分为内部审计和外部审计，内部审计是企业日常管理中的重要组成部分，内部审计做得好不仅可以提高企业经营管理水平，还可以为外部审计提供相应的资料，内部审计结果越强，外部审计对于内部审计的依赖度也就越高，由于审计具有独立性和公正性，因此通过外部审计可以进一步增强审计的规范性，加强审计的客观性，从而多角度和多方面发现企业现有管理方式中的不足，从而有针对性地进行改善，促进企业内部管理水平法提高。特别是企业管理直接关系到企业的发展质量，因此应该重视审计工作，加强其配合性，促进其职能的充分发挥。

（二）促进企业规范化发展

当前企业类型多样，很多企业内部审计制度不够健全或者机制不明显，因此需要进一步促进企业的规范化发展，增强企业的竞争力，而审计按照相应的法律法规，审计流程和会计准则进行审计，同时审计过程注重独立性和客观性，立足于企业的实际经济活动，对于企业中的不规范行为以审计报告的形式进行说明，并且强化其结果的权威性，从而为相关利益者提供较为可靠的参考标准，督促企业在经营过程中注重风险的控制，加强内部核算的规范性，从而督促企业在发展过程中遵守相关的法律、法规和财务准则，促进企业的规范化发展，而企业规范化发展又可以优化经济内容和经济活动，从而降低审计过程中的难度，为审计提供客观真实的资料，加强审计的全面性，真实反映企业在发展过程中存在的问题，促进企业的规范发展。

（三）增强对于企业的监督

审计具有监督职能，审计通过审计活动的展开对于特定主体的经济活动的合理性，合法性和真实性进行有效监督，通过与特定价值指标进行比较，有效反映经济主体在社会经济活动中存在的问题，从而进行客观事实说明，督促经济主体加强经济活动的合理性和合法性，并且强化其责任人的责任感，同时促进经济主体在经济活动中遵纪守法，按照要求进行相关事项的说明或者处理，监督职能是审计工作的基本职能，同时也是审计工作增强其权威性和公正性的一种职能，因此在发挥监督职能的过程中应该注重审计的流程，明确审计标准，提高审计结果的客观性和公信力，从而为更多机构或者个人提供必要的参考。

三、审计工作中的辩证法

（一）局部与整体的关系

审计工作的展开应该立足于全局，加强审计工作的全面性，对于审计过程中出现的一些比较细微的问题，应该分析其影响，是否对最终的审计结果产生，同时应该注意审计过程中人员的配合度，针对审计过程中的突出问题进行讨论，加强结果的一致性，这样才能够增强审计工作的完整性和客观性，特别是当前很多经济主体的运营活动越来越复杂，因此一定程度上增加了审计难度，在进行具体的审计过程当中，应该立足于局部经济活动，加强审计工作的全面性，并且从局部分析企业的运营状况，内部管理状况，从而形成完整的审计体系，同时审计工作应该立足于微观，着眼于宏观，通过审计活动的展开分析当今社会经济主体普遍的发展趋势和状况，从而分析社会经济活动的发展趋势和发展特点，为增强审计工作提供更多的参考，在具体的审计过程中只有正确处理好局部与整体的关系，才能够确保审计的严谨性，独立性和客观性，从而提高审计质量，加强审计过程中的配合度，充分发挥审计的监督和服务职能。

（二）用发展的眼光看问题

随着社会形势的不断变化，社会法律体系在不断地完善和发展，企业会计处理准则也在不断地调整和变化，而审计活动的开展是以法律体系和会计准则为依据的，因此审计过程中也应该不断创新，根据新的法律体系和会计准则进行主体相关活动的审计，增强审计结果的依据性，同时审计职能也在不断拓宽，由以经济监督、经济鉴证和经济评价为主的审计职能逐步拓展到审计服务、审计咨询等职能，因此审计应该适应社会发展观念的不断变化，增强审计的客观性，充分发挥现代审计在社会发展中的重要作用，在审计过程中不断结合实际情况，创新审计方法，在保证独立性、客观性的基础上提高审计效率，加强审计结果的全面性，从而进一步发挥审计在社会发展中的重要作用。

（三）质变和量变

审计过程应该遵循审计准则，制定较为完善的审计标准，由于经济活动主体的类型不同，因此具体的审计依据也存在一定的差距，在审计过程当中应该根据企业类型参考具体的法律法规和准则，明确审计标准，然后将相关的审计目标与审计标准核对，察看经济主体的经济活动，充分发挥监督职能，在审计过程中应该加强审计的严谨性，分析审计结果与标准出现差距的原因，进而给出客观公正的说明，防止审计结果与实际情况出现较大的差距，从而影响审计的权威性，因此在审计过程中审计机构应该注重审计量变对于审计结果的影响，增强审计过程中的严谨性，让审计结果符合法律和法规准则，增强风险意识，加强审计结果作用的发挥，充分实现审计功能。

（四）具体问题具体分析

由于审计的特定经济主体的内部管理和运行机制存在较大的不同，因此审计过程也存在较大的差异，审计工作应该在保持独立性、客观性和公正性的基础之上，具体问题具体分析，根据企业内部控制制度的完善性分析企业内部资料的可靠性和真实性，从而在审计工作过程当把握对于企业内部资料的依赖度，企业不同发展阶段和类型，会计处理方法可能存在一定的变更，因此在具体审计过程当中应该立足被审计到位的实际情况进行客观、处理的分析，既要保证审计流程的规范性，又要保证审计结果的客观性，由于审计人员工作能力、工作经验职业素养存在较大的不同，因此审计效率和审计结果也可能出现一定的差异，因此在审计过程当中应该就问题加强协调讨论，制定较为完善的审计方案，从而立足经济主体的实际情况具体问题具体分析，强化审计的服务和监督职能。

总结语

随着我国市场经济体制的不断完善，经济类型逐渐多样化，而审计作为监督体系的重要组成部分，发挥着促进市场主体规范化发展的重要作用，审计有特定的审计流程、审计准则，因此在遵循独立性原则的前提下应该进一步增强审计职能，才能够充分发挥审计的重要作用，用辩证的眼光分析和看待审计过程和审计结果，从而增强审计结果的严谨性，充分发挥审计的监督职能，确保审计机构在社会范围内的公正性和权威性。