企业财务分析存在的问题及对策探讨

蔡媛媛

（中石化安徽铜陵石油分公司，安徽 铜陵 244000）

一、财务分析的目的和作用

（一）财务分析是企业实现积极有效管理的重要手段

企业在生产经营过程中，对投资管理、成本控制、营销管理、资金运作等重大事项做出决策时，从财务的角度对企业进行客观评价，这种评价就是一般意义上的财务分析。通过分析，使决策者了解企业过去的经营业绩，掌握现在的财务状况，预测未来的发展趋势，从而实现对企业的积极有效管理。因此，企业不仅要定期开展全面的财务分析，还要进行财务专题分析。

（二）财务分析是正确评价财务活动、考核财务业绩的依据

通过财务分析，不仅能够把握经营活动的结果，检查财务计划执行情况，评价经营目标的实现程度，值得借鉴的经验或教训，而且能分清各部门、各单位的工作成果及其对财务计划执行情况和对企业经济效益的影响，划清经济责任，并据此进行考核奖惩。

（三）财务分析是挖掘企业内部潜力、提高经济效益的手段

在市场经济条件下，企业都面临着激烈的竞争，经受着优胜劣汰的挑战。为了谋生存、求发展，企业必须清楚的了解自己。开展财务分析，不仅能对企业现有的财务状况和财务成果进行评价，更为重要的是通过分析，研究分析企业经营管理中存在的薄弱环节，找到影响财务状况和财务成果的有利因素和不利因素，从而在公司决策支持、资源保障、风险防范和价值创造等方面发挥积极有效的作用。

二、财务分析的一般程序

（一）明确分析目标

如日常经营分析主要分析实际完成与企业目标的偏离情况，总结分析对企业当期的生产经营及财务状况进行的全面分析。预测分析是要弄清企业的发展前景。检查分析一般是进行有关专题的分析研究。

（二）制定分析方案

分析目标明确之后，要根据分析量的大小、分析问题的难度，制订出分析方案，是全面分析还是重点分析，是协作进行还是分工负责，要列出分析项目，安排工作进度，确定完成内容、完成标准与完成时间。

（三）收集数据信息

分析方案确定后，根据分析任务，收集分析所需数据资料。信息收集可通过查找资料、专题调研、座谈会或有关会议等多种渠道来完成。

（四）核实并整理信息资料

如发现资料、数据不真实、不全面的问题，可进一步查对，寻求真实情况。

（五）分析现状，回答分析目标

根据分析目标和内容，评价所收集的资料，寻找数据间的因果关系;联系企业客观环境情况，解释形成现状的原因，揭示经营成绩和不足，揭示存在的问题;提出分析意见，探讨改进办法与途径。

（六）做出分析结论，撰写分析报告

1.尽可能地收集所需资料，掌握真实情况。

2.指标对比，综合判断。要通过指标对比、指标综合，查找短板和薄弱点，分析问题，揭露矛盾。

3.点面结合，抓住重点。在进行财务分析时，往往一两个指标不能说明问题，既要对指标本身的数值进行分析解释，又要对该指标数值对其他方面所产生的影响做出解释。要通过一个指标的变化，追溯到其他指标的变化，要通过分析，抓住关键和本质。

4.定性分析与定量分析相结合。在定量分析的同时，要做出定性判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断。

5.静态与动态相结合。企业的生产经营业务，是一个动态的发展过程。要注意数值的时间性，在弄清过去情况的基础上，分析在当前情况下的可能结果。不结合具体的发展变化实际情况，就不可能提出建设性的分析意见。

三、目前企业财务分析存在的主要问题

（一）财务分析的重视程度有待增强

做好企业的财务分析对于企业的生存非常重要。在实际工作中，很多企业决策者和管理人员很少依靠财务信息，财务分析报告得不到重视，也得不到其他部门的认可和配合。财务分析岗多为兼职，未根据企业实际需要设置专门的分析岗位。财务分析报告也是停留于形式上，仅仅只是蜻蜓点水式的分析，没能分析出企业经营管理中存在的问题，更没有重视财务分析结果的应用，以及财务分析对企业未来发展的预测和指导，导致财务分析结果没有起到应有的作用。

（二）财务分析方法有待完善

一些财务分析人员在做财务分析时，仅仅按照比率来进行分析，只作实际完成与预算的比较和同环比分析，缺少如敏感度分析、长期趋势分析、因素分析、对标分析等较为灵活、前瞻性较强的分析，根本无法真正的分析出企业层面的实际情况。由于财务分析方法的单一性，报表数据的局限性和引用数据的片面性，造成了财务分析指标常常是重“量”而忽视“质”，难以准确地揭示企业运营状况。另外，这些常规分析方法均是对过去静态的生产经营状况的反映，不能反映企业经济活动的动态信息，得出的分析结论不够全面。

（三）财务分析质量有待提高

一是立足点不清，把报告写成汇报。部分企业把财务分析演变成下级对上级的汇报，分析报告完全变味。分析问题变成寻找客观理由，解决问题变成推诿责任。二是就数字论数字，没能重点揭示根本性的问题。财务分析只是简单的数据罗列，没有挖掘业务层面的原因，找出企业最突出、最根本的问题。三是问题与对应解决方案不能呼应。少数企业财务分析揭示的问题与解决方案不相对应，做出的财务分析必然会与业务实质两张皮。四是定性描述多，定量分析少。一些企业的财务分析不能做到量化，只是宽泛地讲原因，致使分析结果的可信度降低。五是改进方案表述不清晰，改进措施空泛。对出现问题的原因分析不清楚，不能提出切实可行的解决思路。

（四）财务分析人员的综合素质有待提升

财务分析是一项专业性及综合性要求很高的工作，财务分析人员既要掌握现代会计、财务、税法、金融、财政、计算机理论和技术，又要具有一定的实际工作经验和良好的品行，还要具有和企业经营部门等沟通的能力。然而在实际工作中，一些财务分析人员业务水平不高，使财务分析工作不能发挥全部的作用，失去了财务分析的意义。有些企业的财务分析人员纷繁复杂，他们来自各个领域、各个专业，财务知识体系更新不够、沟通协调能力不足、缺乏全面的综合素质。

四、财务分析问题的解决对策

（一）改观念，提高对财务分析工作的重视程度

一是要摈弃重核算，轻分析；重结果，轻原因的管理方式。二是企业应设立专职财务分析岗位，由专人负责财务分析工作。保证企业财务分析数据的真实性、系统性和连贯性，加强财务管理与生产经营管理的结合，让财务人员真正参与到企业管理和经营决策中，使财务分析结果真正成为管理层制定经营决策的基础。三是要给财务分析人员提任务、压担子，组织开展常规性的财务效益分析、指标对标分析；参与营销、投资等业务活动的事前、事中、事后分析；积极开展对经营管理决策有参考价值的专项分析等。四是让财务分析人员参与到公司的经营分析例会、业务研讨等重要会议中来，使财务分析人员能及时、有效掌握企业经营发展动向。组织、协调好单位内部各项资源，使财务人员在分析工作中得到足够的支持。

（二）重方法，提升财务分析工作质量

1.在综合运用分析方法和分析指标上下功夫。在财务分析中，不同的分析方法和分析指标具有不同的作用，综合运用各种分析方法和分析指标可以使分析更全面、更科学、更准确，从而提升财务分析的质量。因此，财务分析要全面涵盖比较分析法、敏感分析法、因素分析法等，通过加强对各种分析方法的综合使用，更为有效地发现影响数据变动的根本性因素，采取应对措施。如定性分析与定量分析相结合。在定量分析的同时，要做出定性判断。在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断。静态与动态相结合。企业的生产经营业务，是一个动态的发展过程。企业要注意数值的时间性，在弄清过去情况的基础上，分析在当前情况下的可能结果，结合具体的实际发展变化情况，提出建设性的分析意见。

2.在提升财务分析质量上下功夫。一是要在分析方案上下功夫。分析方案和提纲是财务分析工作的指导，方案的好坏直接影响财务分析工作的质量，企业要根据分析量的大小、分析问题的难度，制订出切实可行的分析方案。二是要在分析质量上下功夫。在财务分析工作过程中要善于抓重点，要围绕目标，对影响管理和效益的关键问题，分析深、分析透。三是要在分析报告上下功夫，财务分析报告是财务分析工作结果和质量的重要反映，要认真做好财务分析结果和问题的提炼工作，要讲得清、写得明。重点是要将数据分析和业务分析紧密结合。

3.实现业财融合在沟通上下功夫。财务分析以财务为主，但涉及企业方方面面，任何重要的、有价值的信息，都需要在财务分析报告中体现，需要企业主要领导统筹协调各方面资源，加强部门工作协同，以财务数据为起点，对分析出的问题层层穿透，找准管理薄弱点，提出针对性改进措施。从财务角度，需要深入业务流程，加强业务的全过程管理，充分发挥财务人员的专业优势，从预算、实际运营、效益分析评价等环节全方位进行动态跟踪，使资源得到高效配置。

4.在实际应用上下功夫。在实际经营管理中，财务分析能否有效利用，财务分析中发现的问题能否进行责任落实和认真改进，对分析中总结出来的好的成绩能否进行奖励，也是影响财务分析质量的一个关键因素。因此，企业要通过充分发挥好分析材料的作用和价值，有针对性的提出解决方案，同时要规范分析底稿、分析报告、问题整改等财务分析程序，强化分析成果的运用，帮助企业解决问题，支持决策，实现引领价值，促进企业经营管理持续健康发展。

（三）重培养，提高财务分析人员的综合素质

一是提高财务分析人员准入门槛。要求财务分析人员必须具备相应的专业知识，包含会计、税务、法律、营销等方面知识。优先选用文化水平高、业务能力强、综合素质高的人员从事财务分析岗位。二是要改变以往单兵作战的状况，整合财务分析人员力量，集中做深做优专项分析项目。以战带培，在实践中提高财务分析人员的工作能力。三是解决怎么入手的问题。一方面要了解分析的背景和目的，要关心企业所需，关心职能部门所需；另一方面具体项目要多研究制度的分析方案，从指标分析入手。四是加强督导和帮扶力度，对财务分析工作开展难度大的单位，财务分析效果不突出或财务分析工作未发挥作用的单位要加强督导，对财务分析人员加强专业帮扶。通过培训和实践，财务分析人员专业能力仍不能胜任分析工作的，要进行必要的调整。另外注重发挥业务专业人员的分析能力，包括财务部门其他相关专业主管和业务科室的专业骨干，邀请他们参与到财务分析工作中来。

五、结语

作为财务人员或专业财务分析人员，一方面要及时准确地了解企业的经营业务，另一方面必须深刻理解管理层对于财务分析的需求及其要达成的目标。财务分析人员通过自己的专业知识，将掌握的业务上的信息进行深入研究和分析，转化为高质量的财务分析报告，揭示出企业存在的问题，提出解决问题的措施和建议，这才是真正为企业创造价值的财务分析工作。